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Carlos de Pablo Varona. La fiscalidad del emprendimiento
LA FISCALIDAD DEL EMPRENDIMIENTO
Contenido
Presentación
El valor social del emprendimiento
I. EL EMPRENDIMIENTO: VEHÍCULO SOCIAL PARA TRANSFERIR CONOCIMIENTO1)
1. EL VALOR SOCIAL DEL ENLACE UNIVERSIDAD-EMPRESA
2. LA CULTURA DE LA TRANSFERENCIA DEL CONOCIMIENTO
3. EL VALOR DEL EMPRENDIMIENTO COMO IMPULSOR DEL CRECIMIENTO SOCIAL
II. LOS RETOS DEL ECOSISTEMA EMPRENDEDOR. MIRANDO AL FUTURO5)
1. EVOLUCIÓN DEL ECOSISTEMA EMPRENDEDOR ESPAÑOL
2. EMPRENDIMIENTO JUVENIL Y CAMBIO GENERACIONAL
3. BÚSQUEDA DE LA EFICIENCIA EN LOS PROGRAMAS PÚBLICOS
4. EMPRENDIMIENTO CORPORATIVO COMO PALANCA DE COMPETITIVIDAD
III. EL EMPRENDIMIENTO: IMPACTO EN EL TEJIDO EMPRESARIAL32)
1. TAMAÑO EMPRESARIAL Y PRODUCTIVIDAD
2. LA DINÁMICA DE CREACIÓN DE EMPLEO EN LAS EMPRESAS
3. LOS RESORTES PARA LA PROMOCIÓN DE EMPRESAS INNOVADORAS
IV. CONCLUSIONES
V. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo II. Los «business angels» en el impuesto sobre la renta de las personas físicas
I. INTRODUCCIÓN
II. CONVENIENCIA DE INVERTIR EL ORDEN DE ESTUDIO DE LOS DOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
1. RASGOS ESENCIALES DE LA DEDUCCIÓN
2. REQUISITOS EXIGIDOS PARA EVITAR UNA DOBLE DEDUCCIÓN
3. DEBE TRATARSE DE UNA NUEVA ACTIVIDAD ECONÓMICA
4. LA SUSCRIPCIÓN DEBE REALIZARSE EN EL MOMENTO DE LA CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD O DE LA AMPLIACIÓN DE SU CAPITAL
5. PERMANENCIA DE LOS TÍTULOS EN EL PATRIMONIO DEL ADQUIRENTE
6. LÍMITE EN LA PARTICIPACIÓN DE LA ENTIDAD
7. REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR LA ENTIDAD
8. LA ENTIDAD TIENE QUE EXPEDIR UN CERTIFICADO
9. COMPROBACIÓN PATRIMONIAL
10. EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN
1. RASGOS ESENCIALES DE LA EXONERACIÓN
2. NO PROCEDE LA EXONERACIÓN SI SE HAN ADQUIRIDO VALORES HOMOGÉNEOS EN EL AÑO ANTERIOR O EN EL POSTERIOR A LA ENAJENACIÓN
3. TAMPOCO PROCEDE LA EXONERACIÓN CUANDO LOS TÍTULOS SE TRANSMITEN A PARIENTES O A ENTIDADES POR ESTOS CONTROLADAS
4. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS NUEVOS TÍTULOS ADQUIRIDOS
Capítulo III. El trabajador por cuenta propia emprendedor en el impuesto sobre la renta de las personas físicas
1. EMPRENDIMIENTO Y EMPRENDEDOR. LA FISCALIDAD COMO INSTRUMENTO DE PROMOCIÓN DEL EMPRENDIMIENTO
1. UNA CUESTIÓN PREVIA. LA EXENCIÓN DE LAS PRESTACIONES POR DESEMPLEO (ARTÍCULO 7.NLIRPF)
2. TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
3. REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE LA DEUDA. INCIDENCIA DEL INICIO DE ACTIVIDAD EN SU SELECCIÓN
4. ELEMENTOS AFECTOS A ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y PROFESIONALES. UNA REFERENCIA AL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
5. REDUCCIONES APLICABLES SOBRE LOS RENDIMIENTOS NETOS. EN PARTICULAR, LA REDUCCIÓN POR INICIO DE ACTIVIDAD (ART. 32.3LIRPF)
6. DEDUCCIONES APLICABLES EN LA CUOTA
7. MEDIDAS FAVORABLES PARA EL EMPRENDIMIENTO FEMENINO: CUESTIONES PENDIENTES
III. A MODO DE CONCLUSIÓN. TRABAJO AUTÓNOMO «VERSUS» CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD EN EL MOMENTO DE EMPRENDER
Capítulo IV. La estimación objetiva en el IRPF como régimen fiscal del emprendedor de responsabilidad limitada. Una recomendación de ida y vuelta*)
I. INTRODUCCIÓN
1. CONTENIDO
2. OBLIGACIONES FORMALES DE NATURALEZA FISCAL Y CONTABLE
3. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA COMO INSTRUMENTO PARA EL FRAUDE FISCAL Y EL BLANQUEO DE CAPITALES
4. MEDIDAS PARA COMBATIR EL FRAUDE. LA RESTRICCIÓN DE SU ALCANCE
1. PROTECCIÓN PATRIMONIAL
2. REQUISITOS PARA DISFRUTAR DE LA INEMBARGABILIDAD DE LA VIVIENDA HABITUAL
IV. CONCLUSIÓN. LA ESTIMACIÓN OBJETIVA COMO RÉGIMEN FISCAL DEL ERL. RECOMENDACIÓN DE IDA Y VUELTA
V. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo V. El emprendedor societario en el impuesto sobre sociedades
I. INTRODUCCIÓN
II. EL CONCEPTO DE ENTIDAD DE NUEVA CREACIÓN
1. EXCLUSIÓN DE LA CALIFICACIÓN COMO ENTIDADES DE NUEVA CREACIÓN
III. LOS BENEFICIOS FISCALES DE LAS EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN
1. LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
2. EL TIPO DE GRAVAMEN
3. NORMAS COMUNES A LAS DEDUCCIONES
IV. OTRAS MENCIONES A LAS ENTIDADES DE NUEVA CREACIÓN
1. LAS PROVISIONES POR GARANTÍAS DE REPARACIÓN Y REVISIÓN DE VENTAS
2. LAS OPERACIONES SOCIETARIAS DENTRO DEL GRUPO DE EMPRESAS
3. LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
4. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS COOPERATIVAS
V. OTROS BENEFICIOS FISCALES PARA EL EMPRENDIMIENTO
1. LA DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO
2. LA CESIÓN Y TRANSMISIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES («PATENT BOX»)
3. LA RESERVA DE CAPITALIZACIÓN
4. LA DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
VI. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo VI. El emprendimiento en el impuesto sobre el valor añadido. Especial referencia al régimen de caja
I. IDEAS INTRODUCTORIAS
II. CONSIDERACIONES ACERCA DEL MOMENTO DE INICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EL IVA. DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO POR ADQUISICIONES PREVIAS A LA REALIZACIÓN DE OPERACIONES ACTIVAS
1. INTRODUCCIÓN
2. EL CRITERIO DE CAJA EN LA NORMATIVA COMUNITARIA
3. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN
4. CONDICIONES PARA LA APLICACIÓN DEL RECC. OPCIÓN Y RENUNCIA
5. ÁMBITO OBJETIVO
6. CONTENIDO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
7. OBLIGACIONES FORMALES
8. CONSIDERACIONES ACERCA DEL RECC TRAS CINCO AÑOS DESDE SU IMPLANTACIÓN EN ESPAÑA
IV. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo VII. Incentivos fiscales al emprendimiento en el impuesto sobre el patrimonio, en el impuesto sobre sucesiones y donaciones y en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
I. INTRODUCCIÓN
II. EL EMPRENDIMIENTO EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
1. DESLINDE CON LA EMPRESA FAMILIAR
2. PANORAMA NORMATIVO. EL ISD COMO IMPUESTO CEDIDO A LAS CC.AA
3. CARACTERÍSTICAS GENERALES Y REQUISITOS COMUNES DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS AUTONÓMICOS
1. INTRODUCCIÓN
2. PANORAMA NORMATIVO
3. INCENTIVOS FISCALES AUTONÓMICOS
Capítulo VIII. La fiscalidad de la financiación participativa («crowdfunding»)
1. CONSIDERACIONES PRELIMINARES
2. MODALIDADES
3. LA REGULACIÓN DEL «CROWDFUNDING»
1. INTRODUCCIÓN
2. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL EMPRENDEDOR
3. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL DONANTE
4. LOS ASPECTOS INTERNACIONALES
5. LA EXIGENCIA DE ALCANZAR EL OBJETIVO DE FINANCIACIÓN. REFERENCIA AL DEVENGO
6. LA ENTREGA DE RECOMPENSAS («REWARD-BASED CROWDFUNDING MODEL»): ¿DONACIÓN O VENTA?
7. USO INDEBIDO E INEFICACIA DE LAS DONACIONES
8. ¿Y EL MECENAZGO DE COMPETENCIAS («CROWDSOURCING»)?
1. LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
2. INTRODUCCIÓN
3. LA IMPOSICIÓN DIRECTA
4. LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
1. INTRODUCCIÓN
2. TRATAMIENTO FISCAL
3. SOBRE LA CONVENIENCIA DE ESTIMULAR EL «CROWDLENDING». ALGUNAS PROPUESTAS
4. EL IMPAGO DEL PRÉSTAMO. LA NECESIDAD DE ESTABLECER MECANISMOS ESPECIALES DE COMPENSACIÓN FISCAL DE LA PÉRDIDA
5. EL TRATAMIENTO EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
1. INTRODUCCIÓN
2. TRATAMIENTO FISCAL
3. EL TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS. ESPECIAL REFERENCIA A LOS NO RESIDENTES
4. EL TRATAMIENTO EN EL IVA
5. EL CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN
1. INTRODUCCIÓN. LA FISCALIDAD DIRECTA
2. LA FISCALIDAD INDIRECTA
VII. A MODO DE CONCLUSIÓN
VIII. BIBLIOGRAFÍA
IX. ANEXO DE DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Capítulo IX. La transferencia de la investigación y el emprendimiento: la fiscalidad de las «startups» y las empresas de base tecnológica
I. INTRODUCCIÓN
II. ASPECTOS CONCEPTUALES. LAS «STARTUPS» Y LAS EMPRESAS DE BASE TECNOLÓGICA
III. LA CREACIÓN DE LA EMPRESA DE BASE TECNOLÓGICA Y DE LA «STARTUP»
1. LA CAPTACIÓN DE INVERSORES
2. EL CONTRATO DE TRANSFERENCIA
IV. LA TRIBUTACIÓN DE LA RENTA DERIVADA DE LA TRANSFERENCIA
1. LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA TRANSFERENCIA. EL RÉGIMEN DE «PATENT BOX»
2. LOS GASTOS DEDUCIBLES DERIVADOS DE LA INVESTIGACIÓN
3. LAS DEDUCCIONES A LA I+D+I
4. LA SUPERDEDUCCIÓN POR COSTES DE I+D+I DE LA PROPUESTA DE DIRECTIVA BICIS23)
V. CONCLUSIONES Y MEDIDAS FISCALES ANUNCIADAS
VI. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo X. Aspectos internacionales sobre la fiscalidad del emprendimiento
I. EL EMPRENDIMIENTO. REALIDAD SOCIAL Y EXIGENCIA DEL CRECIMIENTO ECONÓMICO
II. EL RÉGIMEN FISCAL DEL EMPRENDEDOR PERSONA FÍSICA Y EL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
III. EL FENÓMENO DE LA INTERNACIONALIZACIÓN
IV. INTERNACIONALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y TRIBUTACIÓN
V. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
VI. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
VII. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
VIII. EL MÉTODO DE EXENCIÓN PARA CORREGIR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
IX. MEDIDAS DESTINADAS AL FOMENTO DE LA EXPORTACIÓN DE CAPITALES: DEDUCCIÓN POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y AMORTIZACIÓN DEL FONDO DE COMERCIO FINANCIERO INTERNACIONAL Y SU CATALOGACIÓN COMO AYUDAS DE ESTADO
X. EL RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS
XI. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo XI. La fiscalidad del emprendimiento desde la perspectiva europea
1. EL MARCO CONCEPTUAL
2. LA SITUACIÓN EN LA UE
II. LA UE Y LA FISCALIDAD DE LAS PEQUEÑAS EMPRESAS Y START-UPS
1. LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA. EL IVA
2. LA TRIBUTACIÓN DIRECTA
1. FISCALIDAD Y EMPRENDIMIENTO
2. FISCALIDAD Y ECONOMÍA COLABORATIVA
3. LA FISCALIDAD Y LA BÚSQUEDA DE FINANCIACIÓN. LOS INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN DEL CAPITAL RIESGO Y LOS «BUSINESS ANGELS»
IV. BIBLIOGRAFÍA
Capítulo XII. Las principales medidas fiscales para el fomento del emprendimiento en la comunidad autónoma del País Vasco
I. INTRODUCCIÓN
II. MEDIDAS FISCALES ADOPTADAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
1. LAS DIFERENCIAS ENTRE LA NORMATIVA COMÚN Y FORAL SOBRE MEDIDAS FISCALES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ORIENTADAS AL EMPRENDIMIENTO
2. LA RESERVA ESPECIAL PARA EL FOMENTO DEL EMPRENDIMIENTO Y EL REFORZAMIENTO DE LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA
3. LA DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO O INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
4. LA REDUCCIÓN DE LA BASE POR LA ADQUISICIÓN DE PROPIEDAD INDUSTRIAL O INTELECTUAL
5. LAS MICROEMPRESAS Y LAS PEQUEÑAS EMPRESAS
6. LOS FONDOS EUROPEOS DE INVERSIÓN QUE DAN DERECHO A DEDUCCIONES EN EL IRPF
III. MEDIDAS FISCALES ADOPTADAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1. LA REDUCCIÓN POR EL INICIO DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA
2. LAS DEDUCCIONES POR PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA
3. LA INVERSIÓN EN MICROEMPRESAS, PEQUEÑAS O MEDIANAS EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN O INNOVADORAS
4. LA DEDUCCIÓN POR FINANCIACIÓN A ENTIDADES CON ALTO POTENCIAL DE CRECIMIENTO
5. LA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN FONDOS EUROPEOS PARA EL IMPULSO DE LA INNOVACIÓN
IV. BIBLIOGRAFÍA
