Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

Оглавление

М. А. Климова. Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

1. ПРАВИЛА ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

1.1. Условия зачета (возврата) по излишне уплаченным налогам

1.2. Подача налогоплательщиком уточненной декларации при переплате налога

1.3. Информирование налогоплательщика о переплате налога

1.4. Подача заявления о зачете (возврате) налога

1.5. Срок обращения за зачетом (возвратом) переплаты

1.6. Принцип зачета по видам налогов

1.7. Зачет переплаты в счет недоимки

1.8. Принятие налоговым органом решения о зачете (возврате) налога

1.9. Возврат налога

1.10. Зачет (возврат) авансовых платежей и зачет (возврат) переплаты налоговому агенту

1.11. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

1.12. Информационный ресурс результатов работы ФНС России по зачетам и возвратам. Порядок взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком

2. ОСОБЕННОСТИ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАЛОГАМ, ХОЗЯЙСТВЕННЫМ СИТУАЦИЯМ, ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

2.1. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

2.2. Зачет налога на доходы физических лиц

2.3. Возмещение НДС

2.4. Зачет (возврат) налогов при реорганизации юридического лица

2.5. Зачет (возврат) налога, излишне уплаченного по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения

2.6. Зачет налога на прибыль иностранным налогоплательщикам

2.7. Зачет российской организации налогов, уплаченных за рубежом

2.7.1. Зачет налога на прибыль (налога на доходы)

2.7.2. Зачет налога на имущество организаций

2.7.3. Зачет НДС

3. ЗАЧЕТ (ВОЗВРАТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Приложения

Отрывок из книги

В соответствии с п. 1, 14 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) суммы излишне уплаченных авансовых платежей, налогов, сборов, пеней, штрафов подлежат зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам, погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до вышеуказанной даты. При этом если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата вышеуказанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу Банка России на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание).

.....

(по материалам постановления ФАС Московского округа от 25.10.2007 № КА-А40/10971-07 по делу № А40-2263/07-76-18)

В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.

.....