Tendencias actuales en economía circular: instrumentos financieros y tributarios

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Rodolfo Salassa Boix. Tendencias actuales en economía circular: instrumentos financieros y tributarios

Tendencias actuales en economía circular: instrumentos financieros y tributarios

Agradecimientos

Índice General

Prólogo

Capítulo I. Economía Circular: desafíos para la Ciencia y las políticas públicas

I. Introducción

II. ¿Qué es la Economía Circular? Definiciones y enfoques

III. Economía Circular: desafíos para la Ciencia

1. Los aspectos positivos…

2. … y las críticas

2.1. Relación a nivel de objetivos: EC y D.S

Cuadro 1. Las dimensiones del D.S

Cuadro 2. Los ODS

2.2. Relación a nivel de instrumentos: EC y eco-innovación

IV. Economía Circular: desafíos para el diseño de políticas públicas

V. Conclusiones

VI. Agradecimientos

VII. Referencias

Anexo. Trabajos considerados en la revisión de la literatura

Capítulo II. Herramientas fiscales para la optimización de recursos a nivel mundial: un enfoque de Hacienda Pública Internacional

I. Introducción

II. Hacienda Pública Internacional: Cambio de enfoque y objetivos económicos y sociales de la globalización

III. HacIa otros impactos de la nueva realidad global

IV. Instrumentos fiscales vinculados a la economía circular en un contexto de globalización económica y social

V. Consideración general de las principales propuestas de Fiscalidad global

1. Impuestos sobre carbonos (Carbon Tax)

2. Currency Transaction Tax (Tobin Tax)

3. Tributación sobre los fuelóleos de aviación

4. Tributación sobre internet, redes y sobre correo electrónico

5. Otras posibles formas de tributación global

VI. Cuestiones que afectan a la aplicación de la tributación global. Aspectos comunes y de gestión

VII. Conclusiones

VIII. Bibliografia

Capítulo III. Sostenibilidad, Eco-innovación y Economía Circular

I. Introducción

II. Desacoplar el crecimiento económico de la destrucción ambiental

III. De la eficiencia en el uso de los recursos a la Economía Circular

3.1. Características y facilitadores de la Economía Circular

IV. Eco-innovaciones y Economía Circular

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

Capítulo IV. Ecodiseño e innovación como bases para la implantación de una Economía Circular exitosa

I. Introducción

II. Economía Circular e Innovación como conceptos complementarios

III. El ecodiseño como pilar fundamental de la circularidad

IV. Principios que equilibran la innovación en el ámbito ambiental

V. La innovación en la estrategia española de Economía Circular: análisis crítico. 1. Innovación y España Circular

2. La estrategia financiera y tributaria de “España Circular 2030” 2.1. Introducción

2.2. La utilización de los tributos para, reducir las externalidades negativas relacionadas con la economía circular

2.3. Estrategias de incentivo o ayuda a través de subvenciones para promover conductas respetuosas con la economía circular

2.4. La utilización de desgravaciones tributarias para incentivar el ecodiseño y la ecoinnovación

2.5. La sensibilización del obligado tributario como sistema asegurador de la innovación en materia de economía circular

VI. Las ayudas a la innovación y su encaje en la normativa sobre ayudas de Estado de la Unión Europea

VII. Conclusiones

VIII. Bibliografía

Capítulo I. Sostenibilidad ambiental, fiscalidad y financiación de la Agenda de Desarrollo Sostenible 203086

I. Introducción

II. La sostenibilidad ambiental en el marco de la agenda 2030. 1. La Agenda 2030

2. La sostenibilidad ambiental

3. La economía circular como vía de concreción de la sostenibilidad ambiental. 3.1. La economía circular

3.2. La economía circular como camino para el logro de la sostenibilidad ambiental

4. Incentivos económicos para la implementación de la sostenibilidad ambiental: los tributos. 4.1. Incentivos económicos: aproximación

4.2. Los tributos como incentivos económicos para el logro de la sostenibilidad ambiental

4.2.1. Desarrollo conceptual del tributo ambiental como incentivo

4.2.2. Fundamento teleológico del uso del tributo como incentivo para para sostenibilidad ambiental. La externalidad negativa. El principio “quien contamina paga”

4.2.3. Monto del tributo ambiental como incentivo económico –Cuantificación– Óptimo social

5. Caso testigo: “Las Briquetas”

5.1. Concepto: ¿Qué son las briquetas?

A) Biomasa-Biocombustibles

5.3. Rol en la economía circular

A) Impulso al desarrollo sostenible producido por las briquetas

5.4. Incentivos tributarios para su implementación

III. Conclusiones

IV. Bibliografía

Capítulo II. La utilización de instrumentos fiscales para conseguir los objetivos de la Economía Circular: aspectos generales

I. La protección ambiental en la Constitución Española de 1978. Degradación natural y evolución de la preocupación por la misma hacia la Economía Circular

