Оглавление
Дмитрий Путилин. Опасные налоговые схемы
Вместо введения, или Почему меняются подходы к налоговой оптимизации
Часть I. Государство против налогоплательщиков
Глава 1. Бумажно-юридический подход к налогосбережению и судебные доктрины: как попасть в тюрьму за «красивые договора»
Бумажно-юридический подход к налогосбережению
Существует ли в России налоговое планирование?
Судебные доктрины, или Чего нет в законах
Доктрина «существо над формой» (доктрина приоритета содержания перед формой)
Доктрина «экономическая целесообразность»
Доктрина «должная осмотрительность»
Доктрина «деловая цель»
Доктрина «вытянутой руки» («цена на расстоянии вытянутой руки»)
Доктрина «одной руки»
Доктрина «фактического места деятельности»
Доктрина «сделка по шагам»
О концепциях «добросовестность налогоплательщика» и «необоснованная налоговая выгода»
Доктринальные судебные акты КС и ВАС: колебания «генеральной линии» с 90-х гг. и до наших дней
Определение понятий «уклонение от уплаты налогов» и «налоговое планирование»
Тест на «доктринопригодность»
Глава 2. Как ФНС и правоохранительные органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов
Современные технологии работы ФНС: от крупнейших налогоплательщиков – в каждый дом
Налоговые претензии: кого и за что привлекали в последнее время
Камеральные проверки и предпроверочный анализ
Предпроверочный анализ: тысяча и один признак налоговой неблагонадежности
Информационная система КСНП (комплексные сведения о налогоплательщиках)
Сбор информации о налогоплательщиках от третьих лиц: САИ-В
Предпроверочный анализ: параметры хозяйственной деятельности налогоплательщика
Сбор с низовых инспекций информациио выявленных налоговых схемах
Выездные налоговые проверки
Что и как ищут налоговики во время выездной проверки
Некоторые рекомендации по тактике поведения во время проверки
Правоохранительные органы на страже бюджета
Оперативная работа сотрудников милиции
Проведение следственных действий по возбужденному уголовному делу
Краткие выводы
Что делать, если милиция прислала запрос на предоставление документов и информации или иную «бумагу», которая не соответствует действующему законодательству
Некоторые практические советы
Кого, как и за что привлекали в последнее время к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов
Глава 3. Бизнес и государство в налоговой сфере: штрихи к портрету
Политика «показательной порки»
Политика выдавливания теневого сектора
Неопределенность налогового права как де-факто политика государства
Систематическое появление невыгодных для налогоплательщиков «разъясняющих» писем Минфина и ФНС
Использование банков для борьбы с уклонением от уплаты налогов
Контроль проверяемых руками самих проверяемых: «самообеление» бизнеса
«Всевидящее око налоговика»: культивирование страха
Глава 4. Построение системы налоговой безопасности: основные этапы
Осознание необходимости внедрения процедур налогового планирования и налоговой безопасности
Налоговое планирование и внедрение налогосберегающих форм ведения бизнеса
Налоговая информационная безопасность
Система реагирования на угрозы внешней среды
Проверка налоговой репутации контрагентов
Отслеживание изменений в законодательстве и налоговой судебной практики, законопроектов; сплошная оценка хозяйственных операций с точки зрения налоговых последствий
Обеспечение необходимого уровня квалификации финансово-бухгалтерской службы; налоговый отдел
Перспективное налоговое планирование
Часть II. Опасные налоговые схемы
Глава 5. Как «белые» компании очерняют бизнес
С чего все начиналось
«Белая» фирма, или Как за 1,5 % встать в позу страуса
Диагноз с осложнениями
Вскрытие и постановку диагноза проводит ФНС
Ошибки документального оформления хозяйственных операций: что может указать на работу с фиктивным поставщиком
Поставка на бумаге
Фиктивный подрядчик
Консультационные услуги
Возможно ли безопасное использование «белых» фирм?
Глава 6. Векселя как основной уклонистский инструмент
Вексельные кружева
Опасные вексельные схемы
Глава 7. Опасные давальческие схемы
О гражданско-правовых и налоговых особенностях давальческих отношений
Опасные давальческие схемы
Снижаем налоговые риски
Глава 8. Налоговые риски лизинговых схем: штрафы в аренду
Лизинг: налоговые преимущества
Опасные схемы с использованием лизинга
Возвратный лизинг
Снижаем налоговые риски
Глава 9. Схемы с роялти: лицензия на штраф
О полезности лицензионных платежей
О вреде некорректного применения схемы
Обоснование лицензионных платежей: как избежать рисков
Глава 10. Налоговые риски разделения бизнеса: в окружении УСН, ПБЮЛ и нерезидентов
Перевод работников в компанию на УСН (или в организацию инвалидов) с последующей арендой этих работников (аутстаффинг)
Как снизить риск предъявления налоговых претензий
УСН и давальческие схемы: «комплексная» экономия
Функциональное разделение бизнеса с заключением договоров на предоставление соответствующих услуг. Перевод работников в ПБЮЛ
Аренда персонала у нерезидента
Глава 11. Управляющая компания как средство оптимизации
Организационная и налоговая составляющие
Деловая цель и экономическая целесообразность: две беды управляющей компании
Налоговые риски при работе с УК
Взаимозависимость и контроль над ценами
Снижаем налоговые риски
Глава 12. Простое товарищество: обход ограничений по выручке для УСН, «продажа» имущества, скрытая аренда
Простое товарищество и УСН: налоговая экономия
Минфин и законодатели против
Купля-продажа имущества и скрытая аренда
Когда простое товарищество становится незаконной налоговой схемой
Снижаем налоговые риски
Глава 13. Реорганизация с участием убыточной компании
Кратко о налоговых аспектах схемы присоединения убыточной компании
Претензии налоговых органов к присоединению убыточных компаний
Снижаем налоговые риски
Глава 14. Опасная экономия на факторинге
Регулирование факторинга: налоги и гражданское право
Опасные факторинговые схемы
Можно ли снизить налоговые риски факторинговых схем?
Глава 15. Занижение НДС через неустойку
Неустойка, уплачиваемая за нарушение обязательств: налоговые и гражданско-правовые особенности регулирования
О позиции ФНС и Минфина
Налоговые риски: при наличии каких обстоятельств может быть выявлена схема
Снижаем налоговые риски
Глава 16. Отдельные методы налоговой схемотехники
Секьюритизация активов
Использование секьюритизации в настоящее время
Деловая цель секьюритизации, маскировка схемы
Выделение имущества в новое юридическое лицо
Деловая цель и маскировка схемы
ПБЮЛ и мошенничество с НДС
Изменение цены товара в последующих периодах
Уплата части процентов в форме неустойки и платы за услуги банка
Об авторе
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
