Unternehmensnachfolge

Unternehmensnachfolge
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Описание книги

Die Unternehmensnachfolge ist kein statisches Gebilde, sondern ein dynamischer Prozess. Sich verändernde und beeinflussende wirtschaftliche, familiäre und psychologische Faktoren müssen rechtlich und steuerlich erfasst werden. Das macht die Unternehmensnachfolge zu einem schwierigen, aber gleichzeitig auch spannenden Tätigkeitsfeld für Rechtsanwälte, Notare und Steuerberater. Das Handbuch verfolgt zwei Ziele: Zum einen soll es frei sein von «theoretischem Ballast» und behandelt daher keine allgemeinen Themen. Zum anderen soll es eine schnelle Problemlösung ermöglichen. Deshalb folgt die Gliederung dem Baukastensystem. Der erste Teil behandelt den Erwerb von Todes wegen, der zweite die Schenkungen. Innerhalb dieser Teile wird unterteilt in Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Zu jeder dieser Gesellschaftsformen werden systematisch die zivil-, gesellschafts- und steuerrechtlichen Bezüge abgehandelt. Wiederholungen werden durch strikte Verweise vermieden. Zahlreiche Praxishinweise und Formulierungsmuster unterstützen den Praktiker bei seinen Problemlösungen. Besondere Aktualität weist das Handbuch durch Berücksichtigung der neuen Erbschaftsteuer-Richtlinien und des neuen Umwandlungssteuererlasses auf.

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Manzur Esskandari. Unternehmensnachfolge

Inhaltsverzeichnis

Unternehmensnachfolge

Impressum

Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

1. Teil Erwerb von Todes wegen

1. Kapitel Einzelunternehmen

a) Einzelunternehmen als Nachlassgegenstand

b) Fortführung der Firma

c) Haftung für Verbindlichkeiten

d) Nachlassverwaltung

e) Erbengemeinschaft als Inhaber des Einzelunternehmens

aa) Betriebsunterbrechung

bb) Betriebsverpachtung

aa) Form letztwilliger Verfügungen

bb) Gegenständliche Erbeinsetzung

cc) Bestimmungsrecht Dritter

h) Ersatzerbe

a) Bedingung

b) Auflage

a) Vermächtnisweise Zuwendung eines einzelkaufmännischen Unternehmens

b) Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis am einzelkaufmännischen Unternehmen

c) Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

d) Das Nießbrauchsvermächtnis

aa) Unternehmensnießbrauch mit Unternehmerstellung

bb) Ertragsnießbrauch am Unternehmen

cc) Nutzungsvermächtnis

e) Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

f) Rentenvermächtnis

g) Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

h) Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

a) Bedeutung für die Unternehmensnachfolge

b) Auf das Unternehmen beschränkte Vor- und Nacherbschaft

c) Bestimmung des Unternehmensnachfolgers durch den Vorerben

d) Ordnungsgemäße Verwaltung des Unternehmens durch den Vorerben

e) (Nicht) befreiter Vorerbe im Unternehmensbereich

f) Herausgabe des Unternehmens bei Ende der Vorerbschaft

g) Haftung des Nacherben

h) Nutzungen und Verluste des Unternehmens

i) Erhaltungskosten und Aufwendungen des Unternehmens

j) Alternativen zur Vor- und Nacherbschaft im Unternehmensbereich

k) Beseitigung der Vor- und Nacherbfolge

a) Bedeutung der Teilungsanordnung für die Unternehmensnachfolge

b) Teilung durch einen Dritten

c) Frankfurter Testament

d) Zuteilung eines Erwerbsrechts

a) Bedeutung der Testamentsvollstreckung für das Einzelunternehmen

b) Abwicklungsvollstreckung

c) Verwaltungsvollstreckung

d) Vollmachtslösung

e) Treuhandlösung

f) Weisungsgeberlösung

g) Beaufsichtigende Testamentsvollstreckung

h) Umwandlungsanordnung

i) Testamentsvollstreckervergütung

a) Unternehmensbewertung

b) Stundung

c) Auskunftsanspruch

aa) Pflichtteilsverzichtsvertrag

bb) Lebzeitige Zuwendungen an den Pflichtteilsberechtigten

cc) Lebzeitige Verringerung des Nachlasses

dd) Verlagerung von Vermögen ins Ausland

ee) Güterrechtliche Vereinbarungen

ff) Lebensversicherungen

gg) Gesellschaftsrecht

a) Schiedsgerichtsverfahren

b) Auslegungsvertrag

9. Nachlassvollmacht

Anmerkungen

II. Erbschaftsteuer

1. Grundstruktur des Deutschen Erbschaftsteuerrechts

2. Persönliche Steuerpflicht

3. Der Erwerb von Todes wegen

aa) Bestimmung von Erbe und Erbanfall

bb) Teilungsanordnungen

cc) Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 ErbStG)

b) Erwerb aufgrund geltend gemachten Pflichtteils (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 3 ErbStG)

c) Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)

d) Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

e) Vermächtnisgleicher Erwerb (§ 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)

f) Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

g) Weitere Ersatztatbestände von Todes wegen

h) Abfindung für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteil

a) Überblick

b) Erbrechtliche Lösung, § 5 Abs. 1 ErbStG

c) Güterrechtliche Lösung, § 5 Abs. 2 ErbStG

5. Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG)

6. Zeitpunkt des Entstehens der Steuer, § 9 ErbStG

a) Überblick

b) Ermittlung des Vermögensanfalls bei Erwerben von Todes wegen

c) Abzug von Nachlassverbindlichkeiten

d) Schuldenabzug nach § 10 Abs. 6 ErbStG

e) Abzugsverbote gem. § 10 Abs. 7–9 ErbStG

f) Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit oder von Recht und Belastung gem. § 10 Abs. 3 ErbStG

g) Anwartschaftsrecht des Nacherben gem. § 10 Abs. 4 ErbStG

h) Zuwendung der Erbschaftsteuer, § 10 Abs. 2 ErbStG

8. Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

a) Überblick

aa) Überblick

bb) Unbebaute Grundstücke, § 145 BewG

cc) Bebaute Grundstücke

dd) Erbbaurechte

ee) Betriebsgrundstücke

ff) Begünstigung des Grundvermögens

aa) Rechtsgrundlagen

bb) Umfang des Betriebsvermögens

cc) Ermittlung des Substanzwerts

dd) Bewertungsmethoden

ee) Wertermittlung in vereinfachten Ertragswertverfahren

ff) Begünstigung des Betriebsvermögens

a) Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

b) Steuerklassen

c) § 15 Abs. 2 ErbStG

aa) Freibeträge gemäß § 16 ErbStG

bb) Versorgungsfreibeträge gemäß § 17 ErbStG

e) Steuersatz

f) Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

11. Steuerschuldner, § 20 ErbStG

12. Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

13. Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

14. Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

15. Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

a) Anzeigepflichten

b) Erklärungspflichten

c) Übersicht

17. Zuständigkeiten

18. Verjährung

Anmerkungen

1. Erblasser

2. Ehegatte

3. Erbe

4. Erbengemeinschaft

Anmerkungen

IV. Gewerbesteuer

Anmerkungen

V. Umsatzsteuer

Anmerkungen

VI. Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

2. Kapitel Personengesellschaften

aa) Liquidation

bb) Fortsetzung

cc) Abfindung

dd) Begründung einer stillen Gesellschaft im Erbfall

ee) Haftung

aa) Ausscheiden aus der Gesellschaft

bb) Haftung

aa) Tod eines Komplementärs

bb) Tod eines Kommanditisten, Haftung

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

a) Erbeinsetzung

b) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

aa) Einfache Nachfolgeklausel

bb) Qualifizierte Nachfolgeklausel

cc) Haftung

aa) Nachfolgeklauseln

bb) Haftung

cc) Wahlrecht des Erben

d) Kommanditgesellschaft

e) Partnerschaftsgesellschaft

f) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

g) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

b) Offene Handelsgesellschaft

c) Kommmanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

b) Offene Handelsgesellschaft

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

5. Bedingung, Auflage

a) Vermächtnisweise Zuwendung eines Personengesellschaftsanteils

b) Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Personengesellschaftsanteil

c) Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

aa) Vollnießbrauch

bb) Echter Nießbrauch

cc) Ertragsnießbrauch

dd) Nutzungsvermächtnis

e) Bestimmung des Vermächtnisnehmer durch Dritte

f) Rentenvermächtnis

g) Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

h) Vermächtnisweise Zuwendung einer Unterbeteiligung

i) Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

a) Nachfolge- und Eintrittsklauseln

b) Unentgeltliche Verfügungen

c) Regelung des § 2113 Abs. 1 BGB

d) Nutzungen, Erhaltungskosten

e) Surrogation, § 2111 BGB

8. Teilungsanordnung

a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

aa) Abwicklungsvollstreckung

bb) Verwaltungsvollstreckung

cc) Vollmachtslösung, Treuhandlösung, Weisungsgeberlösung

b) Offene Handelsgesellschaft

aa) Abwicklungsvollstreckung

bb) Verwaltungsvollstreckung

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

b) Offene Handelsgesellschaft

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

g) Stundungsanspruch

h) Auskunftsanspruch

i) Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

11. Außergerichtliche Streitvermeidung

12. Nachlassvollmacht

Anmerkungen

II. Erbschaftsteuer

1. Gesellschaft bürgerlichen Rechts

a) Persönliche Steuerpflicht

b) Teilungsanordnungen

c) Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

d) Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

e) Wertermittlung

aa) Rechtsgrundlagen

bb) Umfang des Betriebsvermögens

cc) Ermittlung des Substanzwerts

dd) Bewertungsmethoden

ee) Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

ff) Begünstigung von Betriebsvermögen

(1) Begünstigung von Unternehmen

(2) Begünstigtes Betriebsvermögen

(3) Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

gg) Lohnsummenregelung

hh) Behaltensregelung

ii) Entnahmebegrenzung

jj) Reinvestititonsklausel

kk) Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

ll) Durchführung und Nachversteuerung

g) Wertermittlung

h) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

i) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

j) Berechnung der Steuer

k) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

l) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

m) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

n) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

o) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

p) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

q) Zuständigkeiten

r) Verjährung

2. Offene Handelsgesellschaft

3. Kommanditgesellschaft

4. Partnerschaftsgesellschaft

5. Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

Anmerkungen

1. Erblasser

2. Ehegatte

3. Erbe

4. Erbengemeinschaft

Anmerkungen

IV. Gewerbesteuer

Anmerkungen

V. Umsatzsteuer

Anmerkungen

VI. Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

3. Kapitel Kapitalgesellschaften

a) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

b) Aktiengesellschaft

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

2. Erbeinsetzung

aa) Einziehungsklausel

bb) Abtretungsklausel

cc) Kaduzierungsklausel

b) Aktiengesellschaft

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

a) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

b) Aktiengesellschaft

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

5. Bedingung, Auflage

aa) Vermächtnisweise Zuwendung eines GmbH-Anteils

bb) Nießbrauchsvermächtnis

aa) Vermächtnisweise Zuwendung von Aktien

bb) Nießbrauchsvermächtnis

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

d) Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis an einem Kapitalgesellschaftsanteil

e) Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

f) Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

g) Rentenvermächtnis

h) Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung / Unterbeteiligung

i) Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

7. Vor- und Nacherbschaft

8. Teilungsanordnung

a) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

b) Aktiengesellschaft

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

a) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

b) Aktiengesellschaft

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

d) Stundungsanspruch

e) Auskunftsanspruch

f) Strategien zur Pflichtteilsreduzierung

11. Außergerichtliche Streitvermeidung

12. Nachlassvollmacht

Anmerkungen

II. Erbschaftsteuer

1. Gesellschaft mit beschränkter Haftung

a) Persönliche Steuerpflicht

b) Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

c) Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

d) Wertermittlung

aa) Rechtsgrundlagen

bb) Umfang des Vermögens

cc) Ermittlung des Substanzwerts

dd) Bewertungsmethoden

ee) Wertermittlung im vereinfachten Ertragswertverfahren

ff) Begünstigung von Vermögen

(1) Begünstigung von Unternehmen

(2) Begünstigtes Vermögen

(3) Einschränkungen der Begünstigung durch Verwaltungsvermögenstest

gg) Lohnsummenregelung

hh) Behaltensregelung

ii) Entnahmebegrenzung

(1) Reinvestitionsklausel

(2) Lohnsumme und Behaltensregelung bei der Option

(3) Durchführung und Nachversteuerung

jj) Wertermittlung

kk) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

ll) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

mm) Berechnung der Steuer

nn) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

oo) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

pp) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

qq) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

rr) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

ss) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

tt) Zuständigkeiten

uu) Verjährung

2. AG

Anmerkungen

1. Erblasser

2. Ehegatte

3. Erbe

4. Erbengemeinschaft

Anmerkungen

IV. Gewerbesteuer

V. Umsatzsteuer

Anmerkungen

VI. Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

2. Teil Vorweggenommene Erbfolge

Einleitung

Anmerkungen

4. Kapitel Einzelunternehmen

1. Gegenstand der Übertragung

2. Inhalt der Übertragung

3. Gegenleistungen

a) Zahlung einer bestimmten Summe an den Übertragenden

b) Übernahme von Verbindlichkeiten

c) Ausgleichszahlungen, insbesondere Zahlung sogenannter Gleichstellungsgelder an Angehörige

d) Zahlung von wiederkehrenden Bezügen an den Übertragenen beziehungsweise an dritte Personen (Leibrente, dauernde Last)

e) Einräumung von Nutzungsrechten zugunsten des Veräußerers beziehungsweise dritter Personen

aa) Nießbrauch

bb) Dienstbarkeit

cc) Altenteil

f) Erb- und Pflichtteilverzicht, Anrechnungs- und Ausgleichsbestimmung

g) Sachleistungen aus dem übernommenen Vermögen

h) Tatsächliche Versorgungsleistungen

i) Kreditierung des Kaufpreises/nachträglicher Erlass

j) Gegenleistung an mehrere Berechtigte

4. Formbedürftigkeit der Übertragung

a) Formbedürftigkeit aufgrund des schuldrechtlichen Vertragstypus

b) Formbedürftigkeit aufgrund der Zuwendung besonderer Vertragsgegenstände

c) Formbedürftigkeit der Zuwendung von Grundvermögen

d) Formbedürftigkeit der Zuwendung von GmbH-Anteilen

e) Formbedürftigkeit der Zuwendung des gegenwärtigen Vermögens oder des Nachlasses

f) Formbedürftigkeit der Zuwendung eines Nießbrauchs oder des Vorbehalts eines Nießbrauchs

g) Formbedürftigkeit des Erb- und Pflichtteilsverzichts

h) Formbedürftigkeit eines Leibrentenversprechens

i) Vertraglich vereinbarte Formerfordernisse

j) Registerrechtliche Formerfordernisse

k) Steuerliche Formerfordernisse

5. Zustimmungserfordernisse

a) Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

b) Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

c) Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Genehmigungen

aa) Erfordernis eines Ergänzungspflegers

bb) Erfordernis einer vormundschaftsgerichtlichen Genehmigung

cc) Genehmigung nach dem Grundstücksverkehrsgesetz

6. Rechtsfolgen

a) Haftung

aa) § 25 HGB

bb) § 75 AO

cc) § 613a BGB

b) Gewährleistung

aa) Gewährleistung bei Kaufrecht

(1) Die Regeln des Gewährleistungsrechts im engeren Sinne

(2) Die Regeln des Verschuldens bei Vertragsanbahnung (c.i.c)

bb) Gewährleistung im Schenkungsrecht

c) Berücksichtigung der Zuwendung bei der Ermittlung von Pflichtteilsergänzungsansprüchen

