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Alejandro Menéndez Moreno. Derecho Financiero y Tributario. Lecciones de cátedra
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. PARTE GENERAL
SUMARIO
PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN
CITA TEXTUAL
NOTA A LA VIGÉSIMO SEGUNDA EDICIÓN
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE ABREVIATURAS
LECCIÓN 1. EL CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO
I. LA ACTIVIDAD FINANCIERA: SIGNIFICADO Y POSIBILIDADES DE ESTUDIO
II. EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO, CONTENIDO Y AUTONOMÍA CIENTÍFICA
III. LA RELACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO CON LAS DEMÁS DISCIPLINAS JURÍDICAS
LECCIÓN 2. EL PODER FINANCIERO
I. EL PODER FINANCIERO: SIGNIFICADO Y ESTRUCTURA
1. EL PODER FINANCIERO DEL ESTADO
2. EL PODER FINANCIERO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. 2.1. El marco general contemplado en la Constitución y la LOFCA
2.2. Comunidades Autónomas de régimen general
2.3. Comunidades Autónomas de régimen especial
3. EL PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES
4. EL PODER FINANCIERO DE LA UNIÓN EUROPEA
II. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA: SIGNIFICADO Y ESTRUCTURA. ESPECIAL REFERENCIA A LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
LECCIÓN 3. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO
I. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO: ASPECTOS GENERALES Y CLASIFICACIÓN
II. LOS PRINCIPIOS JURÍDICO-SUSTANTIVOS DEL DERECHO FINANCIERO. 1. PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS. 1.1. El principio de capacidad económica
1.2. Los principios de generalidad e igualdad
1.3. El principio de progresividad
1.4. El principio de no confiscatoriedad
2. PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS GASTOS PÚBLICOS. 2.1. El principio de asignación equitativa de los recursos públicos
2.2. Los principios de eficiencia y economía
2.3. El principio de estabilidad presupuestaria (remisión)
III. LOS PRINCIPIOS JURÍDICO-FORMALES DEL DERECHO FINANCIERO
1. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
2. EL PRINCIPIO DE PREFERENCIA DE LEY
LECCIÓN 4. LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
I. LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO: ASPECTOS GENERALES
II. LA CONSTITUCIÓN Y LAS NORMAS DE RANGO LEGAL. 1. LA CONSTITUCIÓN
2. LAS LEYES ORGÁNICAS Y LAS LEYES ORDINARIAS
3. LOS ACTOS DEL GOBIERNO CON FUERZA DE LEY: DECRETOS-LEYES Y DECRETOS LEGISLATIVOS
4. LAS LEYES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
III. LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO. 1. LOS REALES DECRETOS
2. LAS ÓRDENES
3. LAS CIRCULARES E INSTRUCCIONES
4. LOS REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Y DE LAS ENTIDADES LOCALES
IV. LAS FUENTES NO ESCRITAS. 1. LA COSTUMBRE Y LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
2. LA JURISPRUDENCIA Y LA DOCTRINA CIENTÍFICA
V. LOS CONVENIOS INTERNACIONALES
VI. EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA Y EL SISTEMA ESPAÑOL DE FUENTES DEL DERECHO
LECCIÓN 5. LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO
I. LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO
1. LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO: SU ENTRADA EN VIGOR Y EL CESE DE SU VIGENCIA
1.1. La entrada en vigor de las normas financieras
1.2. El cese de la vigencia de las normas financieras
2. LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL ESPACIO
II. LA INTERPRETACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO
III. LA INTEGRACIÓN Y LA ANALOGÍA EN EL DERECHO FINANCIERO
IV. EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
LECCIÓN 6. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS
I. LOS TRIBUTOS. 1. CONCEPTO
2. CLASES DE TRIBUTOS
II. LOS IMPUESTOS. 1. CONCEPTO
2. CLASES DE IMPUESTOS
III. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO
2. CLASES DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES
IV. LAS TASAS. 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO
2. CLASES DE TASAS
V. LOS PRECIOS PÚBLICOS. 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO
2. VALORACIÓN CRÍTICA DE SU REGULACIÓN
VI. LAS PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO NO TRIBUTARIO
LECCIÓN 7. LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO
I. LOS ESQUEMAS CONCEPTUALES QUE EXPLICAN EL INSTITUTO JURÍDICO DEL TRIBUTO: LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA Y LA FUNCIÓN TRIBUTARIA
II. EL OBJETO DEL TRIBUTO: SIGNIFICADO Y ACEPCIONES
III. LOS ELEMENTOS CONFIGURADORES DE LA ESTRUCTURA DE LAS NORMAS POSITIVAS QUE REGULAN LOS TRIBUTOS
LECCIÓN 8. EL NACIMIENTO DE LOS TRIBUTOS
I. EL HECHO IMPONIBLE. 1. CONCEPTO Y SIGNIFICADO
2. ESTRUCTURA DEL HECHO IMPONIBLE
2.1. Aspecto objetivo
2.2. Aspecto subjetivo
2.3. Aspecto temporal
II. LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS Y LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 1. EL CONCEPTO DE EXENCIÓN: SU DIFERENCIA CON EL DE NO SUJECIÓN Y CON OTROS CONCEPTOS AFINES
2. CLASES DE EXENCIONES
LECCIÓN 9. LA CUANTIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA: CONSIDERACIONES INICIALES
II. LA BASE DEL TRIBUTO. 1. CONCEPTO
2. CLASES DE BASES
3. REGÍMENES DE ESTIMACIÓN DE LA BASE
III. EL TIPO DE GRAVAMEN. 1. CONCEPTO
2. CLASES DE TIPOS DE GRAVAMEN
IV. LA CUOTA Y LA DEUDA TRIBUTARIA
LECCIÓN 10. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
I. LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: EL SUJETO ACTIVO
II. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS: CONFIGURACIÓN GENERAL Y CLASIFICACIÓN
III. LOS OBLIGADOS PRINCIPALES U ORIGINARIOS
1. LOS SUJETOS PASIVOS
2. LOS CONTRIBUYENTES Y LOS REPERCUTIDOS
3. LOS SUSTITUTOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y LOS RETENEDORES
IV. LOS OBLIGADOS POR DERIVACIÓN: RESPONSABLES Y SUCESORES. 1. CONFIGURACIÓN GENERAL Y MODALIDADES DE RESPONSABLES
1.1. Responsables subsidiarios
1.2. Responsables solidarios
2. LOS SUCESORES
V. OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. REMISIÓN
VI. LA CAPACIDAD Y LA REPRESENTACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
VII.EL DOMICILIO
LECCIÓN 11. LA EXTINCIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA EXTINCIÓN DE LOS TRIBUTOS: ASPECTOS SUSTANTIVOS
II. EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA. LA IMPUTACIÓN Y CONSIGNACIÓN DE PAGOS
III. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN: LA PRESCRIPCIÓN, LA COMPENSACIÓN Y LA CONDONACIÓN. 1. LA PRESCRIPCIÓN
2. LA COMPENSACIÓN
3. LA CONDONACIÓN
IV. LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO. 1. CONCEPTO Y CLASES
2. GARANTÍAS PERSONALES
3. GARANTÍAS REALES
3.1. Derecho de prelación
3.2. Derecho de afección
3.3. Derecho de retención
3.4. Las medidas cautelares
LECCIÓN 12. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: ASPECTOS GENERALES
II. INSTRUMENTOS PARA FACILITAR LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1. EN FAVOR DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
1.1. Las consultas tributarias. 1.1.1. Aspectos generales de su régimen jurídico
1.1.2. Legitimación y procedimiento
1.1.3. Efectos de la contestación a la consulta
1.2. Las publicaciones y la remisión de comunicaciones
1.3. La información sobre la valoración de bienes inmuebles y los acuerdos previos de valoración
2. EN FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.1. Los acuerdos de colaboración
2.2. El deber de informar a la Administración tributaria
III. ASPECTOS GENERALES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1. LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA
2. LAS FASES Y OTROS ASPECTOS GENERALES DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. 2.1. Iniciación, desarrollo y terminación
2.2. La obligación de resolver de la Administración tributaria
2.3. El acto administrativo de liquidación tributaria
3. LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS
LECCIÓN 13. LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS: INTRODUCCIÓN
II. LAS FORMAS DE INICIACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA: ASPECTOS GENERALES
1. INICIACIÓN A INSTANCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
2. INICIACIÓN DE OFICIO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
III. LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA EN PARTICULAR
1. EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS
2. EL PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN
3. EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS
4. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
5. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA
LECCIÓN 14. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA: ASPECTOS GENERALES
II. ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN: EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN
1. FASES DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. 1.1. Iniciación
1.2. Desarrollo
1.3. Terminación
2. LAS ACTAS DE INSPECCIÓN. 2.1. Concepto y contenido
2.2. Clases de actas
2.2.1. Actas con acuerdo
2.2.2. Actas de conformidad
2.2.3. Actas de disconformidad
III. OTRAS ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA
LECCIÓN 15. LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS. 1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO
II. LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN PERÍODO VOLUNTARIO
III. EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO EXTEMPORÁNEO: SUPUESTOS Y EFECTOS
IV. LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN PERÍODO EJECUTIVO
1. EL PERÍODO EJECUTIVO
2. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO. 2.1. Noción y características
2.2. Concurrencia de los procedimientos de ejecución
2.3. Presupuestos
2.4. Fases del procedimiento de apremio
2.4.1. Iniciación del procedimiento de apremio
2.4.2. Desarrollo del procedimiento de apremio
2.4.3. Terminación del procedimiento de apremio
2.5. Suspensión del procedimiento de apremio
V. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS RESPONSABLES Y SUCESORES
1. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS RESPONSABLES
2. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE AL SUCESOR
VI. LA ASISTENCIA MUTUA EN LA RECAUDACIÓN Y LA RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO TRIBUTARIAS
LECCIÓN 16. LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS
I. LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS: IDEAS GENERALES Y CLASIFICACIÓN
II. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS. 1. DEFINICIÓN LEGAL Y ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
1.1. La acción
1.2. La tipicidad
1.3. La antijuridicidad
1.4. La culpabilidad
1.5. Las circunstancias eximentes de la responsabilidad
2. LOS SUJETOS INFRACTORES
3. CLASES DE INFRACCIONES
4. CONDUCTAS INFRACTORAS
5. LA EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES
III. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
1. CLASES DE SANCIONES
2. LA CUANTIFICACIÓN DE LAS SANCIONES PECUNIARIAS: LOS CRITERIOS DE GRADUACIÓN
3. LA EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES
4. EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO
IV. LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
1. EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
2. EL DELITO CONTABLE
3. LOS DELITOS DE DEFRAUDACIÓN CONTRA LA HACIENDA DE LA UNIÓN EUROPEA
4. EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
5. EL DELITO POR OBTENCIÓN INDEBIDA DE SUBVENCIONES O AYUDAS DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
6. COMISIÓN DE LOS DELITOS POR PERSONAS JURÍDICAS
V. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
LECCIÓN 17. LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS
I. EL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: LA REVISIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
II. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN
1. DECLARACIÓN DE NULIDAD DE PLENO DERECHO
2. DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES
3. REVOCACIÓN DE LOS ACTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y DE IMPOSICIÓN DE SANCIONES
4. RECTIFICACIÓN DE ERRORES DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS
5. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS
III. REVISIÓN PREVIO RECURSO
1. RECURSO DE REPOSICIÓN
2. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS. 2.1. Naturaleza jurídica, sujetos y objeto
