Practicum Fiscal 2021

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Marina Castro Bosque. Practicum Fiscal 2021

PRACTICUM. PRACTICUM FISCAL. 2021

Presentación

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A. Abreviaturas

S. Sumario

1. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF)

1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE

1.1. Aspecto material del hecho imponible

1.1.1. El concepto de renta

1.1.2. Presunción de onerosidad

1.1.3. Renta general y renta del ahorro

1.1.4. Individualización de rentas

1.1.4.1. Rendimientos del trabajo

1.1.4.2. Rendimientos del capital

1.1.4.3. Rendimientos de actividades económicas

1.1.4.4. Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales

a. Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

b. Ganancias patrimoniales no justificadas

c. Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la transmisión previa

d. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de las acciones, participaciones o reembolsos de instituciones de inversión colectiva

1.2. Aspecto espacial del hecho imponible

1.3. Aspecto temporal del hecho imponible

1.3.2. Devengo

1.3.2. Imputación temporal de la renta

1.3.2.1. Reglas generales. a. Rendimientos del trabajo y del capital

b. Rendimientos de actividades económicas

c. Ganancias y Pérdidas patrimoniales

1.3.2.2. Reglas especiales

a. Rentas pendientes de resolución judicial

b. Rendimientos del trabajo percibidos con retraso

c. Ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas

d. Operaciones a plazos o con precio aplazado

e. Diferencias positivas o negativas en moneda extranjera

f. Rentas estimadas por presunción de onerosidad

g. Ayudas públicas por defectos estructurales de construcción de vivienda habitual

h. Contratos de seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión

i. Ayudas públicas para el acceso a vivienda

j. Ayudas públicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español

k. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados

l. Cambio de residencia y fallecimiento del contribuyente

1.4. Delimitación negativa del hecho imponible: no sujeción y exenciones. 1.4.1. No sujeción. 1.4.1.1. Delimitación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

1.4.1.2. Otros supuestos de no sujeción

1.4.2. Exenciones

1.4.2.1. Exenciones previstas en el art. 7 LIRPF

a. Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo

b. Ayudas percibidas por afectados por el virus de inmunodeficiencia humana

c. Pensiones derivadas de la Guerra Civil

d. Indemnización por responsabilidad civil por daños personales

e. Por despido o cese del trabajador

f. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez: Seguridad Social y entidades que la sustituyan

g. Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente: Régimen de clases pasivas

h. Prestaciones familiares y pensiones de orfandad

i. Acogimiento de menores, mayores y personas con discapacidad

j. Becas

k. Anualidades por alimentos

l. Premios literarios, artísticos o científicos

m. Ayudas a deportistas de alto nivel

n. Prestación por desempleo en la modalidad de pago único

ñ. Rendimientos de Planes de Ahorro a Largo Plazo

o. Gratificaciones por misiones internacionales de paz o humanitarias

p. Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero

q. Indemnizaciones por responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas

r. Prestaciones por entierro o sepelio

s. Ayudas percibidas por afectados por el virus de la hepatitis C

t. Rentas derivadas de la aplicación de instrumentos de cobertura

u. Privación de libertad en supuestos de la Ley de Amnistía

v. Rentabilidad en la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático

w. Prestaciones obtenidas de los planes de pensiones de personas con discapacidad y aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas

x. Prestaciones económicas públicas vinculadas a la promoción de la autonomía personal y a las personas en situación de dependencia

y. Rentas mínimas de inserción y ayudas a víctimas de delitos y de violencia de género (anteriormente dividendos y participaciones en beneficios)

z. Ayudas por nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores

1.4.2.2. Otras exenciones

a. Reconocidas en la LIRPF

b. Reconocidas otros textos normativos

2. OBLIGADOS TRIBUTARIOS

2.1. Sujetos pasivos

2.1.1. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español

2.1.1.1. Permanencia más de 183 días en territorio español

2.1.1.2. Vinculación económica: Núcleo principal de intereses económicos

2.1.1.3. Presunción de residencia

2.1.2. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en el extranjero

2.1.2.1. Funcionarios públicos o titulares de cargo o empleo público españoles en el extranjero

2.1.2.2. Traslado de la residencia a un paraíso fiscal

2.1.3. Otros supuestos

2.1.4. Doble residencia fiscal

2.1.5. Residencia habitual en las CCAA

2.2. Otros obligados tributarios: sucesores

3. DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN

4. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

5. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

5.1. Rendimientos íntegros

5.1.1. Rendimientos del trabajo típicos

5.1.1.1. Contraprestaciones o utilidades

5.1.1.2. Dinerarias o en especie

5.1.1.3. Derivadas directa o indirectamente de la relación laboral o estatutaria

5.1.1.4. Que no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas

5.1.2. Rendimientos del trabajo «atípicos»

5.1.2.1. Rendimientos derivados de sistemas de previsión social

5.1.2.2. Retribuciones de cargos públicos

5.1.2.3. Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares

5.1.2.4. Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas

5.2.1.5. Retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de administración

5.1.2.6. Pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y las anualidades por alimentos

5.1.2.7. Derechos especiales de contenido económico de fundadores y promotores de sociedades

5.1.2.8. Becas

5.1.2.9. Colaboración en actividades humanitarias

5.1.2.10. Relaciones laborales de carácter especial

5.1.2.11. Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad

5.2. Reducción por irregularidad

5.2.1. Rendimientos generados en un periodo superior a dos años y no obtenidos de forma periódica o recurrente

5.2.2. Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo

5.2.3. Límites a la reducción

5.2.4. Prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social y contribuciones empresariales

5.3. Rendimiento neto, gastos deducibles

5.4. Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo

6. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

6.1. Rendimientos íntegros

6.2. Gastos deducibles

6.2.1. Intereses de los capitales ajenos invertidos y demás gastos de financiación

6.2.2. Los gastos de reparación y conservación

6.2.3. Los tributos y recargos no estatales

6.2.4. Los saldos de dudoso cobro

6.2.5. Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales

6.2.6. Gastos por la formalización de contratos y defensa jurídica

6.2.7. Primas de contratos de seguro

6.2.8. Las cantidades destinadas a servicios o suministros

6.3. Cantidades destinadas a la amortización del inmueble

6.4. Imputación temporal de los gastos: bienes inmuebles en expectativa de alquiler

6.5. Reducciones

6.5.1. Reducciones por arrendamiento de vivienda

6.5.2. Reducciones por rendimientos con un período de generación superior a dos años y los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo

6.6. Rendimiento en caso de parentesco

6.7. Criterios de individualización de los rendimientos del capital inmobiliario

7. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

7.1. Participación en fondos propios de entidades

7.1.1. Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios

7.1.1.1. Dividendos

7.1.1.2. Primas de asistencia a juntas

7.1.1.3. Participación en los beneficios de cualquier tipo de entidad

7.1.2. Rendimientos procedentes de activos que faculten para participar en los beneficios sociales

7.1.3. Los rendimientos obtenidos por la constitución o cesión (temporal) de un usufructo accionarial

7.1.4. Otras utilidades percibidas por la condición de socio

7.1.5. La distribución de la prima de emisión

7.1.6. Reducción de capital

7.1.7. Supuestos excluidos

7.2. Cesión a terceros de capitales propios

7.3. Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales

7.4. Otras rentas del capital mobiliario

7.5. Gastos deducibles

7.6. Las rentas irregulares

8. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

8.1. Concepto y delimitación con los rendimientos del trabajo

8.2. Reglas generales de cálculo: normas del IS y adaptaciones

8.3. Patrimonio empresarial y particular: elementos patrimoniales afectos

8.3.1. Concepto de elementos patrimoniales afectos

8.3.2. Afectación, desafectación y transmisión de bienes afectos

8.4. Rendimiento neto en estimación directa

8.4.1. Gastos deducibles

8.5. Estimación directa simplificada

8.5.1. Ámbito de aplicación

8.5.2. Determinación del rendimiento neto

8.6. Rendimiento neto en estimación objetiva

8.6.1. Ámbito de aplicación

8.6.2. Determinación del rendimiento

8.6.2.1. Actividades agrícolas ganaderas y forestales

8.6.2.2. Otras actividades

8.6.2.3. Normas comunes a todas las actividades

8.6.3. Reducciones del rendimiento neto

8.6.4. Medidas excepcionales para actividades agrícolas y ganaderas durante el período impositivo 2014

8.6.5. Medidas excepcionales en el término municipal de Lorca, Murcia

8.6.6. Medidas excepcionales adoptadas a causa de la situación generada por el COVID-19

8.7. Reducciones

8.7.1. Rendimientos irregulares

8.7.2. Reducción análoga a la prevista para los rendimientos del trabajo (falso autónomo)

8.7.3. Reducción por inicio de actividad económica

8.7.4. Reducción por mantenimiento o creación de empleo

8.8. Actualización de balances

9. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES. 9.1. Concepto: supuestos de inexistencia de ganancia o pérdida, exclusión y exención

9.1.1. Inexistencia de alteración del patrimonio

9.1.2. Supuestos en que se excluye la ganancia o pérdida patrimonial

9.1.3. Pérdidas no computables

9.1.4. Supuestos de exención

9.2. Valoración de las ganancias y pérdidas patrimoniales

9.2.1. Transmisiones a título oneroso

9.2.1.1. Valor de adquisición

9.2.1.2. Valor de transmisión

9.2.2. Trasmisiones a título lucrativo

9.3. Normas específicas de valoración para supuestos concretos

9.4. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos antes del 31-12-1994

9.4.1. Régimen transitorio hasta 31 de diciembre de 2014

9.4.2. Régimen transitorio desde 1 de enero de 2015

9.5. No integración de plusvalías derivadas de la disolución de personas interpuestas en el ámbito de la declaración tributaria especial

9.6. Ganancias patrimoniales no justificadas

10. RENTAS EN ESPECIE

10.1. Concepto

10.2. Exclusiones (No sujeción y exenciones)

10.2.1. Actualización, capacitación o reciclaje del personal

10.2.2. Seguros de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador

10.2.3. Cantinas, economatos y comedores de empresa

10.2.4. Servicios sociales y culturales del personal

10.2.5. Servicio público de transporte de trabajadores

10.2.6. Seguro de enfermedad del trabajador, cónyuge y descendientes

10.2.7. Entrega de acciones a los trabajadores

10.3. Regla de valoración

10.3.1. Regla general: valor de mercado

10.3.2. Reglas especiales

10.4. Acuerdos previos de valoración de retribuciones en especie del trabajo

11. CLASES DE RENTA: GENERAL Y DEL AHORRO

12. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS

12.1. Base imponible general

12.2. Base imponible del ahorro

13. BASE LIQUIDABLE

13.1. Determinación de la base liquidable

13.2. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento

13.2.1. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social

13.2.1.1. Aportaciones a planes de pensiones

13.2.1.2. Aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social

13.2.1.3. Primas satisfechas a planes de previsión asegurados

13.2.1.4. Aportaciones a planes de previsión social empresarial

13.2.1.5. Primas de seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia

13.2.1.6. Normas comunes

13.2.1.7. Supuestos especiales

a. Aportaciones a favor del cónyuge

b. Aportaciones de deportistas profesionales y de alto nivel

13.2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad

13.2.3. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad

13.3. Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos

14. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

14.1. Concepto

14.2. Mínimo del contribuyente

14.3. Mínimo por descendientes

14.4. Mínimo por ascendientes

14.5. Mínimo por discapacidad

14.6. Normas comunes

14.6.1. Relación de parentesco

14.6.2. Momento de determinación de la situación familiar

15. ESTRUCTURA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

16. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL

16.1. Cuota íntegra estatal general

16.1.1. Cálculo

16.1.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos

16.1.3. Tipo medio estatal

16.2. Cuota íntegra estatal del ahorro

16.3. Cuota íntegra estatal de sujetos pasivos residentes en el extranjero

17. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA

17.1. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma

17.1.1. Criterio de residencia efectiva

17.1.2. Criterio del principal centro de intereses

17.1.3. Criterio de la última residencia declarada

17.1.4. Criterio de la residencia del cónyuge no separado legalmente y de los hijos menores de edad

17.1.5. Residencia de la unidad familiar en tributación conjunta

17.1.6. Cambios de residencia y norma anti-elusión

17.2. Cuota íntegra autonómica

17.3. Cuota íntegra autonómica general

17.3.1. Cálculo

17.3.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos

17.3.3. Especialidad por residencia en Ceuta o Melilla

17.3.4. Tipo medio autonómico

17.4. Cuota íntegra autonómica del ahorro

18. DEDUCCIONES Y CUOTA LÍQUIDA

18.1. Deducción por inversión en vivienda habitual (tramos estatal y autonómico)

18.1.1. Deducciones antes de adquirir la vivienda habitual

18.1.1.1. Cuentas-vivienda

18.1.1.2. Construcción

18.1.2. Deducción por adquisición de vivienda habitual

18.1.3. Deducciones posteriores a la adquisición de vivienda habitual

18.1.3.1. Ampliación

18.1.3.2. Rehabilitación

18.1.3.3. Obras de adecuación de la vivienda habitual a la discapacidad

18.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

18.2.1. Requisitos de la entidad de nueva o reciente creación

18.2.2. Requisitos de las acciones o participaciones de la entidad de nueva o reciente creación

18.2.3. Régimen jurídico

18.3. Deducciones por actividades económicas

18.3.1. Régimen jurídico

18.3.2. Límite máximo

18.3.3. Deducciones específicas de Canarias

18.4. Deducción por donativos y otras aportaciones

18.4.1. Régimen jurídico

18.4.2. Límite máximo

18.5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

18.5.1. Deducción para los residentes en Ceuta o Melilla

18.5.1.1. Deducción genérica

18.5.1.2. Deducción adicional

18.5.2. Deducción para los no residentes en Ceuta o Melilla

18.6. Deducción por actuaciones culturales en Patrimonio Histórico Español y Mundial

18.6.1. Régimen jurídico

18.6.2. Límite máximo

18.7. Deducción por cuenta ahorro-empresa

18.7.1. Régimen jurídico

18.7.2. Requisitos de las cuentas ahorro-empresa

18.7.3. Requisitos de la SLNE

18.7.3.1. Exigencias del primer año

18.7.3.2. Exigencias para ejercicios posteriores

18.7.4. Comprobación de la situación patrimonial

18.8. Deducción por arrendamiento de vivienda habitual

18.9. Deducción a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados Miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europ

18.10. Deducciones autonómicas

18.11.Pérdida del derecho a deducir

19. OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIÓN

19.1. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas

19.2. Deducción por doble imposición jurídica internacional

19.3. Deducción de cuotas abonadas en regímenes especiales de imputación de rentas

20. PAGOS A CUENTA, OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA DIFERENCIAL

20.1. Pagos a cuenta

20.2. Deducción de cuotas y retenciones del IRNR por cambios de residencia

20.3. Retenciones soportadas en virtud de la Directiva 2003/48/CE

21. LOS PAGOS A CUENTA. 21.1. Introducción

21.2. Retenciones e ingresos a cuenta

21.2.1. Aspectos generales

21.2.2. Sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta

21.2.3. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta

21.2.4. Rentas excluidas de retención o ingreso a cuenta

21.2.5. Nacimiento de la obligación de retener e ingresar a cuenta

21.2.6. Imputación temporal de las retenciones e ingresos a cuenta

21.2.7. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta

21.2.8. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (I): tipos fijos

21.2.9. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (II): tipos variables (procedimiento general)

21.2.9.1. Base para calcular el tipo de retención

21.2.9.2. Mínimo personal y familiar

21.2.9.3. Cuota de retención

21.2.9.4. Tipo de retención e ingreso a cuenta

21.2.9.5. Especialidades y límites

21.2.9.6. Regularización del tipo de retención e ingreso a cuenta

21.2.9.7. Comunicación de datos del perceptor al pagador

21.2.10. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (III): procedimiento especial para determinar el tipo único de retención aplicable a pensionistas

21.2.11. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (IV): procedimiento especial para de determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos de trabajo en el supuesto de cambio de residencia

21.2.12. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario

21.2.12.1. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la condición de socio o accionista, es decir, de acciones y participaciones o renta variable (artículo 25.1 LIRPF)

21.2.12.2. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales, es decir, de préstamos, obligaciones y bonos o renta fija (artículo 25.2 LIRPF)

21.2.12.3. Retenciones sobre los rendimientos derivados de seguros individuales de vida o invalidez y operaciones de capitalización (artículo 25.3 LIRPF)

Ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario

21.2.13. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de actividades económicas

Retención sobre los rendimientos de actividades profesionales

21.2.13.2. Retención sobre los rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales

21.2.13.3. Retención sobre los rendimientos de actividades económicas en módulos

21.2.13.4. Ingresos a cuenta en los rendimientos de actividades económicas

21.2.14. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales

21.2.14.1. Retención sobre la ganancia en transmisión o reembolso de títulos IIC o de derechos de suscripción

21.2.14.2. Retención e ingreso a cuenta sobre los premios

21.2.15. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles urbanos

21.2.16. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de la propiedad industrial, de la asistencia técnica, del arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, y los procedentes de la cesión de la explotación del derecho a la imagen

21.2.17. Obligaciones materiales del retenedor y obligado a ingresar a cuenta

21.2.17.1. Autoliquidaciones periódicas

21.2.17.2. Incumplimiento de la obligación de practicar retención e ingreso a cuenta

21.2.18. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

21.2.18.1. Declaraciones informativas

21.2.18.2. Certificado de retenciones

21.3. Pagos fraccionados

21.3.1. Sujetos obligados a realizar pagos fraccionados en IRPF

21.3.2. Número de pagos fraccionados en el ejercicio

21.3.3. Importe de los pagos fraccionados en actividades agrícolas ganaderas, forestales o pesqueras

21.3.4. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación directa (normal y simplificada)

21.3.5. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación objetiva (módulos)

21.4. Incumplimiento de la obligación de pagos fraccionados

22. IMPUESTOS NEGATIVOS. 22.1. Deducción por maternidad

22.1.1. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de nacimiento

22.1.2. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de adopción o acogimiento

22.1.3. Régimen jurídico de la deducción aplicable por el padre o tutor

22.1.4. Importe y límites de la deducción

22.1.5. Gestión de la deducción

22.1.6. Incremento por gastos de custodia en guardería o centro de educación infantil autorizado por hijo menor de tres años

