Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций

Оглавление

А. Н. Борисов. Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций

Введение

Глава 1 Защита прав налогоплательщика при взыскании налога за счет денежных средств

1.1. Соблюдение налоговыми органами порядка выставления инкассовых поручений

Оформление инкассового поручения (соблюдение формальных требований)

Форма и содержание требования об уплате налога

Соблюдение порядка и сроков направления требования об уплате налога

Соблюдение порядка вынесения и направления решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках

Обращение налогового органа в суд с иском о взыскании налога

Счета, с которых может производиться бесспорное взыскание налога

Приостановление операций по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в банках

Недопустимость взыскания налоговым органом налога за счет денежных средств в случае обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика

Принудительное взыскание санкций

Особенности взыскания недоимок, пеней и санкций за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании

Особенности взыскания недоимки, пеней и санкций по страховым взносам при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

1.2. Оспаривание принудительного взыскания налога в арбитражном суде

Подведомственность дел арбитражным судам

Основания для обращения в арбитражный суд

Обжалуемые акты, решения и действия (бездействие) налоговых органов

Изменение заявленных в арбитражный суд требований

Подача заявления в арбитражный суд

Срок для подачи заявления в арбитражный суд

Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов

Решение арбитражного суда, вступление его в силу и исполнение

1.3. Обжалование принудительного взыскания налога в вышестоящем налоговом органе

Подведомственность рассмотрения жалоб

Сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)

Порядок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)

Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом)

Особенности обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1.4. Приостановление взыскания налога

Приостановление взыскания налога как мера обеспечения

Способы приостановления взыскания налога

Обоснование необходимости приостановления взыскания налога

Встречное обеспечение

Подача заявления о принятии обеспечительной меры и рассмотрение заявления

Приостановление исполнения обжалуемого решения вышестоящим налоговым органом

Особенности приостановления взыскания санкций

1.5. Взаимоотношения с банком, исполняющим инкассовое поручение. Возврат сумм взысканного налога

Ответственность банка перед налогоплательщиком

Очередность списания банком денежных средств со счета

Открытие счета в банке при приостановлении операций по счетам

Возврат сумм излишне взысканного налога

Начисление процентов на сумму излишне взысканного налога

Исключение из лицевого счета сумм налога, не реального к взысканию

Глава 2 Защита прав налогоплательщика при взыскании налога за счет имущества

2.1. Соблюдение налоговыми органами порядка обращения взыскания налога за счет имущества

Вынесение решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (соблюдение формальных требований)

Оформление решения и постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (соблюдение формальных требований)

Соблюдение срока вынесения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

Арест имущества организации налоговым органом

Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа

Принудительное взыскание штрафов за счет имущества налогоплательщика

Особенности взыскания недоимок, пеней и санкций за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании

Особенности взыскания недоимки, пеней и санкций по страховым взносам при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.2. Соблюдение судебными приставами-исполнителями порядка исполнения постановлений налоговых органов

Соблюдение порядка возбуждения исполнительного производства

Соблюдение судебными приставами-исполнителями требований к оформлению процессуальных действий

Срок предъявления постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика к исполнению

Арест и изъятие имущества, на которое обращается взыскание

Оценка имущества, на которое обращается взыскание

Принудительная реализация арестованного имущества

2.3. Имущество, на которое обращается взыскание налога. Очередность обращения взыскания на имущество

Перечень имущества, на которое может быть обращено взыскание налога, и очередность обращения взыскания

Недопустимость выставления судебными приставами-исполнителями инкассовых поручений до 1 января 2007 г

Недопустимость обращения взыскания на имущество, переданное организацией во владение, пользование или распоряжение третьим лицам

Имущество, на которое не может быть обращено взыскание налога

Обращение взыскания на имущество, принадлежащее организации на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления

2.4. Приостановление исполнительного производства

Основания и порядок приостановления исполнительного производства

Последствия и сроки приостановления исполнительного производства. Возобновление исполнительного производства

Отложение исполнительных действий

Особенности приостановления взыскания налога в рамках сводного исполнительного производства

2.5. Оспаривание решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя

Подведомственность дел об обжаловании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя

Оспаривание решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя в арбитражном суде

Обжалование решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя в суде общей юрисдикции

2.6. Освобождение имущества от ареста или исключение его из описи

Основания и порядок освобождения имущества от ареста или исключения его из описи

Подведомственность и подсудность дел об освобождении имущества от ареста (исключении его из описи)

Размеры госпошлины, подлежащей уплате при подаче иска

Приостановление реализации арестованного имущества

Обоснование заявленных исковых требований

Список сокращений

Правовые акты

Иные сокращения

Список использованных правовых актов

Приложения

Приложение 1. Примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа

Приложение 2. Примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока оспаривания ненормативного правового акта налогового органа

Приложение 3. Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета требования

Приложение 4. Примерная форма жалобы на ненормативный правовой акт налогового органа (в вышестоящий налоговый орган)

Приложение 5. Примерная форма заявления о восстановлении пропущенного срока обжалования ненормативного правового акта налогового органа

Приложение 6. Примерная форма заявления в арбитражный суд о принятии обеспечительной меры в виде приостановления исполнения инкассового поручения налогового органа

Приложение 7. Примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа (в вышестоящий налоговый орган)

Приложение 8. Примерная форма претензии к банку о возмещении ущерба и уплаты процентов в случае неправомерного исполнения инкассового поручения

Приложение 9. Примерная форма заявления в налоговый орган о возврате суммы излишне взысканного налога

Приложение 10. Примерная форма заявления в арбитражный суд о признании незаконными бездействия налогового органа по невозврату излишне взысканных сумм налога

Приложение 11. Примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении исполнительного производства в связи с оспариванием постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества организации

Приложение 12. Примерная форма заявления судебному приставу-исполнителю об отложении исполнительных действий

Приложение 13. Примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя

Приложение 14. Примерная форма жалобы в суд общей юрисдикции на постановление судебного пристава-исполнителя

Приложение 15. Примерная форма искового заявления в арбитражный суд об освобождении имущества от ареста

Приложение 16. Примерная форма заявления в арбитражный суд о приостановлении реализации арестованного имущества

Приложение 17. Примерная форма заявления о приостановлении исполнительного производства в связи с предъявлением иска об исключении из описи (освобождении от ареста) имущества

Приложение 18. Примерная форма искового заявления в суд общей юрисдикции об исключении имущества из описи

Приложение 19. Примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении реализации арестованного имущества

Отрывок из книги

Первым источником исходных данных для разработки правовой позиции налогоплательщика является, кончено же, само инкассовое поручение, поступившее от налогового органа в банк, в котором открыт счет (счета) налогоплательщика. В реквизитах инкассового поручения содержится (по крайней мере, должна содержаться) информация о требовании об уплате налога, на основании которого и производится бесспорное взыскание денежных сумм. Эта информация необходима не только для того, чтобы получить представление о виде бесспорно взыскиваемого платежа, но и для оценки соблюдения налоговым органом формальных требований к составлению инкассового поручения.

В пункте 5 ст. 46 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) установлено, что поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Такие же требования к оформлению инкассового поручения содержались и в ранее действовавшей редакции ст. 46 НК РФ.

.....

в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом;

в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

.....