7. Rückabwicklung

a) Vertragliches Rücktrittsrecht

b) Rückforderung wegen Verarmung des Schenkers (§ 528 BGB)

c) Widerruf der Schenkung wegen groben Undanks (§ 530 BGB)

d) Rückforderung wegen Nichtvollziehung einer Auflage (§ 527 BGB)

e) Rücktrittsrecht wegen Pflichtverletzungen des Erwerbers (§§ 323, 326 Abs. 5 BGB)

f) Zweckstörungen

g) Wegfall der Geschäftsgrundlage

h) Sozialrechtliche Aspekte

i) Familienrechtliche Aspekte

j) Erbrechtliche Aspekte

k) Insolvenz- und anfechtungsrechtliche Gesichtspunkte

a) Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa) Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

bb) Persönliche Steuerpflicht

(1) Grundtatbestand des § 7 ErbStG

(2) Ausführung der freigebigen Zuwendung

(3) Gegenstand der freigebigen Zuwendung

(4) Mittelbare Schenkungen

(5) Gemischte Schenkung und Schenkung unter Auflage

(6) Gemischte Schenkungen und aufschiebend bedingte Gegenleistungen

(7) Behandlung von Leistungsauflagen

(8) Behandlung von Nutzungs- oder Duldungsauflagen

(9) Aufschiebend bedingte Lasten

(10) Auflagenschenkung, § 7 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG

(11) Erwerb nach behördlicher Anordnung, § 7 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG

(12) Vereinbarung der Gütergemeinschaft, § 7 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG

(13) Abfindung für einen Erbverzicht, § 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG

(14) Vorzeitiger Erwerb vom Vorerben, § 7 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG

(15) Vorzeitiger Erwerb vom Vorerben, § 7 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG

(16) Abfindung für aufschiebend bedingte Ansprüche, § 7 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG

dd) Schenkungsteuerlich Behandlung der Zugewinngemeinschaft, § 5 ErbStG

(1) Vereinbarung eines vorzeitigen Zugewinnausgleichs

(2) Güterstandsschaukel und Insolvenzrecht

(3) Güterstandsschaukel und Kettenschenkung

(4) Güterstandsschaukel und Pflichtteil

(5) Vereinbarung eines vorzeitigen Zugewinnausgleichs

ee) Wertermittlung

ff) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

gg) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(1) Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

(2) Steuerklassen

(3) Freibeträge

(4) Steuersatz

(5) Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

ii) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

jj) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

kk) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

ll) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

mm) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

nn) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

oo) Zuständigkeiten

pp) Verjährung

b) Einkommensteuer

aa) Unentgeltliche Übertragung

bb) Entgeltliche (insbesondere auch teilentgeltliche) Übertragung mit einmaliger Gegenleistung

cc) Unentgeltliche Übertragung trotz wiederkehrender Leistungen

(1) Empfänger des Vermögens

(2) Unentgeltlichkeit

(3) Übertragenes Vermögen

(4) Art und Umfang der wiederkehrenden Leistungen

(5) Besteuerung der Versorgungsleistungen beim Veräußerer

(6) Vertragliche Regelungen

dd) Entgeltliche Vermögensübertragungen gegen wiederkehrende Leistungen

ee) Einräumung eines Nießbrauchrechtes

(1) Vorbehaltsnießbrauch

(2) Zuwendungsnießbrauch

(3) Ertragsnießbrauch

c) Gewerbesteuer

d) Umsatzsteuer

e) Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

II. Sonderfall Hofübergabe

1. Übergabevertrag gemäß § 17 HöfeO

2. Hofübergabe nach den Regeln des BGB

3. Wirtschaftsüberlassungsvertrag

4. Steuerrecht

Anmerkungen

III. Aufnahme eines Gesellschafters in ein Einzelunternehmen

a) Tatbestandsvoraussetzungen

b) Rechtsfolgen

2. Steuerrecht

Anmerkungen

5. Kapitel Personengesellschaften

I. Errichtung einer Personengesellschaft unter gleichzeitiger Aufnahme des Nachfolgers als Mitgesellschafter

1. Mögliche Rechtsformen

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)

2. Schuldrechtliche Grundlage

3. Vollzug der Beteiligung (dinglicher Vertrag)

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) EWIV

4. Formbedürftigkeit

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) EWIV

5. Zustimmungserfordernisse

a) Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

b) Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

c) Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Bestellung

aa) GbR

bb) OHG

cc) Kommanditgesellschaft

dd) Partnerschaftsgesellschaft

ee) Stille Gesellschaft

ff) Unterbeteiligung

gg) EWIV

6. Rechtsfolgen

7. Inhalt des Gesellschaftsvertrages

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) EWIV

8. Rückabwicklung/Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft

9. Steuerrecht

a) Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

(aa) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

(1) Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2) Persönliche Steuerpflicht

