Учет и налогообложение расходов на страхование работников

Оглавление

П.С. Никаноров. Учет и налогообложение расходов на страхование работников

1. Сущность и содержание договора страхования

1.1. Общие положения

1.2. Объекты страхования

1.3. Страховой риск и страховой случай

1.4. Условия договора страхования

1.5. Форма договора страхования

1.6. Требования, предъявляемые к страховой организации

1.7. Страховая премия (страховые взносы)

1.8. Период действия договора страхования

1.9. Отражение условий о страховании работников в соответствии с нормами трудового законодательства

2. Особенности регулирования отношений сторон по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) работников

2.1. Договор обязательного страхования работников

2.2. Договоры добровольного медицинского страхования

2.3. Договоры страхования жизни

2.4. Договоры пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)

2.5. Дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии

3. Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования работников

4. Налоговый учет расходов по договорам страхования работников

4.1. Налог на прибыль

4.1.1. Общие положения

4.1.2. Расходы по договорам обязательного страхования работников

4.1.3. Расходы по договорам добровольного страхования

4.1.4. Нормирование расходов по договорам страхования

4.1.5. Порядок признания расходов на страхование работников для целей налогообложения прибыли

4.1.6. Порядок признания расходов на страхование работников в случае изменения и (или) расторжения договоров страхования

4.1.7. Формирование расчетной базы для исчисления предельных размеров расходов по договорам страхования

4.1.8. Отражение различий в порядке признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете

4.2. Единый социальный налог

4.2.1. Общие положения

4.2.2. Особенности налогообложения расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

4.2.3. Особенности налогообложения расходов по договорам добровольного медицинского страхования

4.2.4. Особенности налогообложения при внесении изменений в ранее заключенные договоры страхования

4.3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

4.4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4.5. Налог на доходы физических лиц

4.5.1. Общие положения

4.5.2. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования

4.5.3. Право физических лиц на получение социального налогового вычета на расходы по договорам страхования

4.6. Специальные налоговые режимы

5. Отраслевые особенности страхования работников

5.1. Гражданская авиация

5.2. Авиационная промышленность

5.3. Лесное хозяйство

5.4. Горно-металлургический комплекс

5.5. Угольная промышленность

5.6. Железнодорожный транспорт

Официальные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Извлечения

Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ)

<...> Статья 255. Расходы на оплату труда

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ. Извлечения

Глава 48. Страхование

Статья 927. Добровольное и обязательное страхование

Статья 928. Интересы, страхование которых не допускается

Статья 929. Договор имущественного страхования

Статья 930. Страхование имущества

Статья 931. Страхование ответственности за причинение вреда

Статья 932. Страхование ответственности по договору

Статья 933. Страхование предпринимательского риска

Статья 934. Договор личного страхования

Статья 935. Обязательное страхование

Статья 936. Осуществление обязательного страхования

Статья 937. Последствия нарушения правил об обязательном страховании

Статья 938. Страховщик

Статья 939. Выполнение обязанностей по договору страхования страхователем и выгодоприобретателем

Статья 940. Форма договора страхования

Статья 941. Страхование по генеральному полису

Статья 942. Существенные условия договора страхования

Статья 943. Определение условий договора страхования в правилах страхования

Статья 944. Сведения, предоставляемые страхователем при заключении договора страхования

Статья 945. Право страховщика на оценку страхового риска

Статья 946. Тайна страхования

Статья 947. Страховая сумма

Статья 948. Оспаривание страховой стоимости имущества

Статья 949. Неполное имущественное страхование

Статья 950. Дополнительное имущественное страхование

Статья 951. Последствия страхования сверх страховой стоимости

Статья 952. Имущественное страхование от разных страховых рисков

Статья 953. Сострахование

Статья 954. Страховая премия и страховые взносы

Статья 955. Замена застрахованного лица

Статья 956. Замена выгодоприобретателя

Статья 957. Начало действия договора страхования

Статья 958. Досрочное прекращение договора страхования

Статья 959. Последствия увеличения страхового риска в период действия договора страхования

Статья 960. Переход прав на застрахованное имущество к другому лицу

Статья 961. Уведомление страховщика о наступлении страхового случая

Статья 962. Уменьшение убытков от страхового случая

Статья 963. Последствия наступления страхового случая по вине страхователя, выгодоприобретателя или застрахованного лица

