El reto de regular la elusión tributaria

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Bernardo D. Olivares Olivares. El reto de regular la elusión tributaria

EL RETO DE REGULAR LA ELUSIÓN TRIBUTARIA. Hacia el Derecho Tributario basado en la evidencia

ÍNDICE

ABREVIATURAS

PRÓLOGO

INTRODUCCIÓN

I. EL DERECHO TRIBUTARIO Y SU MARCO INTERDISCIPLINAR. 1. EL DERECHO TRIBUTARIO EN EL CONTEXTO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y JURÍDICAS

2. LA INTERDISCIPLINARIEDAD Y SUS IMPLICACIONES

3. POSIBILIDADES Y RETOS

II. LA REGULACIÓN DE LA ELUSIÓN COMO RETO DEL DERECHO TRIBUTARIO. 1. PLANTEAMIENTO

2. LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y LOS RETOS JURÍDICOS DE SU DELIMITACIÓN

2.1. LA DELIMITACIÓN DE LA ELUSIÓN TRIBUTARIA

2.1.1. Elusión y economía de opción

2.1.2. Elusión y comportamiento tributario agresivo vs. abusivo

2.2. NORMAS ANTI-ELUSIÓN

2.2.1. Delimitación del concepto de norma general anti-elusión

2.2.2. Las normas específicas anti-elusión

2.3. LA LEGISLACIÓN Y LA JURISPRUDENCIA ESPAÑOLA “ANTI-ABUSO”

2.3.1. Primera fase jurisprudencial

2.3.1.1. Seguros de vida a prima única

2.3.1.2. Ventas a plazos previas a las ventas al contado a un tercero

2.3.1.3. Bonificaciones, usufructos temporales y cesión con pacto de recompra

2.3.2. La segunda fase jurisprudencial

2.3.2.1. Casuística en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.3.2.2. Cesión de derechos de imagen

2.3.2.3. Operaciones de arrendamiento

2.3.2.4. Obtención indebida de deducciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido

2.3.3. La tercera fase jurisprudencial

2.3.3.1. Introducción

2.3.3.2. Sentencias relevantes por sus implicaciones legales y por los grupos de operaciones

2.3.3.2.1. Respecto del principio de seguridad jurídica

2.3.3.2.2. Por la causa ilícita de las operaciones

2.3.3.2.3. Por la generalización del uso de la simulación

2.3.3.2.4. Los motivos económicos válidos. La cuestión jurisprudencial básica

2.3.4. La jurisprudencia en datos

2.3.5. Observaciones e implicaciones. 2.3.5.1. Respecto a la calificación

2.3.5.2. Respecto a la categoría de fraude de ley

2.3.5.3. En relación con la categoría de simulación

2.3.5.4. Respecto a la aplicación de la cláusula “anti-abuso” del régimen de neutralidad271

2.3.5.5. Respecto de los motivos económicos válidos

2.3.5.6. En relación con la economía de opción

2.3.6. Discusión de algunas cuestiones de las sentencias

2.3.6.1. La amplitud en/de los límites de las figuras conceptuales jurídico-tributarias

2.3.6.2. La pérdida de credibilidad del sistema tributario, de la Administración y de los tribunales

2.3.6.3. El componente moral como argumento jurídico

2.3.7. Conclusiones

2.4. LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL Y LA REGULACIÓN DE LA ELUSIÓN TRIBUTARIA TRANSFRONTERIZA

2.4.1. El plan BEPS

2.4.2. Los límites de la operacionalización de la propuesta de la Unión Europea

3. RELEVANCIA CUANTITATIVA DEL IMPACTO DEL COMPORTAMIENTO ELUSIVO

III ¿HACIA UN NUEVO MODELO JURÍDICO-TRIBUTARIO?

1. EVOLUCIÓN DE LA CONSIDERACIÓN DE LOS MOTIVOS EN EL CONTEXTO TRIBUTARIO: DE SU IRRELEVANCIA A SU CONSIDERACIÓN COMO UN ELEMENTO BÁSICO

2. LA EQUIDAD, LA COOPERACIÓN Y LA CONFIANZA COMO CATALIZADORES DEL CAMBIO HACIA UN NUEVO MODELO JURÍDICO-TRIBUTARIO

3. UN NUEVO MODELO TENTATIVO CENTRADO EN LAS BUENAS PRÁCTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN Y DE LOS CONTRIBUYENTES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ANEXOS. ANEXO I. COSTES ECONÓMICOS Y PSICOLÓGICOS DE LA TRIBU TACIÓN

LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS DE LA RECAUDACIÓN

GASTOS ASOCIADOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

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BERNARDO D. OLIVARES OLIVARES

PRÓLOGO

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Su objetivo fue y es integrar la experiencia, la habilidad y la destreza clínica con la mejor evidencia externa y empírica disponible. Además, exige que el médico, en tanto científico que ejerce una profesión, desarrolle y aplique habilidades y destrezas de búsqueda de información y de evaluación de literatura científica38 específicas de su formación.

La MBE se fundamenta en tres principios:

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