22.2. Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo

23. TRIBUTACIÓN CONJUNTA

23.1. Introducción

23.2. Concepto de unidad familiar

23.2.1. Unidad familiar conyugal

23.2.2. Unidad familiar monoparental

23.3. Momento de determinación de la composición de la unidad familiar

23.4. Opción por la tributación conjunta

23.4.1. Requisitos subjetivos

23.4.2. Requisitos temporales

23.4.3. Requisitos formales

23.5. Normas aplicables a la tributación conjunta

23.5.1. Acumulación de rentas

23.5.2. Mecanismos correctores de la progresividad

23.5.2.1. Aportaciones a sistemas de previsión social

23.5.2.2. Mínimo personal y familiar (sólo unidades conyugales)

23.5.2.3. Reducción en base imponible

23.5.2.4. Compensación entre miembros de partidas negativas

23.6. Obligación solidaria del pago de la deuda tributaria

24. REGÍMENES ESPECIALES

24.1. Imputación de rentas inmobiliarias

24.2. Entidades en régimen de atribución de rentas

24.2.1. Funcionamiento del régimen especial

24.2.2. Calificación y cuantificación de las rentas

24.2.3. Pagos a cuenta

24.2.3.1. Retenciones e ingresos a cuenta

24.2.3.2. Pagos fraccionados

24.2.4. Obligaciones de información

24.3. Transparencia fiscal internacional

24.3.1. Funcionamiento del régimen especial

24.3.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial

24.3.3. Rentas a imputar

24.3.4. Rentas excluidas de imputación

24.3.5. Período de imputación de las rentas

24.3.6. Mecanismos para evitar la doble imposición

24.3.7. Obligaciones de información

24.4. Rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen

24.4.1. Posibles calificaciones de las rentas derivadas del derecho de imagen

24.4.2. Funcionamiento del régimen especial

24.4.3. Requisitos para la aplicación del régimen especial

24.4.4. Renta a imputar

24.4.5. Período de imputación de las rentas

24.4.6. Mecanismos para evitar la doble imposición

24.5. Régimen especial de los trabajadores desplazados («impatriados»)

24.5.1. Funcionamiento del régimen especial

24.5.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial

24.5.3. Contenido del régimen

24.5.4. Pagos a cuenta

24.5.5. Efectos en el IP

24.5.6. Obligaciones formales

24.6. Régimen especial de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC)

24.6.1. Concepto y clases de IIC

24.6.1.1. IIC de carácter financiero

24.6.1.2. IIC de carácter no financiero

24.6.2. Tributación de las IIC en el IS

24.6.3. Tributación de los accionistas o partícipes en el IRPF

24.6.3.1. IIC no constituidas en paraísos fiscales

24.6.3.2. IIC constituidas en paraísos fiscales

24.6.4. Tributación de los accionistas o partícipes en el IS

24.6.5. Pagos a cuenta

24.7. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

25. GESTIÓN DEL IMPUESTO

25.1. Obligación de autoliquidar

25.1.1. Sujetos sin obligación de autoliquidar

25.1.2. Sujetos obligados a autoliquidar

25.2. Régimen de autoliquidación

25.2.1. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones en impreso oficial

25.2.2. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones mediante aceptación del borrador

25.3. Efectos de la presentación de la autoliquidación en período voluntario

25.3.1. Con resultado a ingresar

25.3.1.1. Suspensión por solicitud de compensación entre cónyuges (artículo 62.8 LGT y 97.6 LIRPF)

25.3.1.2. Fraccionamiento del pago en dos partes (artículo 62.2 RIRPF)

25.3.2. Con resultado a devolver

25.3.3. Autoliquidación y prescripción

25.4. Efectos de la presentación de la autoliquidación fuera del período voluntario sin requerimiento previo (extemporánea y espontánea)

25.5. Efectos de la falta de presentación de la autoliquidación

25.6. Obligaciones contables, registrales, de facturación y de información

25.6.1. Obligaciones contables y registrales

25.6.2. Obligaciones de facturación

25.6.3. Obligación de suministrar información de terceros

25.6.3.1 Obligaciones de información de los retenedores y obligados a ingresar a cuenta

25.6.3.2 Obligaciones de información de las entidades beneficiarias de donativos

25.6.3.3. Obligaciones de información para las entidades organizadoras de juegos

25.6.3.4. Obligaciones de información de la Seguridad Social y Mutualidades

25.6.3.5. Obligaciones de información del Registro Civil

25.6.3.6. Obligaciones de información de las entidades aseguradoras

25.6.3.7 Obligaciones de información de las entidades de nueva o reciente creación

25.6.3.8 Obligaciones de información de las entidades comercializadoras de fondos de inversión domiciliados en España

25.6.3.9. Otras obligaciones de información

25.6.4. Conservación de la información

2. Impuesto sobre Sociedades (IS)

1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE

1.1. Aspecto material del hecho imponible

1.1.1. El concepto de renta

1.1.2. Estimación de rentas o presunción de onerosidad

1.1.3. Presunción de obtención de rentas

1.1.4. Atribución de rentas

1.2. Aspecto espacial del hecho imponible

1.3. Aspecto temporal del hecho imponible

1.3.1. Periodo impositivo

1.3.2. Devengo

2. CONTRIBUYENTES

3. EXENCIONES SUBJETIVAS

3.1. Entidades totalmente exentas

3.2. Entidades parcialmente exentas

3.2.1. Entidades parcialmente exentas del IS a las que les sea de aplicación la Ley 49/2002, de 23 diciembre

3.2.2. Entidades parcialmente exentas acogidas al LIS/2014

4. BASE IMPONIBLE

4.1. Método de estimación directa

4.2. Método de estimación objetiva

4.3. Método de estimación indirecta

5. AMORTIZACIONES

5.1. La amortización del inmovilizado material

5.1.1. Principios básicos de amortización fiscal

5.1.2. Métodos de amortización fiscalmente admisibles

5.1.2.1. Método lineal según tablas

5.1.2.2. Porcentaje constante

5.1.2.3. Números dígitos

5.1.2.4. Amortización según plan especial

5.1.2.5. Justificación por el sujeto pasivo

5.2. La amortización del inmovilizado intangible

5.3. Limitación temporal del importe deducible por amortización, ejercicios 2013 y 2014

5.4. Libertad de amortización

6. PÉRDIDA DE VALOR DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

6.1. Pérdidas por deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales

6.2. Pérdidas por deterioro de créditos como consecuencia de la insolvencia de deudores

6.2.1. Pérdidas por deterioro individualizadas: régimen general

6.2.2. Pérdidas por deterioro: régimen especial para entidades financieras

6.3. Pérdidas por deterioro de valores mobiliarios

6.3.1. Deterioro de valores representativos de la participación en el capital de entidades (sin efecto para periodos iniciados a partir de 1 de enero de 2013)

6.3.1.1. Deterioro del valor de instrumentos de patrimonio emitidos por entidades que no coticen en un mercado regulado

6.3.2. Deterioro de valores representativos de deuda

6.3.2.1. Valores representativos de deuda admitidos a cotización en mercados regulados

6.3.2.2. Valores representativos de deuda no admitidos a cotización mercados regulados

6.4. Reducciones de valor estrictamente fiscales

6.4.1. Fondo de comercio. 6.4.1.1. Fondo de comercio financiero

6.4.1.2. Fondo de comercio ordinario

6.4.2. Inmovilizado intangible con vida útil indefinida

7. PROVISIONES

7.1. Reconocimiento y valoración de provisiones a efectos contables

7.2. Reglas fiscales

7.2.1. Provisiones derivadas de obligaciones tácitas o implícitas

7.2.2. Provisiones relativas a retribuciones a largo plazo al personal

7.2.3. Provisiones por pérdidas de explotación futura en contratos onerosos

7.2.4. Provisión por transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio

7.2.5. Provisiones para actuaciones medioambientales

7.2.6. Provisiones técnicas

7.2.7. Provisiones relativas a riesgo de devoluciones de ventas, gastos accesorios por devoluciones de ventas y riesgos derivados de garantías de reparación y revisión

8. GASTOS NO DEDUCIBLES

8.1. Gastos que representan una retribución de los fondos propios

8.2. Contabilización del Impuesto sobre Sociedades

8.3. Multas, sanciones penales y recargos

8.4. Pérdidas del juego

8.5. Donativos y liberalidades

8.6. Provisiones y fondos internos de pensiones

8.7. Gastos por servicios correspondientes a operaciones realizadas con paraísos fiscales

8.8. Gastos financieros

8.9. Gastos derivados de la extinción de relación laboral o mercantil de administradores

8.10. Medidas para evitar la doble deducibilidad de pérdidas

8.11. Deuda tributaria del pago del IAJD

9. REGLAS DE VALORACIÓN: REGLA GENERAL Y REGLAS ESPECIALES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS Y SOCIETARIAS

9.1. Regla general y revalorizaciones contables

9.1.1. Reglas contables de valoración

9.1.2. Revalorizaciones contables

9.1.2.1. Revalorizaciones contables sin efecto fiscal

9.1.2.2. Revalorizaciones contables con efecto fiscal

9.2. Reglas especiales

9.2.1. El valor normal de mercado para determinadas operaciones

9.2.1.1. Transmisiones y adquisiciones lucrativas

9.2.1.2. Aportaciones no dinerarias

9.2.1.3. Elementos patrimoniales transmitidos a los socios

9.2.1.3.a. Disolución con liquidación de sociedades

9.2.1.3.b. Separación de socios

9.2.1.3.c. Reducción de capital

9.2.1.3.d. Reparto de la prima de emisión

9.2.1.4. Distribución de beneficios (en especie)

9.2.1.5. Fusión, absorción, escisión total o parcial

9.2.1.6. Adquisición y amortización de acciones propias

9.2.1.7. Operaciones de permuta

9.2.1.8. Canje o conversión

9.2.1.9. Corrección monetaria en la transmisión de elementos del inmovilizado material

10. OPERACIONES VINCULADAS

10.1. La vinculación a efectos fiscales

10.2. El momento de apreciación de la vinculación

10.3. Relaciones entre la vinculación en el IS y en otros impuestos

10.4. La valoración a valor normal de mercado

10.4.1. El análisis de comparabilidad

10.4.2. Métodos previstos para determinar el valor normal de mercado

10.4.2.1. Métodos tradicionales

10.4.2.2. Métodos del beneficio

10.4.3. Particularidades en la valoración de operaciones vinculadas

10.4.3.1. Prestaciones de servicios por socios profesionales

10.4.3.2. La prestación de servicios intra-grupo

10.4.3.3. Acuerdo de reparto de costes

10.4.3.4. Operaciones entre una sociedad no residente en España y sus establecimientos permanentes en España

10.4.3.5. Los acuerdos previos de valoración (APA)

10.4.3.6. La valoración previa de gastos correspondientes a proyectos de investigación científica e innovación tecnológica

10.4.3.7. La valoración o calificación y valoración previa de rentas procedentes de activos intangibles

10.5. Las obligaciones de documentación

10.6. Comprobación del valor de mercado

10.7. Régimen sancionador de las operaciones vinculadas

11. REGLAS DE VALORACIÓN: CAMBIO DE RESIDENCIA, CESE DE EPS, OPERACIONES CON SUJETOS UBICADOS EN PARAÍSOS FISCALES Y CANTIDADES SUJETAS A RETENCIÓN (ELEVACIÓN AL ÍNTEGRO)

11.1. Valoración en supuestos de cambio de residencia y operaciones con establecimientos permanentes. 11.1.1. Transferencia de bienes al extranjero por traslado de residencia

11.1.2. Cese de actividad de establecimientos permanentes

11.1.3. Transferencia al extranjero desde establecimientos permanentes

11.2. Valoración de operaciones con paraísos fiscales

11.3. Elevación al íntegro

11.4. Otros supuestos

12. EFECTOS DE LA SUSTITUCIÓN DEL VALOR CONTABLE POR EL VALOR DE MERCADO

13. IMPUTACIÓN TEMPORAL

13.1. La regla del devengo y sus excepciones generales contables y fiscales

13.2. Principio de inscripción contable

13.3. Reglas fiscales especiales de imputación temporal

13.3.1. Operaciones a plazo o con precio aplazado

13.3.2. Provisiones y fondos internos

13.3.3. Recuperación de valor de elementos patrimoniales

13.3.4. Adquisiciones a título lucrativo

13.3.5. Provisiones no aplicadas a su finalidad

13.3.6. Seguros unit linked

13.3.7. Rentas negativas por la transmisión de la participación en el capital o de un EP a otra empresa del grupo

14. LIMITACIONES A LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS

15. EXENCIÓN PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

15.1. Dividendos y plusvalías obtenidas en España y el extranjero

15.1.1. Dividendos o participaciones en beneficios de entidades residentes o no residentes en territorio español

15.1.2. Exención para las rentas derivadas de la transmisión de participaciones en entidades

15.1.3. Supuestos a los que no resulta de aplicación la exención

15.2. Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente situado fuera del territorio español

16. REDUCCIÓN DE RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES

17. EXENCIÓN DE RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN DE DETERMINADOS INMUEBLES EN EL IS DE 12 MAYO A 31 DICIEMBRE 2012

18. OBRA BENÉFICO SOCIAL DE LAS CAJAS DE AHORRO Y FUNDACIONES BANCARIAS

19. RESERVA DE CAPITALIZACIÓN

19.1. Importe del incremento de los fondos propios

19.2. Indisponibilidad de la reserva de capitalización

20. BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

20.1. Cuantía de la compensación

20.1.1. Regla general

20.1.2. Límites en la magnitud a compensar

20.2. Plazo para la compensación

20.3. Acreditación de la procedencia y cuantía de las bases

21. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA

21.1. Tipo de gravamen general

21.2. Tipos de gravámenes especiales

21.2.1. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo

21.2.2. Tipos de gravámenes específicos para determinadas entidades

21.2.3. Tipo de gravamen para entidades de nueva creación

22. DEDUCCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA: DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS

22.1. Deducción por doble imposición interna de dividendos, otras participaciones en beneficios y operaciones societarias

22.1.1. Presupuesto de hecho

22.1.1.1. Doble imposición interna de dividendos y otras participaciones en beneficios

22.1.1.2. Doble imposición interna en operaciones societarias

22.1.1.3. Restricciones a la aplicación de la deducción por doble imposición interna

22.1.2. Cuantificación de la deducción

22.1.2.1. Régimen de cuantificación para dividendos y participaciones en beneficios

22.1.2.2. Régimen de cuantificación en otras operaciones societarias

22.2. Deducción para evitar la doble imposición interna sobre plusvalías

22.2.1. Presupuesto de hecho de la deducción

22.2.1.1. Requisitos de aplicación

22.2.1.2. Incompatibilidades

22.2.2. Cuantificación de la deducción

22.2.2.1. Importe de la renta computada e incremento neto de los beneficios no distribuidos

22.2.2.2. Incremento neto de los beneficios no distribuidos

22.2.2.3. Tipo de la deducción

22.2.2.4. Rentas negativas generadas en la transmisión de la participación de una entidad residente

22.3. Deducciones no practicadas por insuficiencia de cuota

23. DEDUCCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

23.1. Doble imposición (jurídica) internacional por impuestos soportados por el sujeto pasivo en el extranjero

23.2. Doble imposición (económica) internacional por dividendos y participaciones en beneficios

23.3. Doble imposición jurídica y económica internacional

24. BONIFICACIONES

24.1. Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

25. DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR DETERMINADAS ACTIVIDADES

25.1. Deducciones por actividades de investigación y desarrollo (I+D) e innovación tecnológica (ITec)

25.1.1. Deducción en cuota por actividades de I+D+IT

25.1.1.1. Concepto

25.1.1.2. Base de deducción

25.1.1.3. Porcentajes de deducción y mecanismo de aplicación

25.1.2. Deducción por actividades de innovación tecnológica (ITec)

25.1.2.1. Concepto

25.1.2.2. Base de deducción

25.1.2.3. Porcentaje de deducción y mecanismo de aplicación

25.1.3. Exclusiones

25.1.4. Planteamientos ante la administración tributaria

25.1.4.1. Consultas

25.1.4.2. Acuerdos previos de valoración

25.1.4.3. Otras fórmulas de contrastar criterios: certificaciones

25.2. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información

25.3. Deducción por actividades de exportación

25.4. Deducción por inversión de beneficios

25.5. Deducciones por determinadas inversiones de carácter cultural

25.5.1. Adquisición de patrimonio histórico español

25.5.2. Producciones audiovisuales

25.5.3. Edición de libros

25.5.4. Inversiones en sistemas de navegación

25.5.5. Plataformas de acceso para personas con discapacidad

25.5.6. Primer ciclo de educación infantil

25.6. Deducciones medioambientales

25.6.1. Inversiones en instalaciones para proteger el medio ambiente

25.7. Gastos de formación profesional

25.8. Creación de empleo para trabajadores minusválidos

25.9. Reinversión de beneficios extraordinarios

25.9.1. Transmisión onerosa

25.9.2. Elementos transmitidos

25.9.3. Elementos objeto de reinversión

25.9.4. Plazo para efectuar la reinversión y mantenimiento

25.9.5. Aplicación de la deducción

25.9.6. Requisitos formales

25.10. Deducción por creación de empleo

25.11. Normas comunes

26. CUOTA LÍQUIDA Y CUOTA DIFERENCIAL

27. GESTIÓN DEL IS. 27.1. Declaración, autoliquidación e ingreso

27.2. Pagos a cuenta: Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

27.2.1. Retenciones e ingresos a cuenta

27.2.2. Pagos fraccionados

27.2.3. Incumplimiento de las obligaciones relacionadas con los pagos a cuenta

27.3. Obligaciones contables

27.4. Índice de entidades

28. REGÍMENES ESPECIALES

29. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO, ESPAÑOLAS Y EUROPEAS, Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS

29.1. Agrupaciones de interés económico españolas

29.1.1. Régimen fiscal

29.1.1.1. Régimen fiscal de la AIE

29.1.1.2. Régimen fiscal de los socios

29.1.1.3. Distribución de beneficios por la AIE

29.1.1.4. Transmisión de participaciones en la AIE

29.1.2. Deberes formales

29.2. Agrupaciones europeas de interés económico

29.2.1. Régimen fiscal

29.2.1.1. Régimen fiscal de los socios

29.2.2. Deberes formales

29.3. Uniones temporales de empresas (UTE)

29.3.1. Régimen fiscal

29.3.1.1. Régimen aplicable a la UTE

29.3.1.2. Régimen aplicable a los socios

29.3.1.3. Régimen aplicable a UTEs que operen en el extranjero

29.3.1.4. Régimen aplicable a empresas españolas miembros de UTEs extranjeras

29.3.1.5. Extinción y liquidación

29.3.2. Deberes formales

30. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

30.1. Ámbito de aplicación

30.2. Requisitos para la aplicación del régimen

30.3. Requisitos formales y compatibilidad con otros regímenes especiales

30.4. Tributación de la sociedad

31. SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO (SCR Y FCR) Y SOCIEDADES DE DESARROLLO INDUSTRIAL Y REGIONAL (SODI)

31.1. Régimen fiscal vinculado a las SCR y a los FCR en el IS

31.1.1. Dividendos y plusvalías que suponen una inversión incluida dentro del coeficiente obligatorio de inversión

31.1.2. Dividendos y plusvalías derivados de la transmisión de la participación en empresas que suponen una inversión no incluida dentro del coeficiente obligatorio de inversión

31.1.3. Consecuencias fiscales para los socios de sociedades de Capital-riesgo

31.1.4. Respecto a los socios o partícipes personas jurídicas

31.2. Régimen fiscal vinculado a las SCR y a los FCR en otros impuestos

31.3. Régimen fiscal vinculado a las sociedades de desarrollo industrial regional (SODI)

32. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (IIC)

33. SOCIEDADES PATRIMONIALES

34. CONSOLIDACIÓN FISCAL

34.1. Concepto de grupo

34.1.1. Sociedad dominante

34.1.2. Sociedades dependientes

34.2. Sujeto pasivo y responsables tributarios

34.3. Determinación de la base imponible consolidada

34.4. Compensación de bases imponibles negativas pendientes

34.5. Cuota íntegra del grupo fiscal

34.6. Deducciones y bonificaciones

34.6.1. Deducción por doble imposición interna de dividendos

34.6.2. Deducción por doble imposición de plusvalías de fuente interna

34.6.3. Deducción por doble imposición internacional

34.6.4. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios

34.7. Deuda tributaria

34.8. Retenciones y pagos fraccionados

34.9. Período impositivo

34.10. Modificaciones del grupo fiscal: inclusión y exclusión de sociedades dependientes

34.11. Pérdida del régimen especial y extinción del grupo fiscal por pérdida de la condición de sociedad dominante

34.12. Deberes formales

35. REESTRUCTURACIONES EMPRESARIALES

35.1. Operaciones amparadas por el régimen especial

35.1.1. Fusión

35.1.2. Escisión

35.1.3. Aportación no dineraria de ramas de actividad

35.1.4. Canje de valores

35.1.5. Cambio de domicilio social

35.2. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión en fusiones escisiones y aportaciones no dinerarias

35.3. Valoración de los elementos adquiridos en las fusiones, escisiones y aportaciones no dinerarias

35.4. Valor fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de una aportación no dineraria

35.5. Tributación de los socios en operaciones de fusión y escisión

35.6. Régimen fiscal aplicable cuando la entidad adquirente participa en la transmitente

35.7. Régimen fiscal aplicable cuando la entidad transmitente participa en el capital de la entidad adquirente

35.8. Régimen fiscal del canje de valores

35.9. Régimen fiscal de las aportaciones no dinerarias especiales

35.10. Subrogación en los derechos y obligaciones tributarias: régimen de compensación de bases imponibles negativas

35.11. Imputación de rentas: retroacción contable

35.12. Pérdidas de establecimientos permanentes

35.13. Obligaciones contables y mercantiles

35.14. Aplicación del régimen fiscal: cláusula antifraude

36. RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA

37. RÉGIMEN FISCAL DE LA INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS

38. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

39. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

39.1. Ámbito de aplicación

39.2. Libertad de amortización con creación de empleo

39.3. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor

39.4. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible

39.5. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores

39.6. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión

39.7. Tipo de gravamen

40. RÉGIMEN FISCAL DE DETERMINADOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

40.1. Ámbito de aplicación

40.2. Tratamiento fiscal de la carga financiera

40.3. Tratamiento fiscal de la recuperación del coste y límites

41. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS (ETVE)

41.1. Tributación de las rentas obtenidas por la ETVE

41.2. Tributación de los socios o accionistas de las ETVE

41.2.1. Beneficios distribuidos con cargo a rentas exentas

41.2.2. Rentas derivadas de la transmisión de la participación

41.3. Aportaciones no dinerarias

41.4. Incompatibilidades

42. ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS

43. RÉGIMEN DE LAS COMUNIDADES TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN

44. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE

44.1. Ámbito de aplicación

44.2. Régimen fiscal

45. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DEPORTIVAS

3. Impuesto sobre la Renta de no residentes (IRNR)

1. RÉGIMEN JURÍDICO. 1.1. Normativa vigente

1.2. Naturaleza y objeto

1.3. Ámbito de aplicación

1.3.1. Ámbito espacial

1.3.2. Especialidades por razón del territorio

1.4. Interpretación

1.5. Interrelación del IRNR con las normas convencionales

2. ELEMENTOS PERSONALES

2.1. Contribuyentes

2.1.1. Personas físicas

2.1.2. Personas jurídicas

2.1.3. Entidades en régimen de atribución de rentas

2.2. Individualización de rentas

2.3. Responsables

2.3.1. Régimen jurídico

2.3.1.1. Pagador

2.3.1.2. Depositario o gestor

2.3.1.3. Obligación de retener

2.3.1.4. Representante del establecimiento permanente

2.4. Representantes

3. DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL

4. HECHO IMPONIBLE. 4.1. Consideraciones generales

4.1.1. Principio de onerosidad

4.1.2. Formas de sujeción

4.2. Rentas obtenidas en territorio español

4.2.1. Actividades o explotaciones económicas mediante establecimiento permanente

4.2.2. Actividades o explotaciones económicas sin establecimiento permanente

4.2.3. Rendimientos del trabajo

4.2.4. Pensiones

4.2.5. Administradores

4.2.6. Rendimientos del capital mobiliario

4.2.7. Rendimientos de bienes inmuebles

4.2.8. Ganancias patrimoniales

4.3. Rentas no obtenidas en territorio español

4.4. Calificación de las rentas

5. SUPUESTOS DE EXENCIÓN

5.1. Rentas del trabajo y becas

5.2. Intereses y ganancias patrimoniales obtenidas por residentes en la unión europea

5.3. Rendimientos derivados de deuda pública

5.4. Rentas derivadas de valores emitidos en España por no residentes

5.5. Rendimientos de cuentas de no residentes

5.6. Rentas derivadas de la cesión o transmisión de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo

5.7. Dividendos matriz-filial

5.8. Rentas derivadas de las transmisiones de valores o reembolso de participaciones en fondos de inversión efectuadas en mercados secundarios oficiales españoles

5.9. Dividendos y participaciones en beneficios

5.10. Cánones o regalías

5.11. Entidades de navegación marítima o aérea

6. RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

6.1. Concepto de establecimiento permanente

6.1.1. Lugar de trabajo (o fijo de negocios)

6.1.2. Agente autorizado para contratar

6.1.3. Supuestos específicos

6.2. Rentas imputables a los establecimientos permanentes

6.3. Diversidad de establecimientos permanentes

6.4. Determinación de la base imponible

6.4.1. Régimen general

6.4.1.1. Especialidades frente al régimen general del IS

Operaciones vinculadas

6.4.1.3. Compensación de bases imponibles negativas

6.4.2. Establecimiento permanente que no cierra ciclo mercantil

6.4.3. Establecimientos permanentes con actividad esporádica

6.4.4. Integración de diferencias de valor en la base imponible del establecimiento permanente

6.5. Deuda tributaria

6.5.1. Tipo impositivo, bonificaciones y deducciones

6.5.2. Imposición complementaria por la transferencia de rentas al extranjero

6.6. Período impositivo y devengo

6.7. Declaración

6.8. Obligaciones contables, registrales y formales

6.9. Pagos a cuenta

7. RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

7.1. Base imponible

7.1.1. Régimen general

7.1.2. Rendimientos derivados de explotaciones económicas

7.1.3. Operaciones de reaseguro

7.1.4. Ganancias patrimoniales

7.1.4.1. Transmisión de bienes inmuebles urbanos entre el 12 mayo y el 31 diciembre 2012

7.1.5. Imputación de rentas inmobiliarias

7.1.6. Residentes en otro Estado miembro de la UE o del EEE con efectivo intercambio de información

7.2. Cuota tributaria

7.2.1. Régimen general

7.2.2. Pensiones

7.2.3. Rendimientos del trabajo en misiones diplomáticas y representaciones consulares en el extranjero

7.2.4. Reaseguro

7.2.5. Navegación marítima o aérea

7.2.6. Ganancias patrimoniales

7.2.7. Dividendos, intereses e instituciones de inversión colectiva

7.2.8. Contratos laborales de duración determinada

7.2.9. Cánones o regalías

7.2.10. Transmisión de bienes inmuebles

7.3. Deducciones

7.4. Devengo

7.5. Declaración

7.6. Obligaciones formales

7.7. Obligación de retener. 7.7.1. Sujetos obligados a retener

7.7.2. Excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta

7.7.3. Cuantía a retener

7.7.4. Nacimiento de la obligación de retener

7.7.5. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta Artículo 11. Artículo 15 RIRNR

7.7.6. Retención o ingreso a cuenta en la adquisición de bienes inmuebles

7.7.7. Resumen anual y otras obligaciones de información

7.7.8. Devoluciones

7.7.9. Obligaciones de retención sobre las rentas de trabajo en caso de cambio de residencia

8. ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

8.1. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España

8.2. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero

8.2.1. Entidades con presencia en territorio español

8.2.2. Entidades sin presencia en territorio español

9. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES

9.1. Supuestos en los que se exige el gravamen especial

9.2. Exenciones

9.3. Base imponible

9.4. Tipo de gravamen

9.5. Cuota

9.6. Obligaciones formales

10. OPCIÓN PARA CONTRIBUYENTES RESIDENTES DE OTROS ESTADOS DE LA UNIÓN EUROPEA

10.1. Características del régimen

10.1.1. Residencia

10.1.2. Calificación de las rentas

10.1.3. Tributación efectiva por el IRNR

10.2. Cálculo de la deuda tributaria

10.3. Declaración conjunta

10.4. Aspectos formales

10.4.1. Lugar de presentación de la solicitud

10.4.2. Plazo de presentación

10.4.3. Documentación a aportar

11. SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA

11.1. Obligaciones transmisibles

11.2. Momento y forma

11.3. Sujetos sucesores en la deuda del causante

11.4. Supuestos dudosos

11.4.1. Deudas de sociedades

11.4.2. Sucesores no residentes

12. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE

13. INFRACCIONES Y SANCIONES

14. ORDEN JURISDICCIONAL

15. LIQUIDACIÓN PROVISIONAL

16. DEDUCCIÓN DE PAGOS A CUENTA DEL IRPF

4. Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE

1.1. Aspecto material del hecho imponible

1.2. Aspecto espacial del hecho imponible

1.3. Aspecto temporal del hecho imponible

2. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

2.1. Sujetos pasivos

2.1.1. Obligación personal de contribuir

2.1.2. Obligación real de contribuir

2.2. Atribución subjetiva del patrimonio. 2.2.1. Titularidad de elementos patrimoniales

2.2.2. Bienes o derechos adquiridos con pago aplazado o con reserva de dominio

3. LAS EXENCIONES

3.1. Bienes integrantes del Patrimonio histórico

3.2. Obras de arte y antigüedades

3.3. Ajuar doméstico

3.4. Derechos de contenido económico en planes de pensiones y seguros

3.5. Derechos de la propiedad intelectual o industrial

3.6. Valores cuyos titulares no sean residentes fiscales en España

3.7. Patrimonio empresarial del sujeto

3.7.1. Bienes y derechos afectos a actividades económicas

3.7.2. Participación en entidades

3.8. Vivienda habitual

3.9. Patrimonio de personas con discapacidad

4. LA BASE IMPONIBLE (I): VALORACIÓN DE BIENES Y DERECHOS

4.1. Bienes inmuebles urbanos o rústicos

4.2. Bienes y derechos afectos al desarrollo de actividades económicas

4.3. Cuentas corrientes, de ahorro, depósitos e imposiciones

4.4. Inversiones en acciones o participaciones en entidades

4.4.1. Títulos cotizados

4.4.2. Títulos no cotizados

4.5. Cesión con título a terceros de capitales propios

4.5.1. Títulos cotizados

4.5.2. Títulos no cotizados

4.6. Seguros de vida

4.7. Rentas temporales y vitalicias

4.8. Derechos reales de uso, goce y disfrute

4.9. Concesiones administrativas

4.10. Derechos de propiedad industrial e intelectual

4.11. Opciones contractuales

4.12. Demás bienes y derechos de contenido económico

5. LA BASE IMPONIBLE (II): VALORACIÓN DE DEUDAS

6. EL MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE

7. LOS TIPOS DE GRAVAMEN Y LA CUOTA ÍNTEGRA

7.1. Tarifa de gravamen

7.2. Límites a la cuota íntegra

8. DEDUCCIONES, BONIFICACIONES Y CUOTA LÍQUIDA

8.1. Deducción por doble imposición internacional

8.2. Bonificaciones

9. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO

9.1. Deber de declarar

9.2. Presentación de declaraciones y pago de la cuota

9.3. Infracciones y sanciones

5. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE

1.1. Aspecto material del hecho imponible

1.1.1. Las adquisiciones de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio

1.1.2. La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos»

1.1.3. Percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida

1.2. Aspecto espacial del hecho imponible

1.3. Aspecto temporal del hecho imponible: el devengo

1.4. Delimitación negativa del hecho imponible: supuestos de no sujeción

1.5. Presunciones del hecho imponible

2. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

2.1. Los contribuyentes

2.2. Obligación personal de contribuir

2.3. Obligación real de contribuir

2.4. Representación

2.5. Responsables subsidiarios

3. LA BASE IMPONIBLE

3.1. Normas generales

3.2. La base imponible en las sucesiones: normas especiales

3.2.1. Valor real de los bienes y derechos transmitidos

3.2.2. La adición de bienes

3.2.3. El ajuar doméstico

3.2.4. Cargas deducibles

3.2.5. Deudas deducibles

3.2.6. Gastos deducibles

3.3. La base imponible en las donaciones: normas especiales

3.4. La base imponible en la percepción de seguros de vida

4. LA BASE LIQUIDABLE

4.1. La base liquidable en las sucesiones y en los beneficiarios de pólizas de seguros de vida: las reducciones estatales

4.1.1. La reducción por parentesco: el mínimo exento

4.1.2. La reducción por discapacidad del adquirente

4.1.3. Reducción por la percepción de contratos de seguro sobre la vida

4.1.4. Reducción por transmisiones hereditarias consecutivas

4.1.5. Reducción por transmisión de bienes concretos: empresa familiar, vivienda habitual o bienes del patrimonio histórico

4.1.5.1. Reducción por transmisión de empresa familiar

4.1.5.2. Reducción por transmisión de vivienda habitual

4.1.5.3. Reducción por transmisión de bienes del Patrimonio histórico

4.1.5.4. Reducción por transmisión de explotaciones agrarias

4.2. La base liquidable en las sucesiones y en los beneficiarios de pólizas de seguros de vida: las reducciones autonómicas

4.3. La base liquidable en las donaciones o títulos equiparables

4.3.1. Las reducciones estatales

4.3.1.1. Reducción por donación de empresas individuales o negocios profesionales y entidades exentas en el IP

4.3.1.2. Reducción por donación de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Artístico

4.3.1.3. Reducción por donación de explotaciones agrarias

4.4. La base liquidable en las donaciones o títulos equiparables: las reducciones autonómicas

5. EL TIPO DE GRAVAMEN Y LA CUOTA

5.1. La tarifa del impuesto

5.2. Los coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra

6. LAS DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE LA CUOTA

6.1. Deducciones y bonificaciones

6.1.1. Las deducciones y bonificaciones estatales

6.1.2. Las deducciones y bonificaciones autonómicas

7. LA PRESCRIPCIÓN

8. NORMAS ESPECIALES

8.1. Derechos de usufructo, uso y habitación

8.1.1. Valoración

8.1.2. Régimen tributario

8.2. Sustituciones, fideicomisos y reservas

8.2.1. Sustituciones

8.2.2. Fideicomisos

8.2.3. Reservas

8.3. Partición y excesos de adjudicación

8.4. Repudiación y renuncia a la herencia

8.5. Acumulación de donaciones

9. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

9.1. La comprobación de valores

9.2. La presentación de documentos: la declaración tributaria

9.2.1. Documentos relativos a adquisiciones «inter vivos»

9.2.2. Documentos o declaraciones relativos a adquisiciones por causa de muerte

9.3. Liquidaciones parciales a cuenta

9.4. El pago

9.4.1. Aplazamiento por término de hasta un año

9.4.2. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades (como máximo)

9.4.3. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos

9.4.4. Aplazamiento y fraccionamiento en caso de transmisión de empresas individuales y de la vivienda habitual

9.4.5. Fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas por contratos de seguro sobre la vida

9.5. El régimen de autoliquidación

10. LOS DEBERES FORMALES

6. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1. EL IVA EN ESPAÑA. INTRODUCCIÓN