(3) Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(6) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(7) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(8) Berechnung der Steuer

(9) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(10) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(11) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(12) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(13) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(14) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(15) Zuständigkeiten

(16) Verjährung

(bb) Offene Handelsgesellschaft

(cc) Kommanditgesellschaft

(dd) Partnerschaftsgesellschaft

(ee) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

b) Einkommensteuer

c) Gewerbesteuer

d) Umsatzsteuer

e) Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

II. Übertragung eines Gesellschaftsanteils (bei bereits bestehender Gesellschaft)

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)

a) Allgemeine Aspekte

aa) Vollrechtsübertragung

bb) Nießbrauch

(1) Vollrechtsnießbrauch

(2) Ertragsnießbrauch

(3) Bestellung

cc) Bestellung eines Treuhandverhältnisses

aa) GbR

bb) OHG

cc) Kommanditgesellschaft

dd) Partnerschaftsgesellschaft

ee) Stille Gesellschaft

ff) Unterbeteiligung

gg) EWIV

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) EWIV

a) GbR

b) OHG

c) Kommanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft

f) Unterbeteiligung

g) EWIV

5. Gegenleistungen

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

a) Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

(1) Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2) Persönliche Steuerpflicht

(3) Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4) Wertermittlung

(5) Wertermittlung

(6) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(7) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(8) Berechnung der Steuer

(9) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(10) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(11) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(12) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(13) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(14) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(15) Zuständigkeiten

(16) Verjährung

bb) Offene Handelsgesellschaft

cc) Kommanditgesellschaft

dd) Partnerschaftsgesellschaft

ee) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

b) Einkommensteuer

c) Gewerbesteuer

d) Umsatzsteuer

e) Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

6. Kapitel Kapitalgesellschaften

I. Aufnahme in die Gesellschaft im Wege der Kapitalerhöhung

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

2. Schuldrechtliche Grundlage

3. Vollzug der Beteiligung durch Gründung der Gesellschaft

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

4. Formbedürftigkeit

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

a) Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

b) Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

c) Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Genehmigungen

6. Rechtsfolgen

7. Inhalt des Gesellschaftsvertrages

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

8. Rückabwicklung/Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft

a) Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa) GmbH

(1) Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2) Persönliche Steuerpflicht

(3) Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4) Wertermittlung

(5) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(6) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(7) Berechnung der Steuer

(8) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(9) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(10) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(11) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(12) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(13) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(14) Zuständigkeiten

(15) Verjährung

bb) AG

b) Einkommensteuer

aa) Einbringungsvorgang

bb) Übertragungsvorgang

c) Körperschaftsteuer

d) Gewerbesteuer

e) Umsatzsteuer

f) Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

2. Inhalt der Übertragung (Vollrechte/Nießbrauch)

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

3. Formbedürftigkeit der Übertragung

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

a) Aktiengesellschaft

b) Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

5. Gegenleistungen

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

c) Kommanditgesellschaft auf Aktien

aa) Rechtsnachfolge

bb) Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc) Haftung

dd) Gewährleistung

ee) Auseinandersetzung

a) Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa) GmbH

(1) Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2) Persönliche Steuerpflicht

(3) Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4) Wertermittlung

(5) Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(6) Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(7) Berechnung der Steuer

(8) Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(9) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(10) Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(11) Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(12) Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(13) Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(14) Zuständigkeiten

(15) Verjährung

bb) AG

b) Einkommensteuer

c) Körperschaftsteuer

d) Gewerbesteuer

e) Umsatzsteuer

f) Grunderwerbsteuer

Anmerkungen

Stichwortverzeichnis

Отрывок из книги

Abkürzungsverzeichnis

.....

e)Formbedürftigkeit der Zuwendung des gegenwärtigen Vermögens oder des Nachlasses

f)Formbedürftigkeit der Zuwendung eines Nießbrauchs oder des Vorbehalts eines Nießbrauchs

.....

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