Оглавление
М. Я. Букирь. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы
Глава 1. Теоретические основы выпуска и обращения облигаций
Нормативно-правовое регулирование
Федеральное законодательство
Нормативные акты Банка России
Нормативные акты ФСФР (ФКЦБ)
Письма, комментарии
Операции кредитных организаций с ценными бумагами
Облигация как ценная бумага
Основные понятия
Государственные облигации
Общий порядок эмиссии облигаций
Облигации и биржа
Глава 2. История облигаций
Формирование и развитие рынка ценных бумаг
Облигации в Российской империи
Облигации в СССР
Облигации в современной России
Государственные облигации Российской Федерации
Облигации Российского внутреннего выигрышного займа 1992 г. (ОРВВЗ)
Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО)
Облигации федерального займа России (ОФЗ)
ОФЗ с переменным купоном
ОФЗ с постоянным доходом
ОФЗ с фиксированным купонным доходом
ОФЗ с амортизацией долга
Использование ОФЗ для повышения капитализации кредитных организаций
Облигации сберегательного займа
Казначейские обязательства
Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)
Государственные долгосрочные облигации
Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации
Бескупонные облигации Банка России
Государственные облигации США
Облигации в исламском банкинге
Глава 3. Выпуск (эмиссия) облигаций кредитными организациями. Общие положения
Облигации банка – акционерного общества
Облигации банка – общества с ограниченной ответственностью
Основные этапы эмиссии облигаций
Виды облигаций, выпускаемых банками
Основные ограничения, действующие при выпуске облигаций кредитных организаций
Облигации с обеспечением
Выпуск облигаций, конвертируемых в акции
Государственная регистрация выпуска облигаций
Государственная пошлина
Регистрация проспекта ценных бумаг
Документальное оформление
Контроль достоверности представляемой информации
Дефолт по облигациям
Глава 4. Выпуск (эмиссия) облигаций кредитными организациями. Бухгалтерский учет
Основные принципы бухгалтерского учета операций по выпуску облигаций
Порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете обязательств по процентам (купонам)
Счета бухгалтерского учета
Порядок бухгалтерского учета выпущенных облигаций
1. Отражение поступления бланков и выпуска облигаций на внебалансовых счетах
2. Реализация выпущенных банком облигаций
3. Списание суммы дисконта
4. Начисление процентного (купонного) дохода по облигациям
5. Отражение обязательств банка, закрепленных его облигациями, принятых к исполнению
6. Исполнение обязательств банка, закрепленных его облигациями
7. Досрочный выкуп облигаций по цене ниже номинала
Глава 5. Активные операции кредитных организаций с облигациями. Общие положения
Нормативная база
Виды облигаций для целей бухгалтерского учета
Основные принципы бухгалтерского учета облигаций третьих лиц
Облигации, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Облигации, имеющиеся в наличии для продажи
Облигации, удерживаемые до погашения
Облигации, не погашенные в срок
Приобретение и выбытие облигаций
Дата совершения операций по приобретению и выбытию облигаций
Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию облигаций
Учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) облигаций
Порядок учета начисленных и полученных процентов (купона) и дисконта по облигациям
Переоценка облигаций и резервы на возможные потери
Операции с облигациями, совершаемые на возвратной основе
Порядок ведения аналитического учета
Глава 6. Порядок бухгалтерского учета облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Счета бухгалтерского учета по операциям с облигациями
Счета по учету вложений в облигации, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Счета по учету переоценки облигаций ОССПУ
Аналитический учет по счетам 501ХХ
Счета по учету облигаций, не погашенных в срок, и резервы на возможные потери по ним
Счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг
Прочие балансовые счета по операциям с облигациями ОССПУ
Счета депозитарного учета приобретенных облигаций ОССПУ
Внебалансовые счета для учета приобретенных облигаций ОССПУ в виде сертификатов (выпущенные в документарной форме)
Корреспонденция счетов при осуществлении операций с облигациями ОССПУ
1. Приобретение облигаций ОССПУ
2. Переоценка облигаций ОССПУ
3. Начисление дисконта и ПКД по облигациям ОССПУ
4. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям ОССПУ
5. Реализация (выбытие) облигаций ОССПУ
6. Учет облигаций ОССПУ, не погашенных в установленный срок
Глава 7. Порядок бухгалтерского учета облигаций, имеющихся в наличии для продажи
Счета по учету вложений в облигации, имеющиеся в наличии для продажи
Счета по учету переоценки облигаций «для продажи»
Счета по учету резервов на возможные потери по вложениям в облигации «для продажи»
Аналитический учет по счетам № 502ХХ
Счета по учету облигаций, не погашенных в срок, и резервы на возможные потери по ним
Счета по учету переоценки ценных бумаг «для продажи» в составе добавочного капитала
Прочие счета по операциям с облигациями «для продажи»