II. La utilización de las medidas fiscales para ayudar a la consecución de los objetivos ambientales. 1. Los tributos con fines no fiscales

2. Las medidas jurídicas a utilizar: incentivos positivos y negativos. El empleo de la tributación y del gasto público

3. El reciclaje y la reutilización: medidas tributarias propuestas en este terreno, en especial, el Impuesto Especial sobre los envases de plástico no reutilizables

III. Bibliografía citada

Capítulo III. Tributos y las minorías en la perspectiva de la economía circular: caso México

I. Introducción

II. Fundamento normativo de las minorías étnicas

1. Distribución territorial

III. Plan Nacional de Desarrollo 2018-2024

1. Reconocimiento de los Derechos Humanos. 1.1. Artículo 1°. Constitucional

1.2. Tratados internacionales

1.3. OCDE

2. Función económica y social

3. Tratamiento fiscal de grupos indígenas

3.1. impuesto Sobre la Renta

3.2. Impuesto al Valor Agregado

3.3. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

IV. Efectos de la Economía Circular en los grupos minoritarios. 1. Manejo de Residuos

2. Productos eco-innovaciones

3. Cultivos Agrícolas

V. Conclusiones

VI. Referencias

Capítulo IV. La fiscalidad ambiental como mecanismo activador del modelo de economía circular en Colombia245

I. Introducción

II. Fundamentación jurídica de la intervención estatal en la protección del medio ambiente

1. La protección del medio ambiente desde la Constitución Política de 1991

2. Ley 99 de 1993, General de Medio Ambiente, y la consolidación de las figuras tributarias ambientales en el ordenamiento colombiano

III. Antecedentes del modelo de economía circular en Colombia

IV. Marco normativo de la economía circular en Colombia

V. Los residuos sólidos como principal ámbito de aplicación de la economía circular

1. Líneas de acción para una economía circular

2. Instrumentos extrafiscales ambientales para una economía circular en Colombia

2.1. Incentivos tributarios a título del IRC. A. Descuento tributario de protección ambiental

B. Renta exenta para los generadores de energías limpias

2.2. Incentivos tributarios a título del IVA. A. Maquinaria o equipos limpios, exentos de IVA

B. Sacos (bolsas) y talegas fabricadas a partir de yute, de pita y de cáñamo, excluidos del IVA

C. Reducción en la tarifa general del IVA en la adquisición de vehículos eléctricos

D. Tecnología limpia excluida del IVA

2.3. Tasa e impuestos ambientales. A. Tasas retributivas

B. Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas

C. Impuesto nacional al carbono

3. Fiscalidad de los residuos sólidos en Colombia

VI. Consideraciones finales

VI. Bibliografía

Capítulo V. Un apunte comparado de américa latina: impuestos a los plásticos en perú y ecuador

I. La función extrafiscal que configura el nuevo concepto de tributo

II. El impuesto al consumo de bolsas y botellas de plástico: una necesidad iberoamericana

III. Importancia de la aplicación del impuesto a bolsas y botellas de plastico no retornable para Iberoamérica

IV. Bibliografía

Capítulo VI. Aspectos fiscales de la economía circular desde la perspectiva italiana

I. Introduzione

II. Lo stato dell’arte della fiscalità ambientale italiana: cenni ricostruttivi

III. La diffusione del concetto di economia circolare in Italia e le sue implicazioni fiscali

1. La fiscalità sulla plastica per stimolare consumi più consapevoli: vecchie e nuove esperienze

2. Forme di incentivazione del paradigma della circolarità

IV. Considerazioni conclusive

V. Bibliografia

Capítulo I. Nuevas tendencias fiscales en sostenibilidad y eficiencia energética en el marco de la política europea de transición ecológica

I. La convergencia de la sostenibilidad energética y la economía circular en la política europea de transición ecológica

II. Novedades en el panorama normativo de la fiscalidad orientada a la sostenibilidad energética

III. Impulso financiero y fiscal para la eficiencia energética de viviendas. 1. Las propuestas sobre incentivos fiscales para la eficiencia energética de los inmuebles a la luz del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia (PRTR)

2. Cuestiones para el debate en la configuración de la propuesta de deducción por obras de mejora y rehabilitación en inmuebles en el IRPF

IV. Reflexiones finales

V. Bibliografía

Capítulo II. Nuevas tendencias fiscales en España para reducir la utilización de residuos y mejorar su gestión en el marco de la economía circular

I. Introducción

II. Impuestos ambientales

1. Naturaleza tributaria

2. Finalidad principal extrafiscal

3. Ausencia de naturaleza sancionatoria

4. Intrascendencia de la asignación de fondos

III. Impuesto a los envases de plástico no reutilizable (IEPNR)

1. Elemento objetivo

2. Elemento subjetivo

3. Elemento temporal

4. Elemento espacial

5. Liquidación del impuesto

IV. El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos (IDRVIC)

1. Elemento objetivo

2. Elemento personal

3. Elemento temporal

4. Elemento espacial

5. Liquidación del impuesto

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

Capítulo III. Fiscalidad del vehículo orientada a reducir la contaminación atmosférica y acústica