Статья 964. Основания освобождения страховщика от выплаты страхового возмещения и страховой суммы

Статья 965. Переход к страховщику прав страхователя на возмещение ущерба (суброгация)

Статья 966. Исковая давность по требованиям, связанным с имущественным страхованием (в ред. Федерального закона от 04.11.2007 № 251-ФЗ)

Статья 967. Перестрахование

Статья 968. Взаимное страхование

Статья 969. Обязательное государственное страхование

Статья 970. Применение общих правил о страховании к специальным видам страхования

Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ. О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Статья 3. Правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Статья 4. Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Статья 5. Дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии

Статья 6. Порядок самостоятельной уплаты дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии

Статья 7. Порядок исчисления и удержания дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодателем

Статья 8. Взносы работодателя

Статья 9. Порядок перечисления дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя

Статья 10. Инвестирование сумм дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя

Статья 11. Выбор инвестиционного портфеля (управляющей компании), перевод средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд

Статья 12. Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений

Статья 13. Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений

Статья 14. Порядок перевода и учета взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений

Статья 15. Инвестирование средств федерального бюджета, направленных на софинансирование формирования пенсионных накоплений

Статья 16. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц

Статья 17. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ. О негосударственных пенсионных фондах (в ред. Федеральных законов от 12.02.2001 № 18-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 10.01.2003 № 14-ФЗ, от 02.12.2004 № 155-ФЗ, от 09.05.2005 № 48-ФЗ, от 16.10.2006 № 160-ФЗ, от 06.12.2007 № 334-ФЗ) Извлечения

Глава I. Общие положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Статья 2. Негосударственные пенсионные фонды (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Статья 3.1. Субъекты и участники отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию (введена Федеральным законом от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Глава II. Создание фонда, его государственная регистрация и лицензирование деятельности

Статья 4. Создание фонда

Статья 5. Государственная регистрация фонда

Статья 6. Учредительные документы фонда

Статья 7. Требования к фонду (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 № 334-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Статья 7.1. Предоставление лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию (введена Федеральным законом от 06.12.2007 № 334-ФЗ)

Статья 7.2. Аннулирование лицензий (введена Федеральным законом от 06.12.2007 № 334-ФЗ)

Глава III. Деятельность фонда

Статья 8. Функции фонда

<...> Статья 10. Пенсионные основания (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

<...> Статья 12. Пенсионный договор

Статья 13. Права и обязанности вкладчиков, участников, застрахованных лиц и страхователей (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Статья 14. Обязанности фонда (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1. Об организации страхового дела в Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 31.12.1997 № 157-ФЗ, от 20.11.1999 № 204-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 25.04.2002 № 41-ФЗ, от 08.12.2003 № 169-ФЗ, от 10.12.2003 № 172-ФЗ, от 20.07.2004 № 67-ФЗ, от 07.03.2005 № 12-ФЗ, от 18.07.2005 № 90-ФЗ, от 21.07.2005 № 104-ФЗ, от 17.05.2007 № 83-ФЗ, от 08.11.2007 № 256-ФЗ, от 29.11.2007 № 287-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 21.06.2004 № 57-ФЗ)

Глава I. Общие положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Законом (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 2. Страхование и страховая деятельность (страховое дело) (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 3. Цель и задачи организации страхового дела. Формы страхования (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 4. Объекты страхования (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 4.1. Участники отношений, регулируемых настоящим Законом (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 5. Страхователи

Статья 6. Страховщики

Статья 7. Порядок регулирования деятельности общества взаимного страхования (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 № 287-ФЗ)

Статья 8. Страховые агенты и страховые брокеры (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 8.1. Страховые актуарии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 9. Страховой риск, страховой случай (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 10. Страховая сумма и страховая выплата (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 11. Страховая премия (страховые взносы) и страховой тариф (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 12. Сострахование (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 13. Перестрахование (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 14. Объединения субъектов страхового дела (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 14.1. Страховые пулы (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Глава II. Договор страхования

Глава III. Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков

Статья 25. Условия обеспечения финансовой устойчивости страховщика (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 26. Страховые резервы (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 27. Утратила силу. – Федеральный закон от 10.12.2003 № 172-ФЗ