Корреспонденция счетов при осуществлении операций с облигациями «для продажи»
1. Приобретение облигаций «для продажи»
2. Переоценка облигаций «для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена
3. Формирование резервов на возможные потери по облигациям «для продажи», если их текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена
4. Начисление дисконта и ПКД по облигациям «для продажи»
5. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям «для продажи»
6. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям «для продажи»
7. Реализация (выбытие) облигаций «для продажи»
8. Учет облигаций «для продажи», не погашенных в установленный срок
Глава 8. Порядок бухгалтерского учета облигаций, удерживаемых до погашения
Счета по учету вложений в облигации, удерживаемые до погашения
Счета по учету резервов на возможные потери по вложениям в облигации «до погашения»
Аналитический учет по счетам 503хх
Счета по учету облигаций, не погашенных в срок, и резервы на возможные потери по ним
Прочие счета по операциям с облигациями «до погашения»
Корреспонденция счетов при осуществлении операций с облигациями «до погашения»
1. Приобретение облигаций «до погашения»
2. Формирование резервов на возможные потери по облигациям «до погашения»
3. Начисление дисконта и ПКД по облигациям «до погашения»
4. Выплата процентов (погашение купона) по облигациям «до погашения»
5. Погашение облигаций «до погашения»
6. Учет облигаций «до погашения», не погашенных в установленный срок
7. Переклассификация облигаций «до погашения» в категорию «для продажи» при изменении намерений банка в отношении этих облигаций и при выполнении определенных условий
8. Переклассификация облигаций «для продажи» в категорию «до погашения» при изменении намерений банка в отношении этих облигаций
Глава 9. Резервы на возможные потери по вложениям в облигации
Общие принципы формирования резервов по вложениям в ценные бумаги
Оценка финансового положения эмитента
Досье эмитента
Профессиональное суждение
Новые резервы
Глава 10. Налог на прибыль по операциям с облигациями
Основные принципы налогообложения прибыли по операциям с ценными бумагами
Классификация облигаций третьих лиц для целей налогообложения
Терминология
Налоговые ставки
Перенос убытков по операциям с ценными бумагами
Безнадежный долг
Налоговый учет активных операций с облигациями
Особенности заполнения Приложения № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» декларации
Особенности заполнения приложения № 2 к листу 02 «расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» декларации
Особенности заполнения Листа 04 декларации
Особенности заполнения Листа 05 декларации
Отражение операций с облигациями в декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль по выпущенным облигациям
Процентные (купонные) расходы по выпущенным облигациям
Особенности отнесения начисленных процентов (купонов, дисконта) по облигациям к расходам для целей налогообложения
С чем сопоставляем?
Налоговый учет процентных (купонных) расходов по выпущенным облигациям
Расходы, связанные с выпуском и реализацией облигаций
Досрочный выкуп собственных облигаций по цене ниже номинала
Курсовые разницы от переоценки выпущенных облигаций, номинированных в иностранной валюте
Глава 11. Налог на доходы физических лиц по операциям с облигациями
Глава 12. Внутренний аудит по операциям с облигациями
Внутренний аудит активных операций с облигациями
Программа проверки
Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы
Документы, подлежащие проверке
Процедуры и методы, применяемые в ходе проверки
Организация работы с облигациями
Порядок осуществления активных операций с облигациями
Общий анализ портфеля ценных бумаг
Выборка части портфеля облигаций
Только для профессиональных участников
Характерные ошибки и нарушения
Аудит операций с собственными облигациями
Программа проверки
Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы
Документы, подлежащие проверке
Процедуры и методы, применяемые в ходе проверки
Организация работы с собственными облигациями
Порядок осуществления операций с выпущенными облигациями
Общий анализ привлеченных средств с использованием выпущенных облигаций
Аудиторская выборка по выпущенным долговым обязательствам
Отражение операций с выпущенными ценными бумагами в бухгалтерском учете
Характерные ошибки и нарушения
Глава 13. Внутренний аудит по операциям с облигациями. риск-ориентированный контроль
Риск-ориентированный контроль активных операций с облигациями
Классификация рисков по активным операциям с ценными бумагами
Рыночный риск
Фондовый риск по активным операциям с облигациями
Определение размера фондового риска
Оценка управления фондовым риском
Валютный риск
Процентный риск по активным операциям с ценными бумагами
Риск понесения потерь
Характерные ошибки, замечания и нарушения
Риск-ориентированный контроль пассивных операций с облигациями
Процентный риск
Операционный риск
Валютный риск
Риск ликвидности
Риск потери деловой репутации и правовой риск
Стратегический риск
Литература