2. RÉGIMEN JURÍDICO Y NATURALEZA DEL IMPUESTO

3. ÁMBITO ESPACIAL Y DEFINICIONES TERRITORIALES

4. EL HECHO IMPONIBLE (I): OPERACIONES INTERIORES

4.1. Requisitos de la sujeción

4.2. La delimitación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

4.3. Concepto de empresario o profesional

4.3.1. Las sociedades mercantiles

4.3.2. Los explotadores de bienes corporales o incorporales

4.3.3. Los urbanizadores de terrenos, promotores y constructores de edificaciones

4.3.4. Las personas o entidades que, de forma ocasional, efectúen entregas de medios de transporte nuevos

4.3.5. El concepto de empresario o profesional a efectos de las reglas de localización de prestaciones de servicios

4.4. Concepto de actividad empresarial o profesional

4.5. Presunción del ejercicio de una actividad empresarial o profesional

4.6. Inicio de las actividades empresariales o profesionales

4.7. Operaciones no sujetas

4.7.1. Transmisiones del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo

4.7.2. Operaciones que no constituyen una actividad empresarial

4.7.3. Operaciones realizadas por los entes públicos

4.7.4. Otras operaciones no sujetas

4.8. Las entregas de bienes: concepto general

4.8.1. Las entregas de bienes: supuestos concretos

4.9. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes

4.9.1. El autoconsumo de bienes

4.10. Las prestaciones de servicios: concepto general y especificaciones

4.11. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios

5. EL HECHO IMPONIBLE (II): ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

5.1. Introducción

5.2. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes

5.3. Regímenes particulares: exclusiones del concepto y sujeción de los medios de transporte nuevos

5.4. Adquisiciones intracomunitarias no sujetas

5.5. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias

6. EL HECHO IMPONIBLE (III): LAS IMPORTACIONES DE BIENES

6.1. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes

7. LAS EXENCIONES EN LAS OPERACIONES INTERIORES

7.1. Concepto y aspectos generales

7.2. Exenciones de las operaciones inmobiliarias

7.2.1. La exención en las entregas de terrenos rústicos y no edificables

7.2.2. La exención de las aportaciones de terrenos a las Juntas de Compensación y las posteriores adjudicaciones de los mismos

7.2.3. La exención de las segundas y ulteriores entregas de edificaciones

7.2.4. La exención del arrendamiento de viviendas o terrenos

7.2.5. La renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias

7.3. Exenciones relativas a servicios postales

7.3.1. Servicios postales universales

7.3.2. Entrega de sellos y efectos timbrados

7.4. Exenciones relativas a servicios médicos y sanitarios

7.5. Exenciones de carácter social y asistencial

7.6. Exenciones relativas a la cesión de personal por entidades religiosas

7.7. Exenciones relativas a operaciones interiores realizadas por entidades sin ánimo de lucro a sus miembros

7.8. Exenciones relativas a la educación y actividades de enseñanza

7.9. Exenciones relativas a la práctica del deporte

7.10. Exenciones relativas a servicios culturales

7.11. Exenciones relativas a operaciones de seguro

7.12. Exenciones relativas a operaciones financieras

7.13. Exenciones relativas a loterías, apuestas y juegos de azar

7.14. Exenciones técnicas

7.15. Exenciones relativas a servicios profesionales relacionados con la propiedad intelectual y con el arte

7.16. Exenciones relativas a la financiación de partidos políticos

8. LAS EXENCIONES EN LAS EXPORTACIONES

8.1. Introducción

8.2. Entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente

8.3. Entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el adquirente no establecido

8.4. Entregas de bienes a viajeros

8.5. Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos

8.6. Trabajos sobre bienes muebles adquiridos o importados para ser objeto de dichos trabajos

8.7. Entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas

8.8. Prestaciones de servicios directamente relacionadas con las exportaciones

8.9. Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones

8.9.1. Operaciones relacionadas con buques

8.9.2. Operaciones relacionadas con aeronaves

8.9.3. Otras prestaciones de servicios relacionadas con buques o aeronaves

8.9.4. Exenciones en relaciones diplomáticas y consulares y de organismos internacionales

8.9.5. Exenciones en operaciones relacionadas con la OTAN

8.9.6. Exenciones de las entregas de oro al Banco de España

8.9.7. Exenciones en los transportes de viajeros y sus equipajes por vía marítima o aérea procedentes de o con destino a un puerto o aeropuerto situado fuera del ámbito espacial del impuesto

8.9.8. Exenciones en el transporte intracomunitario de bienes con Azores o con Madeira

8.9.9. Exenciones de prestaciones de servicios realizados por intermediarios relativos a operaciones exentas

8.10. Exenciones en zonas francas, depósitos francos y otros depósitos

8.10.1. Introducción

8.10.2. Entregas de bienes destinados a zonas francas o depósitos francos

8.10.3. Situaciones de depósito temporal

8.10.4. Entregas de bienes para plataformas de perforación o de explotación

8.10.5. Prestaciones de servicios relacionadas con zonas francas o plataformas

8.10.6. Entregas de bienes dentro de zonas francas o plataformas

8.10.7. Exclusión de la exención en supuestos de consumo final en las áreas beneficiadas

8.10.8. Incompatibilidad de regímenes de exención

8.11. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales

8.11.1. Introducción

8.11.2. Regímenes aduanero y fiscal de perfeccionamiento activo

8.11.3. Régimen de transformación en aduana

8.11.4. Régimen de importación temporal con exención total de derechos de importación o de tránsito externo

8.11.5. Régimen fiscal de importación temporal o del procedimiento de tránsito comunitario interno

8.11.6. Régimen de depósito aduanero

8.11.7. Régimen de depósito distinto del aduanero

8.11.8. Prestaciones de servicios exentas relacionadas con regímenes aduaneros

9. LAS EXENCIONES EN LAS OPERACIONES CON DESTINO A OTRO ESTADO MIEMBRO

9.1. Introducción

9.2. Examen de las exenciones

9.3. Las exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

9.3.1. Adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya correspondiente entrega interior hubiese estado no sujeta o exenta

9.3.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya importación hubiese estado no sujeta o exenta

9.3.3. Adquisiciones intracomunitarias de bienes realizadas por personas no establecidas en el territorio de aplicación del impuesto con derecho a la devolución total del impuesto

9.3.4. Adquisiciones intracomunitarias de bienes realizadas en el contexto de operaciones triangulares

10. LAS EXENCIONES EN LAS IMPORTACIONES

10.1. Introducción

10.2. Exención a la importación de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta

10.3. Exenciones por la importación de bienes personales

10.4. Exención a la importación de bienes muebles por estudiantes

10.5. Exención a la importación de bienes de escaso valor y de pequeños envíos

10.6. Exención a la importación de bienes en régimen de viajeros

10.7. Exención a la importación de bienes a favor de empresarios o profesionales

10.8. Exención en la importación de carburantes y lubricantes

10.9. Exención a la importación a favor del sector agrícola, ganadero o pesquero

10.10. Exención a la importación de animales, sustancias y bienes destinados a la investigación

10.11. Exención a la importación de bienes con fines sanitarios y farmacéuticos

10.12. Exención a la importación de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos

10.13. Exención a la importación de bienes en beneficio de personas con minusvalía

10.14. Exención a la importación de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes

10.15. Exención a la importación de bienes en el marco de relaciones internacionales

10.16. Exención a la importación de bienes con fines de promoción comercial

10.17. Exención a la importación de documentos

10.18. Exención a las importaciones a favor de entes públicos y de organismos internacionales

10.19. Exenciones en la importación de objetos de colección o de arte

10.20. Exención a la importación de ataúdes, materiales y objetos para cementerios

10.21. Exenciones a las reimportaciones de bienes

10.22. Exención a las importaciones para evitar la doble imposición

11. EL LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE (I): ENTREGAS DE BIENES

12. EL LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE (II): PRESTACIONES DE SERVICIOS

12.1. Introducción

12.2. Reglas generales de localización de las prestaciones de servicios

12.3. Reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios

13. EL LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE (III): ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

14. EL DEVENGO DEL IVA

14.1. El devengo en las entregas de bienes

14.2. El devengo en las prestaciones de servicios

14.3. El devengo en el autoconsumo

14.4. El devengo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

14.5. El devengo en las importaciones de bienes

14.6. Los pagos anticipados

15. LA BASE IMPONIBLE (I): OPERACIONES INTERIORES

15.1. Normativa y principios generales

15.2. La contraprestación en el IVA: partidas integrantes

15.3. Partidas no integrables en la base imponible del IVA

15.4. Supuestos específicos de rectificación de la base imponible

15.5. Supuestos de improcedencia de rectificación de la base imponible

15.6. Las reglas especiales de determinación de la base imponible

16. LA BASE IMPONIBLE (II): ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

17. LA BASE IMPONIBLE (III): IMPORTACIONES DE BIENES

17.1. Regla general

17.2. Reglas especiales en la base imponible de las importaciones

18. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

18.1. Los sujetos pasivos en las operaciones interiores

18.1.1. La regla general

18.1.2. Reglas especiales: la inversión del sujeto pasivo

18.2. Los sujetos pasivos en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.3. Los sujetos pasivos en las importaciones

18.4. Los responsables tributarios

19. LA REPERCUSIÓN DEL IVA

19.1. Cuestiones generales. Naturaleza, sujetos y objeto de la repercusión

19.2. La naturaleza tributaria de las controversias sobre la repercusión

19.3. La repercusión en la contratación administrativa

19.4. Aspectos formales de la repercusión

19.5. La rectificación de las cuotas repercutidas

20. EL TIPO DE GRAVAMEN

20.1. Normas comunes y tipo general

20.2. Tipo impositivo de los productos alimenticios

20.3. Tipo impositivo de la sanidad

20.4. Servicios de asistencia social

20.5. Objetos de arte

20.6. Actividades agrícolas, forestales o ganaderas

20.7. Libros, periódicos y revistas

20.8. Servicios de transporte de viajeros

20.9. Servicios de hostelería y conexos

20.10. Exposiciones y ferias de carácter comercial

20.11. Entradas en determinados centros culturales y salas cinematográficas

20.12. Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos

20.13. Servicios relacionados con el tratamiento de residuos y conexos

21. LAS DEDUCCIONES

21.1. Concepto y justificación

21.2. Regulación normativa

21.3. Los requisitos de la deducción

21.3.1. Operaciones que originan el derecho a deducir

21.3.2. Requisitos formales del derecho a deducir

21.3.3. Requisitos temporales del derecho a deducir

21.4. Las limitaciones del derecho a deducir

21.5. Las exclusiones y las restricciones del derecho a deducir

21.6. La regla de prorrata

21.6.1. La prorrata general

21.6.2. La prorrata especial

21.6.3. El régimen de deducciones en sectores diferenciados de actividad económica

21.6.4. Deducción por adquisición o importación de bienes de inversión

21.6.5. La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas antes del comienzo de las operaciones sujetas a gravamen

21.6.6. La rectificación de deducciones

22. LAS DEVOLUCIONES

22.1. Régimen general

22.2. Las devoluciones al finalizar cada período de liquidación

22.3. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros

22.4. Devolución del IVA a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla

22.5. La garantía de las devoluciones

22.6. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del IVA

23. EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO EN EL IVA

24. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

24.1. El carácter opcional del régimen y la renuncia

24.2. Los sujetos pasivos

24.3. Ámbito objetivo

24.4. Deberes formales de los sujetos pasivos

24.5. El régimen de deducciones y compensaciones

24.6. Comienzo y cese de la aplicación del régimen especial: consecuencias

25. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

25.1. Introducción

25.2. Ámbito objetivo de aplicación

25.3. Ámbito subjetivo de aplicación

25.4. La base imponible

25.5. La repercusión del IVA

25.6. Las deducciones y el tipo impositivo

25.7. Los deberes formales

26. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE ORO DE INVERSIÓN

27. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJES

27.1. Introducción

27.2. Ámbito objetivo del régimen especial

27.3. La repercusión del impuesto

27.4. Las exenciones

27.5. El lugar de realización del hecho imponible

27.6. La base imponible

27.7. Las deducciones

27.8. Los deberes formales

28. EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

28.1. Concepto y características del régimen especial del recargo de equivalencia

28.2. Concepto de comerciante minorista y contenido de su actividad

28.3. El recargo de equivalencia: concepto y supuestos de aplicación

28.4. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia

28.5. Los sujetos pasivos del recargo de equivalencia

28.6. La repercusión del recargo de equivalencia

28.7. Base imponible y tipos del recargo de equivalencia

28.8. Liquidación e ingreso del recargo de equivalencia

28.9. Deberes formales e infracciones en el régimen especial del recargo de equivalencia

29. EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES

29.1. Régimen jurídico

29.2. Opción, renuncia y causas de exclusión del régimen especial

29.3. Requisitos subjetivos

29.4. Contenido del régimen especial

29.5. Los deberes formales

29.6. Infracciones específicas y actuaciones de comprobación

30. EL RÉGIMEN ESPECIAL DE CRITERIO DE CAJA. 30.1. Introducción

30.2. Requisitos subjetivos y límites cuantitativos

30.3. Requisitos objetivos

30.4. La opción y la exclusión del régimen especial

30.5. Contenido del régimen especial

30.6. Efectos del régimen especial sobre otros sujetos pasivos del IVA

30.7. La declaración de concurso de acreedores del sujeto pasivo acogido al régimen especial y sus efectos

30.8. Los deberes formales

31. LOS REGIMENES ESPECIALES APLICABLES A LOS SERVICIOS A LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUSIÓN O DE TELEVISIÓN Y A LOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA

32. LA TRIBUTACIÓN DE LOS BONOS EN EL IVA

33. LOS DEBERES FORMALES Y LA GESTIÓN DEL IVA

33.1. Declaración de comienzo, modificación y cese de actividades

33.2. Solicitud de NIF, comunicación y acreditación

33.3. Deber de expedir y entregar facturas

33.4. Llevanza de contabilidad

33.5. Los Libros-registros obligatorios del IVA

33.6. Operaciones económicas con terceras personas

33.7. Las autoliquidaciones y el ingreso del IVA

33.8. Deber de nombramiento de representante

33.9. Las liquidaciones provisionales

34. LAS INFRACCIONES Y SANCIONES EN EL IVA

7. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD)

1. ASPECTOS GENERALES Y NORMAS COMUNES DEL ITPYAJD

1.1. Naturaleza, contenido y modalidades del hecho imponible

1.2. Las relaciones entre los tres hechos imponibles y la compatibilidad con otros impuestos

1.3. La calificación de los actos o contratos

1.4. Las condiciones suspensivas o resolutorias

1.5. La afección de bienes

1.6. Ámbito territorial de aplicación

1.6.1. Transmisiones patrimoniales onerosas de bienes y derechos

1.6.2. Operaciones societarias

1.6.3. Actos jurídicos documentados

2. LAS TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS

2.1. Hecho imponible e incompatibilidad con el IVA; aspectos generales

2.2. Transmisiones «inter vivos» de toda clase de bienes y derechos

2.2.1. Transmisiones en general

2.2.2. Operaciones asimiladas

2.2.2.1. Adjudicaciones en pago y para pago de deudas

2.2.2.2. Los excesos de adjudicación

2.2.2.3. Expedientes de dominio, actas de notoriedad y otros documentos públicos

2.2.2.4. Los reconocimientos de dominio

2.2.2.5. Las transmisiones de créditos o derechos que posibiliten la obtención de bienes determinados

2.3. Constitución de derechos reales

2.3.1. Derechos reales en general

2.3.2. Usufructo, uso y habitación

2.3.3. Derechos reales de garantía: hipotecas, prendas y anticresis

2.3.4. Otros derechos reales

2.4. Las condiciones resolutorias explícitas

2.5. Préstamos; garantías relacionadas y negocios asimilados

2.6. Los arrendamientos

2.7. Las pensiones

2.8. Concesiones administrativas

2.9. Promesas y opciones de contratos sujetos

2.10. Supuestos de no sujeción

2.10.1. Operaciones sujetas al IVA

2.10.2. Operaciones sujetas a la modalidad «Operaciones societarias»

2.10.3. Otros supuestos de no sujeción

2.11. Las exenciones

2.11.1. Las Administraciones Públicas

2.11.2. Las entidades sin fines lucrativos acogidas al régimen fiscal especial

2.11.3. Las cajas de ahorros y las fundaciones bancarias

2.11.4. La Iglesia Católica e iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español

2.11.5. Otras instituciones

2.11.6. Exenciones reconocidas por Tratados o Convenios internacionales

2.11.7. Cooperativas fiscalmente protegidas

2.11.8. Exenciones objetivas: transmisiones conyugales

2.11.9. Exenciones objetivas: entregas de dinero

2.11.10. Exenciones objetivas: Transmisiones, actos y contratos relacionados con la concentración parcelaria y otros de carácter agrario

2.11.11. Exenciones objetivas: transmisiones de terrenos a Juntas de Compensación y adjudicaciones de solares posteriores

2.11.12. Exenciones objetivas: Viviendas de protección oficial

2.11.13. Exenciones objetivas: Transmisión de edificaciones a empresas que realicen habitualmente operaciones de arrendamiento financiero