I. Introducción y aproximación al tema

II. La gravedad del problema de la contaminación y la función del instrumento fiscal

1. El vehículo, el medioambiente y la salud

2. El papel de la fiscalidad y la extrafiscalidad

3. Las estrategias ligadas a la descarbonización por la vía de la electrificación

III. El gravamen de los vehículos y las posibilidades de mejora

1. Situación del gravamen al vehículo en España en el contexto europeo

IV. Conclusiones

Capítulo IV. Instrumentos financieros para la conservación de la biodiversidad y áreas naturales protegidas. Especial referencia a las entidades de custodia del territorio y los incentivos al mecenazgo

I. Introducción

II. La Ley 35/2006, de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y los incentivos al mecenazgo

Base de deducción Importe hasta Porcentaje de deducción

III. La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos al mecenazgo. Las entidades de custodia del territorio

1. Rentas e ingresos exentos

2. Rentas e ingresos sometidos a tributación

3. Tributos locales

IV. Conclusión

V. Bibliografía

Capítulo V. Incentivación de la reutilización de bienes y la continuidad de su uso si procede la reparación: en especial el “Derecho de Reparación” y el IVA

I. Estado de la cuestión

II. Estrategias de economía de la reutilización y de la reparación en el Derecho Europeo vigente y propuesto

1. Lucha contra la obsolescencia programada y derechos del consumidor

2. Estrategia de reparación

3. Estrategia global hacia una economía de la reutilización

III. Medidas fiscales a considerar para incentivar la reutilización y la reparación

1. Relevancia en el IRPF de la reutilización y reparación

2. La reutilización en el ámbito del ITPAJD

3. El IVA ante las estrategias de reutilización y reparación

IV. Bibliografía citada

Capítulo VI. Economía circular e imposición indirecta: problemas, retos y oportunidades695

I. Introducción. 1. La economía circular como nuevo modelo económico

2. Cuestiones jurídicas que plantea la economía circular

2.1. El sistema tributario ante la economía circular. El tributo como instrumento

2.2. La modulación necesaria del principio de capacidad económica como reto y como oportunidad

2.3. La calificación de las nuevas pautas de la economía circular. La necesidad de integrar la normativa sectorial

II. La integración de la economía circular en los conceptos y categorías del sistema IVA. 1. La consideración de sujetos pasivos del IVA en las actividades de la economía circular. La posibilidad de adaptar un régimen de franquicia

2. La problemática de la inversión de la condición de sujeto pasivo

3. Inclusión de las actividades o de los sujetos en algún régimen especial

4. La existencia y cuantificación de una operación sujeta en algunas actividades de la economía circular

5. La existencia de una prestación única o de una prestación compleja

6. La necesidad de adaptar el tipo de gravamen para los nuevos productos

7. La deducción del IVA

III. El tratamiento de algunas actividades en los impuestos especiales. 1. La ampliación del censo de sujetos pasivos de los impuestos de fabricación de energía y las obligaciones registrales

2. La eliminación del “Impuesto al Sol”

3. Los residuos alcohólicos y los Impuestos Especiales

IV. Conclusiones

Capítulo VII. Los cánones de residuos autonómicos

I. Introducción

II. Aproximación a la imposición autonómica sobre residuos

III. Hacia una imposición común sobre residuos

IV. Palabras finales

V. Bibliografía

Capítulo VIII. Hacia una tasa de residuos de carácter medioambiental

I. Introducción

II. Política medioambiental en materia de residuos con incidencia en el ámbito local

III. Las tasas de residuos a la luz de la normativa contenida en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

1. El hecho imponible de la tasa de residuos. Reflexiones en torno a las prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario

2. La efectiva prestación del servicio de gestión de residuos y exigencia de la tasa

3. Los sujetos pasivos

IV. Las tasas de residuos como instrumento de incentivación de la jerarquía de residuos

1. La tasa de residuos como tributo medioambiental

2. Pago por generación

2.1. Pago por generación mediante contenedores con cierre electrónico

2.2. Pago por generación mediante contenedor

2.3. Pago por generación mediante bolsa

3. Beneficios fiscales de carácter medioambiental en la tasa de residuos

4. Resultados

V. Reflexiones finales

VI. Bibliografía

Capítulo IX. Medidas incentivadoras de la economía circular desde el gasto público800

I. Medidas incentivadoras de la economía circular: especial referencia a las políticas de gasto

II. La ecologización de los presupuestos nacionales y la contratación pública circular en el marco del Next Generation EU. 1. El Next Generation EU y el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia

2. La ecologización de los presupuestos nacionales y la contratación pública circular

3. Algunos sectores clave: turismo, transporte y vivienda

4. La transición justa hacia la economía circular

III. Revisión de los beneficios fiscales perjudiciales con el medioambiente y la economía circular

IV. Conclusiones

V. Bibliografía

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