Статья 28. Учет и отчетность (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 29. Опубликование страховщиками годовых бухгалтерских отчетов (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Глава IV. Государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 30. Государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 31. Пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке

Статья 32. Лицензирование деятельности субъектов страхового дела (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.1. Квалификационные и иные требования (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.2. Утратила силу. – Федеральный закон от 07.03.2005 № 12-ФЗ

Статья 32.3. Основания для отказа соискателю лицензии в выдаче лицензии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.4. Аннулирование лицензии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.5. Действие лицензии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.6. Ограничение или приостановление действия лицензии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.7. Возобновление действия лицензии (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 32.8. Прекращение страховой деятельности субъекта страхового дела или его ликвидация в связи с отзывом лицензии (в ред. Федерального закона от 07.03.2005 № 12-ФЗ)

Статья 32.9. Классификация видов страхования (введена Федеральным законом от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Статья 33. Соблюдение коммерческой и иной охраняемой законом тайны должностными лицами органа страхового надзора (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

Глава V. Заключительные положения

Статья 34. Страхование иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации

Статья 35. Рассмотрение споров (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 104-ФЗ)

Статья 36. Международные договоры

Закон РФ от 28.06.1991 № 1499-1. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1, Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 29.12.2006 № 258-ФЗ, с изм., внесенными Указом Президента РФ от 24.12.1993 № 2288, Федеральным законом от 01.07.1994 № 9-ФЗ)

Раздел 1. Общие положения

Статья 1. Медицинское страхование

Статья 2. Субъекты медицинского страхования

Раздел 2. Система медицинского страхования

Статья 3. Объект добровольного медицинского страхования (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 4. Договор медицинского страхования

Статья 5. Страховой медицинский полис

Статья 6. Права граждан Российской Федерации в системе медицинского страхования (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 7. Права и обязанности лиц, не имеющих гражданства, в системе медицинского страхования (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 8. Медицинское страхование граждан Российской Федерации за границей и иностранных граждан на территории Российской Федерации (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 9. Права и обязанности страхователя

Статья 9.1. Регистрация страхователей при обязательном медицинском страховании (введена Федеральным законом от 23.12.2003 № 185-ФЗ)

Статья 10. Источники финансирования системы здравоохранения в Российской Федерации (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 11. Финансовые средства государственной, муниципальной систем здравоохранения (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 12. Финансовые средства государственной системы обязательного медицинского страхования (в ред. Закона РФ от 02.04.1993 № 4741-1)

Статья 13. Исключена. – Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ

Раздел 3. Деятельность страховых медицинских организаций

Статья 14. Страховая медицинская организация

Статья 15. Права и обязанности страховой медицинской организации

Статья 16. Выдача лицензий на право заниматься медицинским страхованием

Статья 17. Страховые взносы на медицинское страхование

Статья 18. Налогообложение страховых медицинских организаций

Статья 19. Реорганизация и ликвидация страховых медицинских организаций

Раздел 4. Деятельность медицинских учреждений в системе медицинского страхования

Статья 20. Права и обязанности медицинских учреждений

Статья 21. Утратила силу с 1 января 2007 года. – Федеральный закон от 29.12.2006 № 258-ФЗ

Статья 22. Программы обязательного медицинского страхования

Статья 23. Договор на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по медицинскому страхованию

Статья 24. Тарифы на услуги в системе медицинского страхования

Статья 25. Исключена. – Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ

Раздел 5. Регулирование отношений сторон в системе медицинского страхования

Статья 26. Регулирование отношений субъектов медицинского страхования

Статья 27. Ответственность сторон в системе медицинского страхования

Статья 28. Право страховой медицинской организации на возмещение расходов

Отрывок из книги

В соответствии со ст. 927 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон об организации страхового дела) страхование работников осуществляется на основании договоров обязательного и добровольного страхования, имущественного и личного страхования. Заключаются также смешанные договоры, предусматривающие обязательства работников и организаций как в сфере имущественного, так и личного страхования. При этом под страхованием понимаются отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Как правило, работодатели (страхователи) заключают со страховой организацией (страховщиком) в пользу своих работников договоры добровольного личного страхования. Получателями же соответствующих выгод являются работники организации (выгодоприобретатели).

.....

– размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;

– перечень медицинских услуг, соответствующих программам добровольного медицинского страхования.

.....