2.11.14. Exenciones objetivas: Transmisiones de vehículos usados a empresas de compraventa

2.11.15. Exenciones objetivas: Transmisiones de valores admitidos o no a negociación en mercados secundarios

2.11.16. Exenciones objetivas: el retracto legal

2.11.17. Exenciones objetivas: Las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad

2.11.18. Exenciones objetivas: los préstamos

2.11.19. Otras exenciones objetivas o establecidas por norma especial

2.12. El aspecto temporal del hecho imponible «transmisiones patrimoniales onerosas»: el devengo del impuesto

2.12.1. Norma general

2.12.2. Normas especiales: condición suspensiva o resolutoria

2.13. Los obligados tributarios

2.13.1. El contribuyente

2.13.2. Los responsables subsidiarios

2.14. La base imponible

2.14.1. Norma general: el valor del bien o del derecho

2.14.2. Las cargas deducibles

2.14.3. Normas especiales en las transmisiones patrimoniales onerosas

2.14.3.1. Criterios generales

2.14.3.2. Reglas especiales: Títulos valores

2.14.3.3. Reglas especiales: Compraventa con pacto de retro y contratos relacionados

2.14.3.4. Reglas especiales: otros supuestos

2.14.3.5. Reglas especiales: derechos reales

2.14.3.6. Reglas especiales: Préstamos y fianzas

2.14.3.7. Reglas especiales: arrendamientos y asimilados

2.14.3.8. Reglas especiales: pensiones

2.14.3.9. Reglas especiales: concesiones administrativas y actos o negocios administrativos equiparados

2.15. Los tipos de gravamen y la deuda tributaria

3. EL IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS

3.1. Naturaleza y objeto

3.2. Delimitación con otros impuestos indirectos

3.2.1. La incompatibilidad con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

3.2.2. La incompatibilidad con el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados

3.2.3. La incompatibilidad con el IVA

3.3. Ámbito territorial de aplicación del tributo

3.4. El hecho imponible

3.4.1. Las operaciones societarias sujetas

3.4.1.1. La disminución de capital social

3.4.1.2. La disolución de sociedades

3.5. Concepto de sociedad a efectos del IOS

3.6. El devengo del impuesto

3.7. Los obligados tributarios

3.7.1. El contribuyente

3.7.2. Los responsables subsidiarios

3.8. La base imponible

3.9. La cuota tributaria

3.10. Las exenciones en el IOS

4. EL IMPUESTO SOBRE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

4.1. Naturaleza y objeto

4.2. La integración del IAJD en la imposición indirecta y su compatibilidad con otros impuestos

4.3. El hecho imponible: Modalidad «documentos notariales»

4.3.1. Requisitos de los documentos notariales en la cuota gradual del IAJD

4.3.2. Reglas especiales en la cuota gradual de los documentos notariales

4.3.3. Las exenciones en el IAJD

4.4. La base imponible

4.5. Los sujetos pasivos

4.6. La cuota tributaria

4.7. El hecho imponible: Modalidad «documentos mercantiles»

4.8. La base imponible

4.9. Los obligados tributarios

4.10. La cuota tributaria

4.11. El hecho imponible: Modalidad «documentos administrativos»

4.12. La base imponible

4.13. El sujeto pasivo

4.14. La cuota tributaria

4.15. El devengo del impuesto

5. LA PRESCRIPCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

6. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO

6.1. La comprobación de valores

6.2. Deberes formales

6.3. La gestión y la liquidación

8. Imposición sobre primas de seguros y sobre depósitos en entidades de crédito (IDEC)

1. EL IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

1.1. Introducción y objeto del impuesto

1.2. Ámbito territorial de aplicación

1.3. El hecho imponible. 1.3.1. El elemento objetivo y los supuestos de no sujeción

1.4. Las exenciones

1.4.1. Operaciones relativas a seguros sociales obligatorios y a seguros colectivos que instrumenten sistemas alternativos a los planes y fondos de pensiones

1.4.2. Operaciones relativas a seguros sobre la vida

1.4.3. Las operaciones de capitalización basadas en técnica actuarial, operaciones de reaseguro y seguro de caución

1.4.4. Las operaciones de seguro de crédito a la exportación y las de seguros agrarios combinados

1.4.5. Las operaciones de seguro relacionadas con el transporte internacional de mercancías y viajeros

1.4.6. Las operaciones de seguro de asistencia sanitaria y enfermedad

1.4.7. Las operaciones relativas a los planes de previsión asegurados

1.5. Ámbito espacial del hecho imponible

1.6. Ámbito temporal del hecho imponible: el devengo del impuesto

1.7. Los obligados tributarios

1.8. La base imponible

1.9. El tipo de gravamen

1.10. La repercusión del impuesto

1.11. Los deberes formales

2. EL IMPUESTO SOBRE DEPÓSITOS EN ENTIDADES DE CRÉDITO

2.1. Naturaleza y régimen jurídico

2.2. Ámbito territorial de aplicación

2.3. El hecho imponible

2.4. Las exenciones

2.5. El devengo del impuesto

2.6. Los sujetos pasivos

2.7. La base imponible

2.8. El tipo de gravamen y la cuota tributaria

2.9. Deberes formales e infracciones tributarias

2.10. La supresión de los impuestos autonómicos

3. EL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES. 3.1. Introducción y naturaleza del impuesto

3.2. Ámbito territorial de aplicación

3.3. El hecho imponible

3.4. Los supuestos de no sujeción

3.5. El devengo del impuesto

3.6. Los sujetos pasivos

3.7. La base imponible

3.8. El tipo de gravamen y la cuota tributaria

3.9. Los deberes formales

3.10. Infracciones y sanciones

9. Impuestos especiales (IE), impuestos energéticos y otros impuestos sobre el consumo (Impuesto “google” e Impuesto “tobin”)

1. INTRODUCCIÓN Y RÉGIMEN JURÍDICO

2. ÁMBITO TERRITORIAL DE APLICACIÓN

3. RÉGIMEN GENERAL DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

3.1. El hecho imponible

3.2. Los supuestos de no sujeción

3.3. El devengo

3.3.1. Regla general

3.3.2. El devengo en la circulación intracomunitaria

3.3.3. El devengo en el caso de mermas o irregularidades

3.3.4. El devengo en las operaciones exteriores

3.4. Las exenciones

3.5. Las devoluciones

3.6. Los obligados tributarios

3.7. La repercusión

3.8. La gestión: normas generales

3.9. Las infracciones y sanciones tributarias

4. LOS IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

4.1. Disposiciones comunes

4.1.1. Análisis de conceptos y definiciones comunes

4.1.2. Exenciones comunes

4.1.3. Los supuestos especiales de devolución

4.2. El Impuesto sobre la Cerveza

4.2.1. Introducción

4.2.2. Ámbito objetivo

4.2.3. La base imponible

4.2.4. Los tipos de gravamen

4.2.5. Normas reglamentarias específicas

4.3. El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas

4.3.1. Ámbito objetivo

4.3.2. El devengo del impuesto

4.3.3. La base imponible

4.3.4. Los tipos impositivos

4.3.5. Los deberes formales específicos

4.4. El Impuesto sobre Productos Intermedios

4.4.1. Regulación y ámbito objetivo

4.4.2. La base imponible

4.4.3. Los tipos impositivos

4.4.4. Infracciones y sanciones

4.5. El Impuesto sobre el Alcohol y las Bebidas Derivadas

4.5.1. Ámbito objetivo

4.5.2. El devengo del impuesto

4.5.3. Las exenciones específicas

4.5.4. La base imponible

4.5.5. Los tipos impositivos

4.5.6. Los supuestos especiales de devolución

4.5.7. El régimen especial de destilación artesanal

4.5.8. El régimen especial de cosechero

4.5.9. Infracciones y sanciones

4.5.10. Normas particulares de gestión

5. EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

5.1. Introducción y régimen jurídico

5.2. Ámbito objetivo, conceptos y definiciones

5.3. Los supuestos de no sujeción

5.4. Las exenciones específicas

5.5. La base imponible

5.6. Los tipos impositivos

5.6.1. Los tipos impositivos estatales

5.6.2. Los tipos impositivos autonómicos

5.7. Normas especiales en materia de devoluciones

5.8. Infracciones y sanciones

6. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS LABORES DEL TABACO

6.1. Régimen jurídico

6.2. Precisiones sobre el ámbito territorial

6.3. Ámbito objetivo

6.4. Conceptos y definiciones

6.5. Supuestos de no sujeción

6.6. Las exenciones específicas

6.7. La base imponible

6.8. Los tipos impositivos

6.9. Supuestos específicos de devolución

6.10. Normas específicas de gestión

7. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

7.1. Régimen jurídico y ámbito territorial de aplicación

7.2. Ámbito objetivo

7.3. El hecho imponible

7.4. Supuestos de no sujeción

7.5. Las exenciones

7.6. El devengo del impuesto

7.7. Los sujetos pasivos

7.8. La base imponible

7.9. El tipo de gravamen y la repercusión

7.10. Las devoluciones

7.11. La gestión del impuesto

7.12. Las infracciones y sanciones tributarias

8. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

8.1. Naturaleza, régimen jurídico y objeto del impuesto

8.2. Ámbito territorial de aplicación del impuesto

8.3. Hecho imponible: Delimitación positiva y no sujeción

8.4. El devengo y la exigibilidad del impuesto

8.5. Los sujetos pasivos

8.6. La base imponible y la base liquidable

8.7. El tipo impositivo

8.8. Las exenciones particulares en el Impuesto sobre la Electricidad

8.9. La repercusión del impuesto

8.10. Infracciones y sanciones

8.11. La gestión del impuesto

9. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE

9.1. Naturaleza y régimen jurídico

9.2. El hecho imponible

9.2.1. Ámbito objetivo

9.2.1.1. Concepto de vehículo

9.2.1.2. Concepto de embarcaciones

9.2.1.3. Concepto de aeronave

9.2.1.4. Situaciones equiparadas a primera matriculación

9.2.1.5. Supuestos especiales: circulación o utilización sin matriculación definitiva

9.2.2. Supuestos de no sujeción

9.2.3. Exenciones

9.2.4. Requisitos formales para la no sujeción y para las exenciones

9.2.5. El devengo del impuesto

9.3. Los sujetos pasivos

9.4. La base imponible

9.5. La base liquidable

9.6. Los tipos de gravamen

9.7. La gestión del impuesto y las devoluciones

10. LOS IMPUESTOS PARA LA SOSTENIBILIDAD ENERGÉTICA

10.1. Introducción y justificación

10.2. El Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica

10.2.1. Naturaleza y objeto del impuesto

10.2.2. Ámbito territorial de aplicación

10.2.3. El hecho imponible

10.2.4. El período impositivo y el devengo

10.2.5. Los sujetos pasivos

10.2.6. La base imponible

10.2.7. El tipo de gravamen y la cuota tributaria

10.2.8. Los deberes formales y las infracciones tributarias

10.3. Los impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleo-eléctrica y sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

10.3.1. Naturaleza, ámbito de aplicación y normas comunes

10.4. El Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generación de Energía Nucleoeléctrica

10.4.1. El hecho imponible

10.4.2. Los obligados tributarios

10.4.3. La base imponible, el tipo de gravamen y la cuota tributaria

10.4.4. El período impositivo y el devengo

10.4.5. La liquidación y el pago

10.5. El Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas

10.5.1. El hecho imponible y las exenciones

10.5.2. Los sujetos pasivos

10.5.3. La base imponible y la base liquidable

10.5.4. Los tipos de gravamen y la cuota tributaria

10.6. El Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

10.6.1. Introducción y justificación

10.6.2. Naturaleza y ámbito territorial de aplicación

10.6.3. El hecho imponible; conceptos y definiciones

10.6.4. Los supuestos de no sujeción y las exenciones

10.6.5. Los contribuyentes

10.6.6. La base imponible y el tipo impositivo

10.6.7. El devengo del impuesto

10.6.8. La repercusión

10.6.9. Las deducciones y devoluciones

10.6.10. La gestión del impuesto

10.7. El impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleos y condensados

10.7.1. Introduccion y naturaleza jurídica

10.7.2. Ámbito objetivo y territorial

10.7.3. El hecho imponible

10.7.4. Los sujetos pasivos

10.7.5. La base imponible

10.7.6. El tipo de gravamen

10.7.7. Periodo impositivo y devengo

10.7.8. Deberes formales e infracciones tributarias

11. OTROS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO (IMPUESTO “GOOGLE” E IMPUESTO “TOBIN)

11.1. El impuesto sobre determinados servicios digitales (impuesto “Google”)

11.1.1. Naturaleza y objeto

11.1.2. Conceptos y definiciones

11.1.3. Hecho imponible

11.1.4. Supuestos de no sujeción

11.1.5. Lugar de realización de las prestaciones de servicios digitales

11.1.6. Contribuyentes

11.1.7. Devengo

11.1.8. Base imponible

11.1.9. Tipo impositivo

11.1.10. Obligaciones formales

11.1.11. Gestión del impuesto

11.1.12. Infracciones y sanciones

11.2. El impuesto sobre las transacciones financieras (impuesto “Tobin”)

11.2.1. Naturaleza y ámbito de aplicación

11.2.2. Hecho imponible

11.2.3. Exenciones

11.2.4. Devengo

11.2.5. Base imponible

11.2.6. Contribuyentes, sujetos pasivos y responsables

11.2.7. Tipo impositivo

11.2.8. Obligaciones de declaración e ingreso y obligaciones de documentación

11.2.9. Infracciones y sanciones

10. Las tasas, los tributos sobre el juego y otros recursos tributarios

1. DISPOSICIONES GENERALES DE LAS TASAS

1.1. Fuentes

1.2. Hecho imponible

1.3. Caracteres

1.4. Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público

1.5. Tasas por servicios o actividades prestadas en régimen de derecho público

1.6. Gestión de las tasas

2. TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO

2.1. Impuesto sobre las actividades del juego

2.1.1. Normativa y caracteres

2.1.2. Hecho imponible

2.1.3. Obligados tributarios

2.1.4. Devengo

2.1.5. Base imponible

2.1.6. Tipos de gravamen

2.1.7. Gestión

2.2. Tasa por la gestión administrativa del juego. 2.2.1. Normativa

2.2.2. Hecho imponible

2.2.3. Obligados tributarios

2.2.4. Devengo

2.2.5. Cuantías fijas

2.2.6. Gestión

2.2.7. Afectación

2.3. Tasa sobre los juegos de suerte, envite o azar (casinos, bingos, máquinas o aparatos automáticos) 2.3.1. Normativa y caracteres

2.3.2. Hecho imponible

2.3.3. Obligados tributarios

2.3.4. Cuantificación y devengo de la tasa por los juegos (salvo la de máquinas y aparatos automáticos)

2.3.5. Cuantificación, devengo y gestión de la tasa por máquinas y aparatos automáticos

3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

3.1. Hecho imponible

4. PRECIOS PÚBLICOS. 4.1. Normativa

4.2. Concepto

4.3. Importe

4.4. Exigibilidad

4.5. Gestión

5. EXACCIONES PARAFISCALES

5.1. Concepto

5.2. Exacciones parafiscales creadas a favor del sector público estatal

5.3. Exacciones parafiscales creadas a favor de sujetos distintos de las administraciones públicas

11. Tributos cedidos a las Comunidades Autónomas

1. DISPOSICIONES GENERALES DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN AUTONÓMICA

1.1. Sistemas de financiación de las CCAA

1.2. Principios generales del sistema actual de financiación autonómica de régimen común

1.3. Contenido de la Hacienda autonómica común

1.4. Tributos propios

1.4.1. Poder tributario autonómico

1.4.2. Principios y principales tributos autonómicos

1.5. Tributos estatales cedidos

1.5.1. Concepto de cesión y criterios de conexión

1.5.2. Cesión de la recaudación

1.5.3. Cesión de competencias normativas

1.5.4. Delegación de competencias en la aplicación de los tributos, la potestad sancionadora y la revisión en tributos cedidos

2. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

2.1. IRPF

2.1.1. Mínimo personal y familiar

2.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

2.1.3. Deducciones autonómicas

2.2. IP

2.2.1. Mínimo exento

2.2.2. Tarifa

2.2.3. Deducciones y bonificaciones

2.3. ISD

2.3.1. Reducciones a la base imponible

2.3.2. Tarifa

2.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

2.3.4. Deducciones y bonificaciones

2.4. ITPAJD

2.4.1. TPO

2.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

2.4.3. Disposiciones comunes

2.5. IEF (Hidrocarburos)

2.6. IEDMT

2.7. Tributos sobre el juego

3. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

3.1. IRPF

3.1.1. Mínimo personal y familiar

3.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

3.1.3. Deducciones autonómicas

3.2. IP. 3.2.1. Mínimo exento

3.2.2. Tarifa

3.2.3. Deducciones y bonificaciones

3.3. ISD. 3.3.1. Reducciones a la base imponible

3.3.2. Tarifa

3.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

3.3.4. Deducciones y bonificaciones

3.4. ITPAJD

3.4.1. TPO

3.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

3.4.3. Disposiciones comunes

3.5. IEF (Hidrocarburos)

3.6. IEDMT

3.7. Tributos sobre el juego

4. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ASTURIAS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

4.1. IRPF

4.1.1. Mínimo personal y familiar

4.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

4.1.3. Deducciones autonómicas

4.2. IP. 4.2.1. Mínimo exento

4.2.2. Tarifa

4.2.3. Deducciones y bonificaciones

4.3. ISD

4.3.1. Reducciones a la base imponible

4.3.2. Tarifa

4.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

4.3.4. Deducciones y bonificaciones

4.4. ITPAJD

4.4.1. TPO

4.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

4.4.3. Disposiciones comunes

4.5. IEF (Hidrocarburos)

4.6. IEDMH

4.7. Tributos sobre el juego

5. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

5.1. IRPF

5.1.1. Mínimo personal y familiar

5.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

5.1.3. Deducciones autonómicas

5.2. IP

5.2.1. Mínimo exento

5.2.2. Tarifa

5.2.3. Deducciones y bonificaciones

5.3. ISD

5.3.1. Reducciones a la base imponible

5.3.2. Tarifa

5.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

5.3.4. Deducciones y bonificaciones

5.4. ITPAJD

5.4.1. TPO

5.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

5.4.3. Disposiciones comunes

5.5. IEDMT

5.6. Tributos sobre el juego

6. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

6.1. IRPF

6.1.1. Mínimo personal y familiar

6.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

6.1.3. Deducciones autonómicas

6.2. IP

6.2.1. Mínimo exento

6.2.2. Tarifa

6.2.3. Deducciones y bonificaciones

6.3. ISD

6.3.1. Reducciones a la base imponible

6.3.2. Tarifa

6.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

6.3.4. Deducciones y bonificaciones

6.4. ITPAJD

6.4.1. TPO

6.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

6.4.3. Disposiciones comunes

6.5. IEF (Hidrocarburos)

6.6. IEDMT

6.7. Tributos sobre el juego

7. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

7.1. IRPF

7.1.1. Mínimo personal y familiar

7.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

7.1.3. Deducciones autonómicas

7.2. IP

7.3. ISD

7.3.1. Reducciones a la base imponible

7.3.2. Tarifa

7.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

7.3.4. Deducciones y bonificaciones

7.4. ITPAJD

7.4.1. TPO

7.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

7.4.3. Disposiciones comunes

7.5. IEF (Hidrocarburos)

7.6. IEDMT

7.7. Tributos sobre el juego

8. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

8.1. IRPF

8.1.1. Mínimo personal y familiar

8.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

8.1.3. Deducciones autonómicas

8.2. IP

8.2.1. Mínimo exento

8.2.2. Tarifa

8.2.3. Deducciones y bonificaciones

8.3. ISD

8.3.1. Reducciones a la base imponible

8.3.2. Tarifa

8.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

8.3.4. Deducciones y bonificaciones

8.4. ITPAJD

8.4.1. TPO

8.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

8.4.3. Disposiciones comunes

8.5. IEF (Hidrocarburos)

8.6. IEDMT

8.7. Tributos sobre el juego

9. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

9.1. IRPF

9.1.1. Mínimo personal y familiar

9.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

9.1.3. Deducciones autonómicas

9.2. IP

9.2.1. Mínimo exento

9.2.2. Tarifa

9.2.3. Deducciones y bonificaciones

9.3. ISD

9.3.1. Reducciones a la base imponible

9.3.2. Tarifa

9.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

9.3.4. Deducciones y bonificaciones

9.4. ITPAJD

9.4.1. TPO

9.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

9.4.3. Disposiciones comunes

9.5. IEF (Hidrocarburos)

9.6. IEDMT

9.7. Tributos sobre el juego

10. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA COMUNIDAD VALENCIANA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