2.2. Procedimiento económico-administrativo: reglas generales y procedimiento en única o primera instancia
2.3. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales
2.4. Recurso de alzada ordinario y recurso de anulación
2.5. Recurso contra la ejecución
2.6. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
2.7. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina
2.8. Recurso extraordinario de revisión
LECCIÓN 18. EL CONCEPTO DE PRESUPUESTO Y LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
I. EL DERECHO DE LOS GASTOS PÚBLICOS: POSIBILIDADES DE ESTUDIO. EL DERECHO PRESUPUESTARIO
II. CONCEPTO JURÍDICO DE PRESUPUESTO
III. NATURALEZA JURÍDICA DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
IV. CONTENIDO DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
1. ÁMBITO SUBJETIVO
2. ÁMBITO OBJETIVO
3. PARTE DISPOSITIVA
V. EFECTOS JURÍDICOS DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
1. EFECTOS DE LA PARTE DISPOSITIVA
2. EFECTOS SOBRE LOS INGRESOS PÚBLICOS
3. EFECTOS SOBRE LOS GASTOS PÚBLICOS
VI. ESTRUCTURA DEL DOCUMENTO PRESUPUESTARIO RECOGIDO EN LAS LEYES DE PRESUPUESTOS
LECCIÓN 19. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
I. CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
II. EL PRINCIPIO DE COMPETENCIA: LA RESERVA DE LEY PRESUPUESTARIA
III. LOS PRINCIPIOS DE UNIDAD, UNIVERSALIDAD Y NO AFECTACIÓN
IV. EL PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD
V. EL PRINCIPIO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA1
VI. EL PRINCIPIO DE SOSTENIBILIDAD FINANCIERA
VII.EL PRINCIPIO DE ANUALIDAD. 1. LA ANUALIDAD EN LA APROBACIÓN Y EN LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
2. LA PRÓRROGA DEL PRESUPUESTO
3. LOS GASTOS PLURIANUALES
LECCIÓN 20. LA ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
I. EL CICLO PRESUPUESTARIO: SUS FASES
II. LA ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
III. LA APROBACIÓN DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS
1. LAS LIMITACIONES A LA INICIATIVA LEGISLATIVA PRESUPUESTARIA
2. LA TRAMITACIÓN PARLAMENTARIA DEL PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTOS
LECCIÓN 21. LA EJECUCIÓN DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO: GESTIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS
I. INTRODUCCIÓN
II. GESTIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS PÚBLICOS
III. GESTIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS PÚBLICOS
1. LA ORDENACIÓN DE LOS GASTOS DEL ESTADO
1.1. La aprobación del gasto
1.2. El compromiso de gasto
1.3. El reconocimiento de la obligación
1.4. La propuesta de pago
1.5. La acumulación de actos
2. LA ORDENACIÓN DE LOS PAGOS DEL ESTADO
2.1. La expedición de la orden o mandamiento de pago
2.2. El pago
IV. EL TESORO PÚBLICO: DEFINICIÓN Y FUNCIONES
V. LA CONTABILIDAD PÚBLICA: CONCEPTO Y FINES
LECCIÓN 22. LA EJECUCIÓN DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO: MODIFICACIONES DE LOS CRÉDITOS Y CUENTAS ANUALES
I. LAS MODIFICACIONES DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS
1. LAS MODIFICACIONES QUE COMPETEN A LAS CORTES GENERALES: LOS CRÉDITOS EXTRAORDINARIOS Y LOS SUPLEMENTOS DE CRÉDITO, SU RELACIÓN CON LOS ANTICIPOS DE TESORERÍA
2. LAS MODIFICACIONES QUE COMPETEN AL GOBIERNO
2.1. Las transferencias de créditos
2.2. Las ampliaciones de créditos
2.3. Las generaciones de créditos
2.4. Las incorporaciones de créditos
2.5. Otras modificaciones de los créditos presupuestarios
II. LAS CUENTAS ANUALES: EL ESTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
LECCIÓN 23. EL CONTROL DE LAS LEYES DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
I. EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTARIA: NOCIÓN Y NATURALEZA. LA DISTINCIÓN ENTRE EL CONTROL ADMINISTRATIVO O INTERNO Y EL CONTROL EXTERNO
II. EL CONTROL ADMINISTRATIVO O INTERNO. 1. LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO
1.1. La función interventora
1.2. El control financiero permanente
1.3. La auditoría pública
2. AUTORIDAD INDEPENDIENTE DE RESPONSABILIDAD FISCAL
III. EL CONTROL JURISDICCIONAL: EL TRIBUNAL DE CUENTAS
1. LA FUNCIÓN FISCALIZADORA
2. EL ENJUICIAMIENTO CONTABLE
IV. EL CONTROL PARLAMENTARIO: LA CUENTA GENERAL DEL ESTADO
