Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования. Практические рекомендации

Оглавление

А. Н. Борисов. Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования. Практические рекомендации

Список сокращений

Органы государственной власти, государственные органы, иные организации

Правовые акты

Источники правовых актов

Введение

Глава 1 Споры, рассматриваемые в административном (внесудебном) порядке

1.1. Споры с налоговыми органами на стадии до вынесения решения по делу о налоговом правонарушении

Представление возражений по акту налоговой проверки

Рассмотрение возражений по акту налоговой проверки

Представление и рассмотрение возражений по акту об обнаружении налоговых правонарушений

1.2. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе

Право на обжалование актов налогового органа

Апелляционное обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц в общем порядке

Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) и принятие решения по ней

1.3. Действия налогового органа при установлении признаков преступлений и административных правонарушений

1.4. Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц

Глава 2 Споры, рассматриваемые судом

2.1. Право на обращение в суд и подведомственность

Право на обращение в суд с заявлением об оспаривании акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов

Подведомственность судам дел об оспаривании акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов

2.2. Оспаривание акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов в арбитражном суде

Обращение в арбитражный суд при оспаривании акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов

Приостановление действия оспариваемого акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов до рассмотрения арбитражным судом дела

Рассмотрение дел об оспаривании акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов

Вынесение и исполнение решения по делу об оспаривании акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов

2.3. Оспаривание акта, решения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов в суде общей юрисдикции

2.4. Обращение налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов в суд

Случаи обращения налогового органа, органа контроля за уплатой страховых взносов в суд

Спор с налоговым органом, органом контроля за уплатой страховых взносов в арбитражном суде

Спор с налоговым органом, органом контроля за уплатой страховых взносов в суде общей юрисдикции

Глава 3 Составы правонарушений законодательства о налогах и сборах, а также законодательства о страховых взносах

3.1. Налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения, документируемые исключительно в рамках налоговых проверок (ст. 120, 122 и 123 части первой НК РФ)

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Налоговые правонарушения, документируемые в рамках налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля (ст. 116, 118, 119, 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1 и 129.2 части первой НК РФ)

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 128. Ответственность свидетеля

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

3.2. Нарушения банками законодательства о налогах и сборах (ст. 132–135 и 135.1 части первой НК РФ)

Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

3.3. Нарушения законодательства о страховых взносах (ст. 46–51 Закона 2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах, ст. 27 Закона 2001 г. № 167-ФЗ о пенсионном страховании, ст. 19 и 22.2 Закона 1998 г. № 125-ФЗ о социальном страховании)

Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

Статья 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов

Статья 49. Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов

Статья 50. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов

Статья 51. Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов

Статья 27. Нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании и ответственность за это

Статья 19. Ответственность субъектов страхования

Статья 22.2. Обязанности банков (иных кредитных организаций), связанные с учетом страхователей, исполнением поручений о перечислении средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и ответственность за их неисполнение

3.4. Нарушения законодательства о налогах и сборах, являющиеся преступлениями (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ)

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов, а также страховых взносов (ст. 15.3-15.9, ч. 2ст. 15.10, ст. 15.11, 15.32 и 15.33 КоАП РФ)

Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

Статья 15.32. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации

Статья 15.33. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов

Список использованных правовых актов

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8

Приложение 9

Приложение 10

Приложение 11

Приложение 12

Приложение 13

Приложение 14

Приложение 15

Приложение 16

Приложение 17

Приложение 18

Приложение 19

Приложение 20

Приложение 21

Приложение 22

Приложение 23

Отрывок из книги

КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации;

ВС РФ – Верховный Суд Российской Федерации;

.....

В данной норме также предусмотрено, что в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы. Это означает, что иные мероприятия налогового контроля при этом проводиться не могут. В противном случае будет иметь место продолжение налоговой проверки.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 27 мая 2010 г. № 650-О-О[43], из взаимосвязанных положений ст. 101 НК РФ, рассматриваемых в их последовательном изложении, следует, что рассмотрение акта налоговой проверки и иных полученных по ее итогам материалов начинается после их оформления (п. 1–4) и продолжается вплоть до вынесения решения о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, представляющего собой результат такого рассмотрения (п. 7); что касается решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то оно выносится в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых (п. 6); данное решение выносится после того, как руководителем (заместителем руководителя) налогового органа будут установлены юридически значимые обстоятельства, в частности: совершало или не совершало лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах и образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения (п. 5); таким образом, вопреки утверждению заявителя, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля выносится в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, а не по его результатам.

.....