10.1. IRPF

10.1.1. Mínimo personal y familiar

10.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

10.1.3. Deducciones autonómicas

10.2. IP. 10.2.1. Mínimo exento

10.2.2. Tarifa

10.3. ISD

10.3.1. Reducciones a la base imponible

10.3.2. Tarifa

10.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

10.3.4. Deducciones y bonificaciones

10.4. ITPAJD

10.4.1. TPO

10.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

10.4.3. Disposiciones comunes

10.5. IEF (Hidrocarburos)

10.6. IEDMT

10.7. Tributos sobre el juego

11. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

11.1. IRPF

11.1.1. Mínimo personal y familiar

11.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

11.1.3. Deducciones autonómicas

11.2. IP

11.2.1. Mínimo exento

11.2.2. Tarifa

11.2.3. Deducciones y bonificaciones

11.3. ISD

11.3.1. Reducciones a la base imponible

11.3.2. Tarifa

11.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

11.3.4. Deducciones y bonificaciones

11.4. ITPAJD

11.4.1. TPO

11.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

11.4.3. Disposiciones comunes

11.5. IEF (Hidrocarburos)

11.6. IEDMT

11.7. Tributos sobre el juego

12. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

12.1. IRPF

12.1.1. Mínimo personal y familiar

12.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

12.1.3. Deducciones autonómicas

12.2. IP

12.2.1. Mínimo exento

12.2.2. Tarifa

12.2.3. Deducciones y bonificaciones

12.3. ISD

12.3.1. Reducciones a la base imponible

12.3.2. Tarifa

12.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

12.3.4. Deducciones y bonificaciones

12.4. ITPAJD

12.4.1. TPO

12.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

12.4.3. Disposiciones comunes

12.5. IEF (Hidrocarburos)

12.6. IEDMT

12.7. Tributos sobre el juego

13. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

13.1. IRPF

13.1.1. Mínimo personal y familiar

13.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

13.1.3. Deducciones autonómicas

13.2. IP

13.2.1. Mínimo exento

13.2.2. Tarifa

13.2.3. Deducciones y bonificaciones

13.3. ISD

13.3.1. Reducciones a la base imponible

13.3.2. Tarifa

13.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

13.3.4. Deducciones y bonificaciones

13.4. ITPAJD

13.4.1. TPO

13.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

13.4.3. Disposiciones comunes

13.5. IEF (Hidrocarburos)

13.6. IEDMT

13.7. Tributos sobre el juego

14. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

14.1. IRPF

14.1.1. Mínimo personal y familiar

14.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

14.1.3. Deducciones autonómicas

14.2. IP

14.3. ISD

14.3.1. Reducciones a la base imponible

14.3.2. Tarifa

14.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

14.3.4. Deducciones y bonificaciones

14.4. ITPAJD

14.4.1. TPO

14.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

14.4.3. Disposiciones comunes

14.5. IEF (Hidrocarburos)

14.6. IEDMT

14.7. Tributos sobre el juego

15. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

15.1. IRPF

15.1.1. Mínimo personal y familiar

15.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

15.1.3. Deducciones autonómicas

15.2. IP

15.2.1. Mínimo exento

15.2.2. Tarifa

15.2.3. Deducciones y bonificaciones

15.3. ISD

15.3.1. Reducciones a la base imponible

15.3.2. Tarifa

15.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

15.3.4. Deducciones y bonificaciones

15.4. ITPAJD

15.4.1. TPO

15.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

15.4.3. Disposiciones comunes

15.5. IEF (Hidrocarburos)

15.6. IEDMT

15.7. Tributos sobre el juego

16. COMPETENCIAS NORMATIVAS EJERCIDAS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS

16.1. IRPF

16.1.1. Mínimo personal y familiar

16.1.2. Tarifa autonómica a la base liquidable general

16.1.3. Deducciones autonómicas

16.2. IP

16.2.a) Mínimo exento

16.2.b) Tarifa

16.2.c) Deducciones y bonificaciones

16.3. ISD

16.3.1. Reducciones a la base imponible

16.3.2. Tarifa

16.3.3. Coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente

16.3.4. Deducciones y bonificaciones

16.4. ITPAJD

16.4.1. TPO

16.4.2. AJD (notariales/cuota variable)

16.4.3. Disposiciones comunes

16.5. IEF (Hidrocarburos)

16.6. IEDMT

16.7. Tributos sobre el juego

12. Las Haciendas Forales

1. INTRODUCCIÓN

2. LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA

2.1. Los procedimientos tributarios y las infracciones y sanciones

2.2. Normativa tributaria de Navarra y puntos de conexión

2.3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.4. El Impuesto sobre el Patrimonio

2.5. El Impuesto sobre Sociedades

2.6. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

2.7. El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

2.8. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

2.9. El Impuesto sobre el Valor Añadido

2.10. Los Impuestos especiales y otros impuestos indirectos

2.11. Los impuestos locales de Navarra

3. EL PAÍS VASCO

3.1. Introducción

3.2. Procedimientos tributarios. Infracciones y sanciones

3.3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3.4. El Impuesto sobre el Patrimonio

3.5. El Impuesto sobre Sociedades

3.6. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

3.7. El Impuesto sobre la Renta de No Residentes

3.8. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

3.9. El Impuesto sobre el Valor Añadido

3.10. Los Impuestos Especiales y otros impuestos indirectos

3.11. Los impuestos locales del País Vasco

13. Regímenes especiales por razón del territorio de Canarias, Ceuta y Melilla

1. REGÍMENES ESPECIALES POR RAZÓN DEL TERRITORIO

2. RÉGIMEN ESPECIAL DE CANARIAS. 2.1. Normativa

2.2. Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

2.2.1. Concepto

2.2.2. Sujetos beneficiarios

2.2.3. Dotación de la RIC

2.2.3.1. Beneficio apto

2.2.3.2. Límite máximo anual

2.2.4. Materialización de la RIC

2.2.4.1. Inversiones aptas

2.2.4.2. Afectación y entrada en funcionamiento

2.2.4.3. Importe de la materialización

2.2.4.4. Particularidades en materialización para las entidades con actividad principal de prestación de servicios financieros o servicios intra-grupo

2.2.5. Mantenimiento de las inversiones

2.2.6. Obligaciones formales

2.2.7. Incumplimiento de requisitos materiales. Regularización y comprobación. 2.2.7.1. Regularización voluntaria por el contribuyente

2.2.7.2. Comprobación por la Administración

2.2.8. Incumplimiento de requisitos formales

2.2.9. Incompatibilidades y límites

2.2.10. Régimen transitorio

2.3. Deducciones por inversiones en Canarias (DIC)

2.3.1. Concepto

2.3.2. Sujetos beneficiarios

2.3.3. Contenido

2.3.4. Incompatibilidades

2.3.5. Deducción por inversiones en África y por gastos de propaganda y publicidad

2.4. Régimen especial de la Zona Especial Canaria (ZEC)

2.4.1. Concepto

2.4.2. Sujetos beneficiarios

2.4.3. Contenido

2.5. Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

2.5.1. Normativa y caracteres

2.5.2. Hecho imponible

2.5.3. Empresario o profesional

2.5.4. Exenciones interiores y de exportaciones

2.5.4.1. Entes públicos

2.5.4.2. Comercio minorista

2.5.4.3. Franquicia exenta

2.5.4.4. Telecomunicaciones

2.5.4.5. Incentivos a la inversión

2.5.4.6. Zona ZEC

2.5.5. Lugar de realización del hecho imponible

2.5.5.1. Entregas de bienes

2.5.5.2. Prestaciones de servicios

2.5.6. Devengo

2.5.7. Sujeto pasivo

2.5.8. Base imponible

2.5.9. Tipos de gravamen

2.5.10. Deducciones

2.5.10.1. Cuotas deducibles

2.5.10.2. Cuotas no deducibles

2.5.10.3. Prorrata general

2.5.10.4. Prorrata especial

2.5.10.5. Sectores diferenciados

2.5.11. Regímenes especiales

2.5.12. Gestión

2.6. Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en Canarias (AIEM)

2.6.1. Normativa y caracteres

2.6.2. Hecho imponible

2.6.3. Reglas de localización

2.6.4. Exenciones

2.6.4.1. Exenciones interiores

2.6.4.2. Exenciones en exportaciones y operaciones asimiladas

2.6.4.3. Exenciones relativas a zonas y depósitos francos, depósitos y regímenes especiales de importación

2.6.4.4. Exenciones en importaciones

2.6.5. Devengo

2.6.5.1. Devengo en entregas de bienes

2.6.5.2. Devengo en importaciones

2.6.6. Sujetos pasivos

2.6.7. Repercusión y rectificación

2.6.8. Base imponible

2.6.8.1. Base imponible en operaciones interiores

2.6.8.2. Base imponible en importaciones

2.6.9. Tipos de gravamen

2.6.10. Devoluciones

2.6.11. Régimen especial simplificado

2.6.12. Gestión

2.7. Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco de Canarias

2.8. Impuesto Especial sobre Combustibles derivados del Petróleo en Canarias

2.9. Beneficio específico para Canarias en ITPAJD

3. RÉGIMEN ESPECIAL DE CEUTA Y MELILLA

3.1. Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI)

3.1.1. Caracteres y normativa

3.1.2. Hecho imponible

3.1.3. Exenciones

3.1.3.1. Exenciones interiores

3.1.3.2. Exenciones en exportaciones y operaciones asimiladas

3.1.3.3. Exenciones relativas a zonas y depósitos francos, depósitos y regímenes especiales de importación

3.1.3.4. Exenciones en importaciones

3.1.4. Devengo

3.1.5. Sujetos pasivos

3.1.6. Repercusión

3.1.7. Base imponible

3.1.8. Tipos de gravamen

3.1.9. Deducciones y devoluciones

3.1.10. Gestión

3.2. Beneficios fiscales para Ceuta y Melilla en los tributos estatales y locales. 3.2.1. IRPF

3.2.2. IS

3.2.3. IP

3.2.4. ISD

3.2.5. ITPAJD

3.2.6. IEDMT

3.2.7. Tributos locales

14. Los Tributos Locales

1. DISPOSICIONES GENERALES DEL SISTEMA FINANCIERO LOCAL

1.1. Tipos de entes locales

1.2. Regulación de los entes locales

1.3. Contenido de la Hacienda financiera local

2. DISPOSICIONES GENERALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL

2.1. Poder tributario local

2.2. Principios de los tributos locales

2.3. Beneficios fiscales en los tributos locales

2.4. Imposición, supresión y ordenación de los tributos locales

2.5. Gestión, inspección y recaudación de tributos locales

2.6. Revisión de actos en materia de tributos locales

2.6.1. Procedimientos especiales de revisión en ámbito local

2.6.2. Recurso de reposición y reclamación económico-administrativa en ámbito local

3. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

3.1. Normativa

3.2. Hecho imponible y caracteres

3.2.1. Derechos reales sujetos al impuesto

3.2.2. Concepto de inmueble

3.2.3. Tipos de inmuebles (urbanos, rústicos y de características especiales)

3.3. Supuestos de no sujeción

3.4. Exenciones

3.4.1. Exenciones automáticas

3.4.2. Exenciones rogadas

3.4.3. Exenciones potestativas

3.5. Obligados tributarios

3.6. Cuantificación del IBI

3.6.1. Base imponible

3.6.2. Base liquidable

3.6.3. Cuota íntegra

3.6.4. Cuota líquida

3.7. Devengo

3.8. Gestión

4. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

4.1. Normativa

4.2. Hecho imponible y caracteres

4.3. Supuestos de no sujeción

4.4. Obligados tributarios

4.5. Exenciones

4.5.1. Entes públicos

4.5.2. Asociaciones y fundaciones de discapacitados sin ánimo de lucro

4.5.3. Organismos y establecimientos de investigación y enseñanza

4.5.4. Cruz Roja

4.5.5. Entidades sin fines lucrativos acogidas al régimen especial de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

4.5.6. Personas físicas

4.5.7. Personas jurídicas y establecimientos permanentes de los no residentes durante los 2 primeros ejercicios de actividad

4.5.8. Personas jurídicas y establecimientos permanentes, con más de 2 años de actividad, con cifra de actividad inferior al millón de euros

4.5.9. Otras exenciones

4.6. Cuantificación del IAE. 4.6.1. Cuota íntegra mínima

4.6.1.1. Calificación de la actividad

4.6.1.2. Cuota de tarifa

4.6.2. Cuota íntegra ponderada («coeficiente de ponderación»)

4.6.3. Cuota íntegra modificada («coeficiente de situación»)

4.6.4. Cuota líquida

4.7. Devengo

4.8. Gestión

4.8.1. Competencias del Estado

4.8.2. Competencias locales

4.9. Recargo provincial sobre el IAE

4.10. Recurso cameral permanente sobre el IAE

5. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA (IVTM)

5.1. Normativa

5.2. Hecho imponible y caracteres

5.2.1. Vehículos aptos para la circulación

5.3. Supuestos de no sujeción

5.4. Obligados tributarios

5.4.1. Titularidad formal

5.4.2. Incidencias en los cambios de titularidad

5.5. Exenciones

5.5.1. Vehículos oficiales

5.5.2. Exenciones relativas a relaciones internacionales

5.5.3. Ambulancias y vehículos sanitarios

5.5.4. Vehículos para personas con movilidad reducida y vehículos matriculados a nombre de discapacitados

5.5.5. Autobuses urbanos

5.5.6. Vehículos agrícolas

5.6. Cuantificación del IVTM

5.6.1. Cuota íntegra

5.6.1.1. Turismos

5.6.1.2. Autobuses

5.6.1.3. Camiones

5.6.1.4. Tractores

5.6.1.5. Remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica

5.6.1.6. Motocicletas, ciclomotores y otros

5.6.2. Cuota líquida

5.7. Devengo

5.8. Gestión

5.8.1. Municipio competente

5.8.2. Régimen de declaración y autoliquidación

5.8.3. Cierre registral

6. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO)

6.1. Normativa

6.2. Hecho imponible y caracteres

6.3. Compatibilidad con otros tributos

6.4. Exenciones

6.4.1. Entes públicos

6.4.2. Iglesia católica

6.4.3. Entidades sin fines lucrativos acogidas al régimen especial de la ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

6.4.4. Otras confesiones religiosas

6.5. Obligados tributarios

6.5.1. Contribuyentes

6.5.2. Sustitutos

6.6. Cuantificación del ICIO

6.6.1. Base imponible

6.6.2. Cuota íntegra

6.6.3. Cuota líquida

6.7. Devengo

6.8. Gestión

6.8.1. Municipio competente

6.8.2. Régimen de declaración y autoliquidación

7. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVTNU)

7.1. Normativa

7.2. Hecho imponible y caracteres

7.2.1. Concepto de terrenos de naturaleza urbana

7.2.2. Concepto de transmisión de transmisión de la propiedad o constitución de derecho real de uso o goce

7.2.2.1. Compraventa

7.2.2.1. Constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio

7.2.2.3. Supuestos particulares

7.2.3. Concepto de plusvalía

7.3. Supuestos de no sujeción

7.3.1. Terrenos rústicos

7.3.2. Operaciones de reestructuración acogidas al régimen especial del IS

7.3.3. Sociedad de gananciales

7.3.4. Juntas de Compensación

7.3.5. Sociedades deportivas

7.3.6. Cooperativas de viviendas

7.3.7. Transmisiones de bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria

7.3.8. Otros supuestos

7.4. Exenciones

7.4.1. Entes públicos

7.4.2. Tratados y Convenios internacionales (iglesia católica)

7.4.3. Entidades sin fines lucrativos acogidas al régimen especial de la ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

7.4.4. Otras confesiones religiosas

7.4.5. Cruz Roja

7.4.6. Concesiones administrativas revertibles

7.4.7. Servidumbres

7.4.8. Patrimonio Histórico-Artístico

7.4.9. Transmisión por dación en pago o ejecución hipotecaria de la vivienda habitual

7.5. Obligados tributarios

7.5.1. Transmisiones onerosas

7.5.2. Transmisiones lucrativas

7.6. Cuantificación del IIVTNU

7.6.1. Base imponible

7.6.1.1. Valor-base

7.6.1.2. Porcentajes de incremento por año

7.6.2. Cuota íntegra

7.6.3. Cuota líquida

7.7. Devengo

7.8. Gestión

7.8.1. Municipio competente

7.8.2. Régimen de declaración o autoliquidación

7.8.3. Cierre registral

7.8.4. Obligaciones de información de terceros

8. IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE GASTOS SUNTUARIOS (IMGS)

8.1. Normativa

8.2. Hecho imponible

8.3. Obligados tributarios y devengo

8.4. Cuantificación

8.4.1. Base imponible

8.4.1.1. Caza mayor y caza menor

8.4.1.2. Grupos de la caza mayor y menor

8.4.1.3. Valor de los aprovechamientos

8.4.2. Cuota tributaria

8.5. Gestión

9. TASAS EN EL ÁMBITO LOCAL

9.1. Hecho imponible

9.2. Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local

9.3. Tasas por servicios o actividades prestadas en régimen de derecho público

9.3.1. Tasa por otorgamiento de licencias de obras o urbanísticas o realización de las actividades administrativas de control

9.3.2. Tasa por licencia de apertura de establecimientos

10. CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN EL ÁMBITO LOCAL

10.1. Hecho imponible

10.2. Obligados tributarios

10.3. Cuantificación

10.3.1. Base imponible

10.3.2. Cuota tributaria

10.4. Devengo

10.5. Afectación

15. La relación jurídico-tributaria

1. CONCEPTO DE RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

2. ASPECTO OBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (I): LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES A CARGO DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

