Implicaciones del COVID-19 en Fiscalidad internacional: Convenios de Doble Imposición y Precios de Transferencia

Implicaciones del COVID-19 en Fiscalidad internacional: Convenios de Doble Imposición y Precios de Transferencia
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La pandemia del COVID-19 ha restringido la libertad de circulación imponiendo presencias forzadas o, al menos, no deseadas. Estas presencias pueden desembocar en consecuencias tributarias imprevistas sobre todo en relación con la fiscalidad internacional. Este trabajo identifica y analiza críticamente los problemas actuales que la referida situación está planteando y seguirá planteando en el futuro. En particular, se estudian los problemas relativos a la delimitación de la residencia fiscal de personas físicas y jurídicas, abordando el criterio mantenido por la DGT a este respecto, el posible surgimiento de Establecimientos Permanentes, el régimen fiscal de los trabajadores en movilidad internacional, así como la incidencia de la pandemia en la aplicación del régimen de precios de transferencia. Por último, la irrupción de la pandemia y su incidencia transversal ha forzado la revisión repentina e integral de la política de precios de transferencia en grupos empresariales en aspectos tales como el perfil funcional de las entidades del grupo, los contratos suscritos, la asignación de pérdidas o los esquemas de financiación intragrupo, en un escenario de ausencia de información comparable que refleje los efectos del COVID-19 en el mercado. En este trabajo se abordan dichas cuestiones y se plantean soluciones concretas para mitigar la incertidumbre resultante.

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Hugo López López. Implicaciones del COVID-19 en Fiscalidad internacional: Convenios de Doble Imposición y Precios de Transferencia

IMPLICACIONES DEL COVID-19 EN FISCALIDAD INTERNACIONAL: CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Índice

Introducción

Capítulo I. El COVID-19, los convenios de doble imposición de la red española y las reglas internas de fiscalidad internacional

1. LA CUADRATURA DEL CÍRCULO O ¿CÓMO CONSEGUIR QUE EL VIRUS Y SUS CONSECUENCIAS NO AFECTEN A LA NORMATIVA BÁSICA SOBRE LA QUE SE SUSTENTA LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL?

2. LOS CUATRO ASPECTOS TÉCNICOS DE LAS NOTAS

2.1. EL POSIBLE SURGIMIENTO (O DESAPARICIÓN) DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (EPS)

2.1.1. La regulación española del concepto de EP y las recomendaciones de las notas

2.1.2. El concepto de EP en la red española de CDIs y las recomendaciones de las notas

2.2. AFECTACIÓN A LA RESIDENCIA FISCAL DE SOCIEDADES

2.3. LA INCIDENCIA DEL COVID-19 EN LA TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO: TRABAJADORES FRONTERIZOS

2.3.1. La naturaleza de los estímulos económicos en forma de subsidios al empleo

2.3.1.1. Las cantidades satisfechas por el Estado en el marco de expedientes de regulación temporal de empleo

2.3.1.2. Las cantidades complementadas por la empresa

2.3.2. El régimen específico de los trabajadores fronterizos

2.3.3. Trabajadores “atrapados” en una jurisdicción distinta de su país de residencia: el cómputo de los 183 días

2.3.4. Teletrabajo desde un Estado para una empresa situada en otro Estado

2.4. LA INCIDENCIA DEL COVID-19 EN LA DETERMINACIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2.4.1. La residencia habitual en la regulación del IRPF

2.4.2. Incidencia que las restricciones a la movilidad en la determinación de la residencia habitual en España de las personas físicas

2.4.3. La situación de posibles “residentes accidentales” en España

2.4.4. La situación de posibles “impatriados accidentales” en España

2.4.5. La incidencia del COVID-19 en la resolución de conflictos de doble residencia en el marco de los CDI

i) Vivienda a disposición del obligado tributario

ii) Centro de intereses vitales

iii) Donde viva habitualmente

iv) Nacionalidad

Capítulo II. La incidencia del COVID-19 en la política de precios de transferencia de grupos empresariales

1. EL IMPACTO DEL COVID-19 EN LA CADENA DE VALOR

2. LA INCIDENCIA DEL COVID-19 EN EL ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD. 2.1. LAS RELACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS

2.2. ANÁLISIS DE REFERENCIAS COMPARABLES (BENCHAMARKING)

3. LA ESPECIAL REPERCUSIÓN DEL COVID-19 EN ÁMBITOS CONCRETOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

3.1. FINANCIACIÓN INTRAGRUPO

3.2. REESTRUCTURACIONES EMPRESARIALES

3.3. ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN (APA)

Conclusiones

Bibliografía

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ANDRÉS BÁEZ MORENO

HUGO LÓPEZ LÓPEZ

.....

i) Vivienda a disposición del obligado tributario

ii) Centro de intereses vitales

.....

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