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María Crespo Garrido. Fiscalidad post BEPS: localización del establecimiento permanente de las corporaciones, economía digital e intercambio de información
Fiscalidad post BEPS: localización del establecimiento permanente de las corporaciones, economía digital e intercambio de información
Listado de siglas y abreviaturas
Índice
Introducción
1. Principios rectores de la residencia fiscal en el ámbito internacional
a. Residencia fiscal de las personas físicas: Estancia durante más de 183 días
– Fecha para la determinación del inicio y fin del ejercicio económico: Ausencias temporales
– Acreditación de la residencia en otro país
b. Residencia fiscal de las personas físicas: Núcleo principal de las actividades o de los intereses económicos
– Centro de intereses económicos
c. Residencia fiscal de las personas físicas: Presunción de residencia
d. Residencia de las personas jurídicas: Determinación de la localización del establecimiento permanente
– Establecimiento permanente en la legislación española
– Jurisprudencia sobre la determinación del lugar en el que se localiza el establecimiento permanente
– Caso Roche
– Caso Borax
– Caso Dell
2. La economía digital en la era post-BEPS
a. Establecimiento permanente y era digital: La cuestión del nexo
b. El nuevo impuesto español sobre transacciones digitales
3. Buenas prácticas en el intercambio de información. A. La Directiva UE del Consejo DAC 6 como instrumento de mejora del intercambio de información
a. El papel de la Unión Europea en el proceso de mejora de intercambio de información
– Directiva 77/799/CEE de 19 de febrero de 1977
– Directiva 2011/16/UE del Consejo de 15 de febrero de 2011
– Directiva 2014/107/UE del Consejo de 9 de diciembre de 2014
– Directiva (UE) 2015/2376 del Consejo de 8 de diciembre de 2015
– Directiva (UE) 2016/881 del Consejo del 25 de mayo de 2016
– Las Acciones BEPS en el proceso de intercambio de información
b. La Directiva UE del Consejo de 25 de mayo de 2018 (DAC 6)
– Objetivos de DAC 6
– Entrada en vigor
– Obligación de informar
– Modificaciones introducidas con motivo de la pandemia sanitaria provocada por la COVID-19
– El secreto profesional
– Tipo de información que debe transmitirse
– El secreto bancario y las entidades financieras
– Transposición de la Directiva por parte de algunos países europeos
– Transposición de la Directiva 2018/822 en España
– Modelos informativos tras la transposición de DAC 6
c. Código de Buenas Prácticas y Norma 19602
– Aprobación de los códigos recientes en España: El Código de Buen Gobierno catalán
d. Paraísos fiscales
– Medidas relativas a la transparencia
– El caso de Suiza
– Eliminación de los actuales regímenes fiscales preferenciales
– Residencia habitual de personas físicas, COVID y paraísos fiscales
e. Regímenes fiscales preferenciales
– Decisión 2017/1283, de 30 agosto 2016 sobre tributación justa. Apple-Irlanda136
– Decisión 2018/859, de la Comisión de 4 de octubre de 2017. Amazon-Luxemburgo
– El tax lease español
4. Conclusiones
5. Anexos
6. Bibliografía
7. Jurisprudencia y normativa. Normativa española
Normativa y jurisprudencia internacional
Referencias jurisprudenciales