2.1. Obligación tributaria principal

2.1.1. Hecho imponible

2.1.2. Normas de no sujeción

2.1.3. Normas de exención

2.1.4. Devengo y exigibilidad

2.1.5. Base imponible

2.1.6. Base liquidable

2.1.7. Tipos de gravamen

2.1.8. Cuota tributaria

2.2. Obligación de realizar pagos a cuenta

2.2.1. Retenciones e ingresos a cuenta

2.2.2. Pagos fraccionados

2.3. Obligaciones entre particulares como consecuencia de la aplicación de los tributos

2.4. Obligaciones materiales accesorias

2.4.1. Intereses de demora

2.4.1.1. Supuestos de exigencia de intereses de demora

2.4.1.2. No exigencia de intereses de demora

2.4.1.3. Cálculo de los intereses de demora

2.4.1.4. No deducibilidad de los intereses de demora en IS por liquidaciones dictadas por la Administración

2.4.2. Recargos por presentación de declaración o autoliquidación extemporánea y espontánea con resultado a ingresar

2.4.2.1. Supuesto de exigencia del recargo

2.4.2.2. Cálculo del recargo

2.4.2.3. Compatibilidad del recargo por extemporaneidad con los recargos del período ejecutivo

2.4.2.4. Extemporaneidad y prescripción

2.4.3. Recargos del período ejecutivo por falta de pago en voluntaria

2.4.3.1. Supuestos de exigencia del recargo

2.4.3.2. Cálculo del recargo

3. ASPECTO OBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (II): LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

3.1. Devolución de cantidades derivadas de la normativa de los tributos

3.1.1. Supuestos de devoluciones derivada de las normativa tributaria

3.1.2. Procedimiento de devolución de las cantidades debidamente soportadas

3.2. Devolución de ingresos indebidos

3.2.1. Supuestos de ingresos indebidos

3.2.2. Procedimiento de devolución de ingresos indebidos

3.3. Reembolso del coste de garantías

3.3.1. Supuestos de reembolso de coste de garantías

3.3.2. Procedimiento de reembolso del coste de garantías

4. ASPECTO OBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (III): LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

4.1. Obligaciones censales

4.2. Obligaciones en relación con el Número de Identificación Fiscal (NIF)

4.3. Obligaciones formales derivadas de la actividad económica

4.3.1. Obligaciones contables y registrales

4.3.1.1. Llevanza de los libros

4.3.1.2. Conservación de los libros

4.3.2. Obligaciones de facturación

4.3.2.1. Obligación genérica de expedir y conservar facturas

4.3.2.2. Deber de expedir factura completa

4.3.2.3. Posibilidad de expedir factura simplificada

4.3.2.4. Inexistencia del deber de expedir factura

4.3.2.5. Contenido de las facturas

4.3.2.6. Plazo de expedición y remisión de facturas

4.3.2.7. Facturas recapitulativas

4.3.2.8. Facturas rectificativas

4.3.2.9. Conservación de las facturas

4.4. Obligación de comunicar el domicilio fiscal

4.4.1. Domicilio fiscal

4.5. Obligaciones de información

4.5.1. Suministro de información propia

4.5.2. Suministro de información de terceros

4.5.2.1. Sujetos obligados a informar de terceros

4.5.2.2. Declaraciones informativas

4.5.2.3. Límites a la obligación de informar sobre terceros

4.5.2.4. Conservación de la documentación

4.5.3. Captación de información con trascendencia tributaria

4.5.4. Carácter reservado de la información

4.5.5. Tecnologías informáticas y telemáticas

5. ASPECTO OBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (IV): DERECHOS

6. ASPECTO SUBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (I): LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

6.1. Concepto de obligado tributario

6.2. Los sujetos pasivos

6.2.1. Contribuyente

6.2.2. Sustituto

6.3. Obligados a realizar y a soportar pagos a cuenta

6.4. Obligados a repercutir y a soportar la repercusión

6.5. Sucesores

6.5.1. Sucesores de personas físicas

6.5.1.1. Actuaciones con la herencia yacente

6.5.1.2. Actuaciones con los herederos

6.5.2. Sucesores de personas jurídicas

6.5.2.1. Disolución y liquidación de sociedades

6.5.2.2. Disolución sin liquidación

6.5.2.3. Sucesión de entes sin personalidad jurídica

6.6. Responsables

6.6.1. Regulación general

6.6.2. Responsables solidarios

6.6.3. Responsables subsidiarios

6.6.4. Compatibilidad de la figura de responsable y sucesor

6.7. Otros obligados tributarios

7. ASPECTO SUBJETIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA (II): CAPACIDAD DE OBRAR Y REPRESENTACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

7.1. Capacidad jurídica y de obrar

7.2. Representación

7.2.1. Notas comunes

7.2.2. Representación legal

7.2.2.1. Representación legal de menores e incapacitados

7.2.2.2. Representación legal de personas jurídicas

7.2.2.3. Representación legal de entidades sin personalidad

7.2.3. Representación voluntaria

7.2.4. Representación de los obligados tributarios no residentes

16. La aplicación de los tributos: Información y asistencia a los obligados tributarios. Normas comunes de las actuaciones y procedimientos tributarios

1. CONCEPTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

2. ACTUACIONES DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

2.1. Actuaciones de información

2.1.1. Actuaciones de información generalizadas

2.1.2. Actuaciones de información individualizada

2.1.2.1. Solicitudes de información

2.1.2.2. Consultas tributarias

2.1.2.3. Exclusión de responsabilidad tributaria del solicitante o consultante

2.1.3. Información previa a la adquisición o transmisión de inmuebles

2.1.4. Acuerdos previos de valoración

2.1.5. Emisión de certificados tributarios

2.2. Actuaciones de asistencia tributaria

3. NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES TRIBUTARIAS (I): CONCEPTO, FUENTES Y COMPETENCIA

3.1. Concepto

3.2. Fuentes

3.3. Competencia de los órganos de la Administración tributaria

4. NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES TRIBUTARIAS (II): INICIACIÓN

4.1. Iniciación de oficio

4.2. Iniciación a instancia del obligado tributario

4.3. Efectos de la iniciación

4.4. Denuncia pública

4.5. Actuaciones con el sujeto comprobado

4.5.1. Actuaciones con las entidades sin personalidad del artículo 35.4 LGT (distintas de las herencias yacentes)

4.5.2. Actuaciones con herencias yacentes y sucesores

4.5.2.1. Sucesores de personas físicas

4.5.2.2. Sucesores de personas jurídicas

4.5.3. Actuación sujetos pasivos obligados solidariamente (artículo 35.7 LGT)

4.5.4. Actuaciones con las sociedades en liquidación o en concurso

4.5.5. Actuaciones en otros supuestos particulares

4.6. Derechos de los sujetos comprobados

4.6.1. Conocimiento del estado de tramitación de un procedimiento abierto y acceso a archivos y registros de procedimientos concluidos

4.6.2. Obtención de copias

5. NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES TRIBUTARIAS (III): DESARROLLO O TRAMITACIÓN

5.1. Lugar y horario de las actuaciones

5.1.1. Lugar

5.1.2. Horario

5.2. Plazos de tramitación

5.2.1. Duración y cómputo del plazo

5.2.2. Ampliación del plazo y aplazamiento de comparecencias

5.3. Medios y actuaciones de obtención de información

5.3.1. Suministro periódico de información propia o de terceros

5.3.2. Captación de información

5.3.2.1. Requerimientos

5.3.2.2. Persona directa

5.4. La prueba

5.4.1. Hechos que deben ser probados

5.4.2. Carga de la prueba

5.4.3. Medios de prueba y valoración

5.4.4. Momento de la práctica de la prueba

5.4.5. La prueba y la prescripción

5.5. Documentación de las actuaciones

5.5.1. Comunicaciones

5.5.2. Diligencias

5.5.3. Informes

5.6. Trámite de audiencia y de alegaciones y puesta de manifiesto del expediente

5.6.1. Trámite de audiencia

5.6.2. Trámite de alegaciones

5.6.3. Puesta de manifiesto del expediente

5.6.4. Consecuencias jurídicas de la omisión del trámite

5.7. Notificaciones

5.7.1. Concepto y objeto de las notificaciones

5.7.2. Notificaciones personales (en papel)

5.7.3. Notificación por comparecencia

5.7.4. Notificaciones electrónicas obligatorias (NEO)

5.7.5. Defectos en las notificaciones

6. NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES TRIBUTARIAS (IV): TERMINACIÓN

6.1. La resolución

6.1.1. Obligación de resolver

6.1.2. La liquidación

6.2. Otras formas de terminación del procedimiento

6.3. Plazo de duración de los procedimientos tributarios

6.3.1. Reglas generales

6.3.2. Interrupción del plazo de duración de los procedimientos tributarios como consecuencia del Estado de Alarma causado por el Covid-19 de acuerdo con los Reales Decretos 463 y 465/2020 y los Reales Decre-tos-Ley 8/2020, de 17 de marzo y 15/2020, de 21 de abril

6.4. Interrupciones justificadas y dilaciones por causa no imputable a la Administración tributaria

6.4.1. Supuestos de interrupción justificada

6.4.2. Dilaciones no imputables a la Administración

6.5. Efectos del incumplimiento del plazo

17. La gestión tributaria

1. ÁMBITO DE ACTUACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA

2. INICIACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA

2.1. Iniciación de oficio

2.2. Iniciación a instancia del obligado (declaraciones, autoliquidaciones, solicitudes)

2.2.1. Declaración tributaria y procedimiento para dictar la liquidación

2.2.2. Autoliquidación tributaria y procedimiento de devolución de la cuota que resulte a devolver

2.2.3. Otras formas de iniciación

3. EFECTOS DE LA PRESENTACIÓN DE UNA DECLARACIÓN O AUTOLIQUIDACIÓN

3.1. Presentación dentro del período voluntario

3.2. Presentación fuera del período voluntario sin requerimiento previo

3.3. Presentación fuera del período voluntario con requerimiento previo

4. DECLARACIONES Y AUTOLIQUIDACIONES COMPLEMENTARIAS, SUSTITUTIVAS Y RECTIFICATIVAS

4.1. Declaraciones complementarias o sustitutivas

4.2. Autoliquidaciones complementarias y sustitutivas

4.3. Autoliquidaciones rectificativas

4.3.1. Inicio del procedimiento de rectificación

4.3.2. Tramitación

4.3.3. Terminación

4.4. Especialidad en la rectificación de autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta soportados y cuotas repercutidas

5. ACTUACIONES DE CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES Y DE OBLIGACIONES FORMALES

5.1. Actuaciones tendentes al control de la presentación de declaraciones o autoliquidaciones

5.2. Actuaciones tendentes al control de la presentación de obligaciones y declaraciones informativas

6. ACTUACIONES DE ELABORACIÓN Y MANTENIMIENTO DE LOS CENSOS Y EXPEDICIÓN, REVOCACIÓN Y REHABILITACIÓN DEL NIF

6.1. Actuaciones de elaboración y mantenimiento de los censos tributarios

6.1.1. Elaboración de los censos tributarios

A. Censo de Obligados Tributarios

B. Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (CEPR)

6.1.2. Mantenimiento de los censos tributarios

A. Incorporación de datos en el CEPR

B. Rectificación de datos en el CEPR

6.2. Actuaciones de expedición, revocación y rehabilitación del NIF

6.2.1. Expedición del NIF de las personas físicas

6.2.2. Expedición del NIF de personas jurídicas y entes sin personalidad

6.2.3. Utilización del NIF

6.2.4. Revocación del NIF

6.2.5. Rehabilitación del NIF

7. PROCEDIMIENTOS GESTORES DE COMPROBACIÓN

7.1. Normativa y competencia

7.2. Obligados tributarios en los procedimientos gestores

7.3. Procedimiento de verificación de datos

7.3.1. Iniciación

7.3.2. Desarrollo

7.3.3. Terminación

7.4. Procedimiento de comprobación limitada

7.4.1. Iniciación

7.4.2. Desarrollo

7.4.3. Terminación

7.5. Procedimiento de comprobación de valores

7.5.1. Iniciación

7.5.2. Desarrollo

7.5.3. Terminación

7.5.4. Tasación Pericial Contradictoria (TPC)

8. OTROS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA

8.1. Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado

8.1.1. Iniciación

8.1.2. Desarrollo

8.1.3. Terminación

8.1.4. Efectos del reconocimiento del beneficio fiscal de carácter rogado

8.1.5. Pérdida del derecho a aplicar el beneficio fiscal de carácter rogado

8.2. Cuenta corriente tributaria

8.2.1. Iniciación

8.2.2. Desarrollo

8.2.3. Terminación

8.2.4. Efectos de la inclusión en la cuenta corriente tributaria

8.2.5. Renuncia y revocación de la inscripción en la cuenta corriente tributaria

18. La inspección tributaria

1. ÁMBITO DE ACTUACIÓN DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA

2. PRINCIPALES RASGOS DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

2.1. Normativa

2.2. Carácter único del procedimiento inspector

2.3. Órganos de la inspección

2.4. Competencia

3. SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

4. INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

4.1. Inicio por citación o por personación

4.1.1. Inicio por citación para comparecer en una determinada fecha o para visitar los locales del obligado tributario

4.1.2. Inicio por personación sin previa comunicación

4.1.3. Precisión sobre la denuncia pública

4.2. Notificación del inicio

4.2.1. Notificación personal (en papel)

4.2.2. Notificación por comparecencia

4.2.3. Notificación electrónica obligatoria (NEO)

4.3. Extensión y alcance de las actuaciones

4.3.1. Extensión y alcance inicial

4.3.2. Modificación de la extensión y alcance. 4.3.2.1. Modificación de oficio

4.3.2.2. Modificación por solicitud del obligado

4.4. Efectos de la iniciación

5. TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR (I): REGLAS GENERALES

5.1. Deber de atender a la inspección

5.2. Lugar de las actuaciones inspectoras y facultad de la inspección de entrada y reconocimiento

5.3. Horario de las actuaciones inspectoras

5.4. Obtención y examen de la documentación

5.4.1. Requerimientos de información

5.4.2. Personación directa

5.5. La prueba

5.5.1. Principio dispositivo

5.5.2. Medios de prueba

5.5.3. Momento de aportación de pruebas

5.5.4. La prueba y la prescripción

5.6. Documentación de la tramitación

5.6.1. Diligencias

5.6.2. Informes

5.7. Trámite de audiencia y puesta de manifiesto del expediente

6. TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR (II): SITUACIONES PARTICULARES

6.1. Medidas cautelares

6.1.1. Medidas cautelares para asegurar el cobro

6.1.2. Medidas para el aseguramiento de pruebas

6.2. Estimación indirecta de la base imponible

6.3. Indicios de delito contra la Hacienda Pública. 6.3.1. Situación para procedimientos inspectores en los que existan indicios de delito y se haya producido el pase del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal en fecha 12 de octubre de 2015

6.3.2. Situación para procedimientos inspectores en los que existan indicios de delito y no se haya producido el pase del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal en fecha 12 de octubre de 2015

6.4. Indicios de conflicto en la aplicación de las normas

7. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR

7.1. Las actas de la inspección

7.1.1. Notas comunes a todas las actas de la inspección

7.1.2. Actas con acuerdo (modelo A-11)

7.1.3. Actas en conformidad (modelo A-01)

7.1.4. Actas en disconformidad (modelo A-02)

7.2. Plazo de duración del procedimiento inspector (para procedimientos inspectores en los que el inicio se haya notificado antes del 12 de octubre de 2015) 7.2.1. Plazo máximo

7.2.2. Interrupciones justificadas y dilaciones no imputables a la Administración

7.2.2.1. Supuestos de interrupción justificada

7.2.2.2. Dilaciones no imputables a la Administración

7.2.3. Ampliación del plazo máximo

7.2.4. Interrupción injustificada de las actuaciones

7.2.5. Efectos del incumplimiento del plazo y de la interrupción injustificada de las actuaciones

7.2.6. Retroacción de actuaciones y segundo tiro

7.3. Plazo de duración del procedimiento inspector (para procedimientos inspectores en los que el inicio se haya notificado después del 12 de octubre de 2015) 7.3.1. Plazo máximo

7.3.2. Suspensión y extensión del plazo

7.3.2.1. Supuestos de suspensión

7.3.2.2. Supuestos de extensión

7.3.2.3. Efectos del incumplimiento del plazo

7.3.2.4. Retroacción de actuaciones y segundo tiro

7.4. Formas de terminación del procedimiento

7.4.1. Liquidación tributaria

7.4.1.1. Liquidaciones definitivas

7.4.1.2. Liquidaciones provisionales

7.4.1.3. Liquidación de intereses de demora

7.4.2. Diligencias

7.4.3. Acuerdo del Inspector-Jefe con informe

19. La recaudación tributaria

1. ÁMBITO DE ACTUACIÓN DE LA GESTIÓN RECAUDATORIA

1.1. Objeto de la recaudación

1.2. Normativa aplicable

2. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (I): PAGO

2.1. Elemento objetivo (I): pago en efectivo

2.1.1. Lugar de pago

2.1.2. Medios y justificantes de pago

2.2. Elemento objetivo (II): pago en especie

2.3. Suspensión del pago

2.4. Imputación del pago

2.5. Período voluntario y ejecutivo de pago

2.5.1. Período voluntario

2.5.2. Período ejecutivo

2.6. Aplazamiento o fraccionamiento del pago

2.6.1. Deudas aplazables o fraccionables

2.6.2. Garantías

2.6.3. Solicitud

2.6.4. Inadmisión de la solicitud

2.6.5. Admisión y requerimiento de subsanación

2.6.6. Tramitación

2.6.7. Acuerdo de concesión

2.6.8. Efectos de no formalizar en plazo las garantías

2.6.9. Acuerdo de denegación

2.6.10. Reembolso del coste de la garantía por improcedencia del acto aplazado o fraccionado

2.6.11. Actuaciones en caso de incumplir los aplazamientos o fraccionamientos concedidos

2.6.11.1. Incumplimiento del aplazamiento

2.6.11.2. Incumplimiento del fraccionamiento con dispensa total o parcial o con garantía única sobre el conjunto de las fracciones

2.6.11.3. Incumplimiento del fraccionamiento con garantías parciales e independientes para cada fracción o grupo de fracciones

2.6.12. Medidas excepcionales adoptadas a causa de la situación generada por el COVID-19

3. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (II): COMPENSACIÓN

3.1. Compensación a instancia del obligado

3.1.1. Solicitud

3.1.2. Tramitación

3.1.3. Terminación

3.2. Compensación de oficio

3.3. Sistema de cuenta corriente tributaria

3.4. Elemento subjetivo

4. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (III): DEDUCCIONES SOBRE TRANSFERENCIAS A ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO

5. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (IV): PRESCRIPCIÓN

5.1. Concepto de prescripción

5.2. Inicio e interrupción de la prescripción en contra de la Administración tributaria

5.2.1. Prescripción del derecho de la Administración a comprobar y, en su caso, a liquidar la deuda

5.2.2. Prescripción del derecho de la Administración a exigir el pago

5.2.3. Autonomía e interrelación de la prescripción

5.2.4. Efectos de la interrupción de la prescripción

5.2.5. Efectos de la prescripción

5.3. Inicio e interrupción de la prescripción en contra del obligado tributario

5.3.1. Prescripción del derecho del obligado a solicitar devoluciones y reembolsos del coste de garantías

5.3.2. Prescripción del derecho del obligado a exigir devoluciones y reembolso del coste de garantías

5.3.3. Efectos de la interrupción de la prescripción

6. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (V): OTRAS FORMAS

6.1. Condonación

6.2. Baja por crédito incobrable de forma definitiva

6.3. Otros medios previstos en las leyes

7. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE AL DEUDOR PRINCIPAL

7.1. Recaudación en período voluntario y ejecutivo

7.2. Inicio del período ejecutivo

7.2.1. En caso de liquidaciones o autoliquidaciones

7.2.2. En caso de sanciones

7.3. Intereses de demora del período ejecutivo

7.4. Recargos del período ejecutivo

7.5. Facultades de los órganos de recaudación

7.6. Medidas cautelares

7.7. Privilegios de la Hacienda Pública para el cobro de sus deudas

7.7.1. Prelación

7.7.2. Afección

7.7.3. Retención

7.8. El procedimiento de apremio

7.8.1. Caracteres

7.8.2. Concurrencia de procedimientos de ejecución patrimonial

7.8.3. Suspensión del apremio

7.8.4. Inicio del procedimiento (notificación de la providencia)

7.8.5. Ejecución de las garantías

7.8.6. Embargo

7.8.6.1. Diligencias de embargo

7.8.6.2. Bienes inembargables

7.8.6.3. Orden para la práctica del embargo

7.8.6.4. Embargo y cotitularidad

7.8.6.5. Prohibición de disponer de bienes inmuebles de una sociedad cuando se hubieran embargado las acciones o participaciones de la misma al socio mayoritario o que ejerza el control efectivo

7.8.6.6. Depósito de los bienes embargados

7.8.7. Enajenación y adjudicación

7.8.7.1. Acuerdo de enajenación

7.8.7.2. Procedimientos de enajenación

7.8.8. Terminación del apremio

8. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS

8.1. Aspectos comunes de la responsabilidad

8.2. Procedimiento de derivación de responsabilidad

8.2.1. Iniciación por recaudación o inspección

8.2.2. Tramitación

8.2.3. Notificación del acto y consecuencias jurídicas

8.2.4. Responsables solidarios entre sí

8.2.5. Prescripción del derecho a exigir el pago a los responsables

8.2.6. Acción de regreso

9. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS SUCESORES TRIBUTARIOS

9.1. Sucesores de personas físicas

9.1.1. Actuaciones con la herencia yacente

9.1.2. Actuaciones con los herederos

9.1.2.1. Liquidaciones por obligaciones tributarias pendientes del fallecido

9.1.2.2. Sanciones correspondientes al fallecido

9.1.2.3. Deudas por derivación de responsabilidad al fallecido

9.2. Sucesores de personas jurídicas

9.2.1. Actuaciones con sucesores de las sociedades disueltas y liquidadas que limitaban la responsabilidad

9.2.2. Actuaciones con sucesores de las sociedades disueltas y liquidadas que no limitaban la responsabilidad

9.2.3. Actuaciones con sucesores de las sociedades disueltas no liquidadas

9.2.4. Actuaciones con sucesores de entes sin personalidad jurídica

10. ACCIONES PENALES Y CIVILES EN GARANTÍA DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

10.1. Acción por delito de insolvencia punible (alzamiento de bienes)

10.2. Acciones civiles

10.2.1. Simulación

10.2.2. Acción revocatoria, pauliana o rescisoria en fraude de acreedores

10.2.3. Acción subrogatoria

11. OTROS PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

11.1. Procedimiento de devolución de ingresos indebidos

11.2. Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías

20. Infracciones y sanciones tributarias. El procedimiento sancionador en el ámbito tributario

1. ASPECTOS COMUNES: NORMATIVA, CONCEPTO Y PRINCIPIOS

1.1. Normativa

1.2. Concepto

1.3. Principios de la potestad sancionadora tributaria

1.3.1. Principio de legalidad

1.3.2. Principio de tipicidad

1.3.3. Principio de irretroactividad

1.3.4. Principio de proporcionalidad

1.3.5. Principio de responsabilidad (culpabilidad) 1.3.5.1. Concepto de dolo y culpa

1.3.5.2. Causas eximentes de responsabilidad tributaria

1.3.6. Principio de no concurrencia

2. SUJETOS RESPONSABLES DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

2.1. Sujetos infractores

2.2. Responsables del pago de las sanciones

2.3. Sucesores del pago de las sanciones

2.3.1. Sucesores de personas físicas

2.3.2. Sucesores de personas jurídicas

3. CALIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

3.1. Ocultación de datos

3.2. Medios fraudulentos

4. CLASES Y CUANTIFICACIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

4.1. Sanciones pecuniarias

4.2. Criterios de graduación de determinadas sanciones pecuniarias

4.2.1. Reiteración en infracciones de la misma naturaleza

4.2.2. Perjuicio económico para la Hacienda Pública

4.2.3. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación

4.2.4. Acuerdo o conformidad del interesado con la regularización

4.2.5. Por pago en período voluntario sin impugnación de la liquidación ni de la sanción

4.3. Sanciones no pecuniarias

4.3.1. Pérdidas de derechos

4.3.2. Suspensión de actividades

5. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

5.1. Extinción del derecho de la Administración a imponer sanciones

5.1.1. Fallecimiento del sujeto infractor

5.1.2. Prescripción del derecho de la Administración a imponer sanciones

5.1.3. Caducidad por falta de notificación del inicio

5.1.4. Caducidad por falta de notificación de la resolución

5.2. Extinción del derecho de la Administración a exigir sanciones

6. INFRACCIONES Y SANCIONES DE LOS ARTÍCULOS 191 A 193 LGT

6.1. Tipos infractores

6.2. Base de la sanción

6.3. Calificación de la infracción

6.3.1. Ocultación de datos

6.3.2. Medios fraudulentos

6.3.3. Cálculo de la incidencia de los criterios de calificación

6.3.4. Concurrencia de criterios de calificación

6.4. Especialidad por dejar de ingresar retenciones o ingresos a cuenta

6.5. Cuantificación de la sanción

6.5.1. Infracción leve

6.5.2. Infracción grave

6.5.3. Infracción muy grave

6.6. Infracción específica por cuotas de IVA e IGIC y retenciones declaradas en períodos de liquidación distintos del correcto

6.7. Infracción específica para las ganancias patrimoniales no justificadas en IRPF y para la presunción de obtención de rentas en IS

6.8. Caso particular para el cálculo de las sanciones cuando se firman actas de distinta naturaleza en un mismo procedimiento inspector o existen sanciones impuestas con anterioridad al mismo sujeto (Principio de calificación unitaria)

6.9. Hoja-Resumen del Art. 191 LGT

7. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 194 LGT

7.1. Solicitud de devoluciones improcedentes

7.2. Solicitud improcedente de beneficios fiscales de carácter rogado

8. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 195 LGT

8.1. Infracciones del art. 195.1.1º párrafo LGT

8.2. Infracciones del art. 195.1.2º párrafo LGT

9. INFRACCIONES Y SANCIONES DE LOS ARTÍCULOS 196 Y 197 LGT

10. INFRACCIONES Y SANCIONES DE LOS ARTÍCULOS 198, 199 Y DISPOSICIÓN ADICIONAL 18º LGT

10.1. Por no presentar en plazo sin causar perjuicio económico

10.2. Por presentar o contestar con incorrecciones, inexactitudes o falsedades sin perjuicio económico

10.3. Régimen específico para la declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero

11. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 200 LGT

12. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 201 LGT

12.1. Incumplimiento de las obligaciones de facturación (salvo expedición de facturas falsas o falseadas)

12.2. Expedición de facturas falsas o falseadas

12.3. Incumplimiento de la expedición y utilización de los documentos de circulación exigidos por la normativa de los Impuestos Especiales

13. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 202 LGT

14. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL ARTÍCULO 203 LGT

14.1. Falta de contestación de requerimientos debidamente notificados

14.1.1. Falta de contestación o atención a los requerimientos al margen de un procedimiento inspector (o en en el curso de un procedimiento inspector cuando no se atiendan por terceros con información con trascendencia tributaria para el sujeto inspeccionado)

14.1.2. Falta de contestación o atención a los requerimientos y comparecencias e impedir la entrada en fincas y locales por el propio obligado tributario en el curso de un procedimiento inspector

14.2. Quebrantamiento de medidas cautelares

15. OTRAS INFRACCIONES Y SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS FORMALES

15.1. Incumplimiento del deber de sigilo

15.2. Incumplimiento de la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

15.3. Incumplimiento de la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta

15.4. Incumplimiento de la obligación de comunicar el domicilio fiscal

16. INFRACCIÓN EN SUPUESTOS DE CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA

17. INFRACCIONES TRIBUTARIAS O CON INCIDENCIA TRIBUTARIA RECOGIDAS FUERA DE LA LGT

17.1. Infracción por incumplimiento de la limitación de pago en efectivo

17.2. Infracciones tributarias específicas del IVA

17.3. Infracciones tributarias específicas del IS

17.4. Infracción tributaria específica del IRNR

17.5. Infracciones por contrabando

18. EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO

18.1. Tramitación separada o conjunta

18.2. Notificaciones

18.3. Iniciación

18.3.1. Comunicación de inicio

18.3.2. Competencia para iniciar

18.3.3. Plazo máximo para notificar el inicio del expediente sancionador

18.4. Tramitación o desarrollo

18.4.1. Tramitación ordinaria

18.4.2. Tramitación abreviada

18.5. Terminación

18.5.1. Competencia para resolver

18.5.2. Rectificación de la propuesta inicial

18.5.3. Plazo máximo de duración

18.5.4. Formas de terminación

19. RECURSOS CONTRA ACTOS DE IMPOSICIÓN DE SANCIÓN

19.1. Impugnación de sanciones pecuniarias

19.2. Impugnación de sanciones no pecuniarias

21. Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social

1. ASPECTOS COMUNES: NORMATIVA, CONCEPTO Y PRINCIPIOS

1.1. Normativa

1.2. Concepto y tipos delictivos

1.3. Principios de la potestad penal

1.3.1. Principio de legalidad

1.3.2. Principio de tipicidad

1.3.3. Principio de irretroactividad

1.3.4. Principio de proporcionalidad

1.3.5. Principio de responsabilidad (culpabilidad)

1.3.6. Principio de no concurrencia

2. DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA HACIENDA ESPAÑOLA (DELITO FISCAL)

2.1. Tipo delictivo

2.2. Elemento objetivo (defraudación)

2.3. Elemento subjetivo

2.3.1. Autor

2.3.2. Partícipes

2.4. Penalidad. 2.4.1. Delito fiscal

2.4.2. Delito fiscal agravado

2.5. Consumación del delito

2.6. Prescripción

2.7. Excusa absolutoria

2.8. Tramitación del delito fiscal en el seno de un procedimiento inspector

2.9. Apreciación de indicios de delito fiscal tras la práctica de liquidación

3. DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA HACIENDA DE LA UNIÓN EUROPEA

3.1. Tipo delictivo

3.2. Penalidad. 3.2.1. Delito de defraudación a la Hacienda de la UE

3.2.2. Delito atenuado de defraudación a la Hacienda de la UE

4. DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL

4.1. Tipo delictivo. 4.1.1. Defraudación de cuotas

4.1.2. Obtención de prestaciones indebidas

4.2. Penalidad. 4.2.1. Delito de defraudación de cuotas a la Seguridad Social

4.2.2. Delito agravado de defraudación de cuotas a la Seguridad Social

4.2.3. Delito de obtención de prestaciones indebidas de la Seguridad Social

4.2.4. Delito agravado de obtención de prestaciones indebidas de la Seguridad Social

4.3. Excusa absolutoria. 4.3.1. Delito de defraudación de cuotas a la Seguridad Social

4.3.2. Delito de obtención de prestaciones indebidas de la Seguridad Social

5. DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS

5.1. Tipo delictivo

5.2. Penalidad

5.3. Excusa absolutoria

6. DELITO CONTABLE (310 CP)

6.1. Tipo delictivo

6.1.1. Graves irregularidades contables y/o registrales que afectan a la información con trascendencia fiscal

6.1.2. Graves irregularidades contables y/o registrales que causan infracciones tributarias

6.2. Penalidad

6.3. Excusa absolutoria

7. DELITOS E INFRACCIONES DE CONTRABANDO

7.1. Actuaciones que determinan ilícito de contrabando

7.2. Delito de contrabando

7.2.1. Tipo delictivo

7.2.2. Penalidad

7.2.3. Responsabilidad civil y comiso

7.3. Infracciones y sanciones de contrabando. 7.3.1. Infracciones

7.3.2. Sanciones

22. Procedimientos de revisión en vía administrativa

1. CONCEPTO DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA

1.1. Revisión frente a los actos de aplicación de los tributos e imposición de sanciones

1.2. Revisión frente a las resoluciones de los TEA

1.3. Actos y resoluciones no impugnables

2. ASPECTOS COMUNES EN LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA

2.1. Capacidad y representación

2.2. Prueba

2.3. Notificaciones

2.3.1. Notificaciones en papel

2.3.2. Notificaciones por NEO

2.4. Plazo máximo de duración

2.5. Plazo de interposición

3. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN

3.1. Revisión de actos y resoluciones nulos de pleno derecho

3.2. Declaración de lesividad

3.3. Revocación

3.4. Rectificación de errores materiales, aritméticos o de hecho

3.5. Devolución de ingresos indebidos

3.5.1. Concepto de ingresos indebidos y legitimados

3.5.2. Especialidades al margen de este procedimiento especial

3.5.3. Procedimiento

3.6. Recurso extraordinario de revisión

4. EL RECURSO DE REPOSICIÓN

4.1. Caracteres

4.2. Objeto

4.3. Legitimados

4.4. Interposición

4.5. Suspensión de la ejecución del acto recurrido

4.5.1. Suspensión de las sanciones

4.5.2. Suspensión de actos de aplicación de los tributos (en particular, las liquidaciones)

4.5.2.1. Garantías

4.5.2.2. Solicitud de suspensión

4.5.2.3. Tramitación

4.5.2.4. Terminación

4.6. Tramitación o desarrollo

4.7. Terminación

5. RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA

5.1. Caracteres

5.2. Objeto

5.3. Legitimados

5.4. Tribunales Económico-Administrativos

5.4.1. Tipos de TEA

5.4.2. Competencias de los TEAR/TEAL

5.4.3. Competencias del TEAC

5.4.4. Organización interna de los TEA

5.5. Cuantía de la reclamación

5.6. Acumulación de reclamaciones

5.7. Suspensión de la ejecución del acto reclamado

5.7.1. Suspensión de las sanciones

5.7.2. Suspensión de actos de aplicación de los tributos (en particular, las liquidaciones)

5.7.2.1. Solicitud y tramitación de la suspensión con garantías enumeradas en el artículo 233.2 LGT

5.7.2.2. Solicitud y tramitación de la suspensión con otras garantías

5.7.2.3. Solicitud y tramitación de la suspensión con dispensa total o parcial de garantías

5.7.2.4. Terminación con acuerdo de suspensión

5.7.2.5. Terminación con acuerdo de denegación

5.8. Procedimiento general en única o primera instancia

5.8.1. Iniciación

5.8.1.1. Plazo para la interposición

5.8.1.2. Escrito de presentación

5.8.1.3. «Reposición de oficio»

5.8.2. Tramitación o desarrollo

5.8.3. Terminación

5.8.3.1. Plazo máximo para resolver

5.8.3.2. Tipos y contenido de la resolución

5.9. Procedimiento abreviado

6. RECURSOS CONTRA RESOLUCIONES DE LOS TEA

6.1. Recurso de anulación

6.2. Recurso ordinario de alzada

6.3. Recursos extraordinarios de unificación

6.3.1. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio

6.3.2. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de doctrina

6.4. Recurso extraordinario de revisión

6.5. Recurso contra la ejecución

7. NOTAS SOBRE EL RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO

7.1. Plazo de interposición

7.2. Tasas judiciales

7.3. Capacidad, legitimación y representación

7.4. Suspensión de la ejecución del acto recurrido

7.4.1. Suspensión judicial de las liquidaciones

7.4.2. Suspensión judicial de las sanciones

8. EJECUCIÓN DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES

8.1. Ejecución de las resoluciones de los TEA

8.1.1. Ejecución (sin retroacción de actuaciones)

8.1.1.1. Traslado al órgano competente para ejecutar

8.1.1.2. Actuaciones de ejecución

8.1.1.3. Incidente de ejecución

8.1.2. Ejecución (con retroacción de actuaciones)

8.1.3. Extensión de los efectos de las resoluciones de los TEA

8.2. Ejecución de las sentencias

8.2.1. Ejecución

8.2.2. Extensión de los efectos de las resoluciones judiciales

9. PROCEDIMIENTO PARA EL REEMBOLSO DEL COSTE DE LAS GARANTÍAS

9.1. Presupuesto

9.2. Coste de las garantías

9.3. Iniciación

9.4. Tramitación o desarrollo

9.5. Terminación

9.6. Prescripción del derecho a obtener el reembolso

I. Índice Analítico*

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Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

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