Читать книгу Взыскание задолженности с юридических лиц - Сергей Юрьевич Гусаков - Страница 1

Глава 10. ОСОБЕННОСТИ ОБРАЩЕНИЯ ВЗЫСКАНИЯ НА ИМУЩЕСТВО ДОЛЖНИКА-ОРГАНИЗАЦИИ

Комментарий к главе 10.

1. Наряду с физическими лицами и публично-правовыми образованиями юридические лица являются участниками правоотношений по вопросу принудительного исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах (ст. 49 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве).

Как качественно специфический субъект права юридическое лицо обладает своими имманентно ему присущими особенностями, вытекающими из его правовой природы. Данные особенности конструкции юридического лица обуславливают и те правовые и методологические нюансы, которые должны учитываться в правоотношениях по принудительному исполнению исполнительного документа.

Эти же особенности послужили основной для формирования правовых норм, включенных в гл. 10 Закона об исполнительном производстве.

Для общего понимания сути данных особенностей и их влияния на отношения, возникающие в ходе исполнительного производства, следует рассмотреть саму сущность юридического лица как особенного субъекта правоотношений.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Гражданское законодательство в определении понятия юридического лица (ч. 1 ст. 48 ГК РФ) указывает лишь на его признаки, которые не только не раскрывают сущности организации, но и сами по себе, вне сферы их общественного проявления не позволяют проникнуть в суть дела.

Юридическое лицо создаётся, главным образом, для участия индивидов в экономических отношениях. Именно поэтому правовой статус юридического лица определен в отрасли законодательства, регулирующей имущественные, экономические отношения (гражданском законодательстве).

Посредством указанного субстрата физическое лицо (или группа физических лиц), стоящее за организацией, вступают с другими лицами в экономические отношения. Поэтому, как и сущность человека, которая проявляется лишь в общественных отношениях1, так и сущность юридического лица проявляется лишь во взаимодействии с другими субъектами в рамках общества.

Участие в производственных отношениях, тем более в рамках капиталистической экономической формации, основой в которой является производство и обращение товаров, предполагает не только получение прибыли, но и имущественную ответственность за принятые на себя и не исполненные обязательства. В свою очередь ответственность по принятым на себя обязательствам предполагает, в случае их неисполнения, возможность принудительного обращения взыскания на принадлежащее участнику обязательства имущество.

Указанное обуславливает, что с одной стороны для того, чтобы иметь наибольшую прибыль участник экономических отношений должен брать на себя значительный объём обязательств (объём суммы принятых на себя обязательств прямо пропорционален объёму прибыли), а с другой стороны, он же должен снизить риск ответственности за их неисполнение (или исключить вовсе).

И именно как такой способ участия в обязательствах при ограничении риска имущественной ответственности и существует в настоящее время правовая конструкция юридического лица.

Как субъект права юридическое лицо формально не действует от имени и в интересах какого – либо конкретного физического лица, оно принимает обязательства от своего имени и в отношении себя. В силу чего, учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица (ч. 2 ст. 56 ГК РФ). Имущественную ответственность за принятые юридическим лицом обязательства не несут не только учредители (участники), но и исполнительные органы организации (генеральный директор, председатель и т.д.).

К указанным лицам по обязательствам организации не могут быть применены меры ни имущественного (арест и реализация имущества, принадлежащего учредителям (участникам), руководителю организации) ни личного (учредители (участники) организации, а также должностные лица юридического лица не могут быть ограничены в праве выезда за пределы Российской Федерации или в пользовании специальным правом) воздействия. В постановлении от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» Верховный Суд РФ специально подчеркнул, что временное ограничение на выезд из Российской Федерации не может быть установлено в отношении руководителя, работников должника-организации.

Таким образом, людской субстрат, воле которого фактически подчинены действия юридического лица, юридически не несёт ответственности за действия организации, совершаемые во исполнение его решений, и формально отделен от юридического лица как такового.

Указанное в свою очередь порождает тот факт, что в настоящее время для российской правовой действительности типичны «компании одного лица». Такие компании не имеют коллектива в виде участников юридического лица, в них может не быть коллектива в виде наемных работников, при этом они пользуются всеми преимуществами юридического лица, главное из которых – ограничение его ответственности по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом2.

Из этого также следует вывод о том, что юридическое лицо, как субъект правовых отношений, в том числе отношений по принудительному исполнению исполнительных документов, не тождественен и полностью имущественно отделён от участвующих в нём и руководимых им физических лиц. Иными словами юридическое лицо есть нечто противоположное физическому лицу.

Но если физические лица, выражающие волю организации, исключены из конструкции юридического лица как субъекта правоотношений, то в наличности, исходя из признаков, определённых в ч. 1 ст. 48 ГК РФ, остаётся лишь некий набор имущества, обособленного от имущества иных лиц.

Юридическое лицо как субъект права, по сути, представляет собой не что иное, как особый способ организации хозяйственной деятельности, заключающийся в обособлении, персонификации имущества, т.е. в наделении законом обособленного учредителями имущества качествами персоны (субъекта)3.

Фактически именно это обособленное имущество и наделяется признаками субъекта правоотношений, приравнивается к действительным, живым участникам общественных отношений – физическим лицам, людям.

Таким образом, как справедливо и совершенно верно отмечает Е.В. Богданов, основой учения о юридическом лице до настоящего времени в российской юридической науке является антропоморфизм, т.е. очеловечивание не человека, представляющее собой мировоззрение людей самых ранних стадий своего исторического развития. Вместе с тем, в действительности только человек может быть субъектом права. Юридическое лицо – лишь инструмент прикрытия интересов людей и прежде всего ответственности тех, кто оперирует данным механизмом в условиях гражданского оборота4.

Обособление имущества организации при её создании осуществляется путём его внесения в состав уставного (складочного) капитала, минимальный денежный размер которого устанавливается законодательством.

Имущество, которым наделяется юридическое лицо при его создании, формирует его уставный (складочный) капитал.

Одной из основных функций, которую выполняет уставный (складочный) капитал, является гарантийная функция (см., например, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Как неоднократно подчеркивалось правоприменительными органами, гарантийную функцию по выполнению обязательств организации перед третьими лицами осуществляет уставный (складочный) капитал, который определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов, и не может быть менее размера, предусмотренного законом5. Именно он должен составлять тот реальный экономический базис наличного имущества, за счёт обращения взыскания на которое возможно обеспечить удовлетворение требований взыскателя (кредитора).

Гражданское законодательство предусматривает виды имущества, которые могут быть внесены в качестве вклада в уставной (складочный) капитал, его минимальный размер, а также порядок внесения имущества в уставной (складочный) капитал.

Однако при государственной регистрации юридического лица (а также последующих изменений, вносимых в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ)) Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не предусматривает необходимости проверки со стороны регистрирующего органа фактического наличия, состояния и стоимости имущества внесённого в уставный (складочный) капитал. Такого основания для отказа в государственной регистрации юридического лица, как фактическое отсутствие имущества, внесённого в качестве вклада в уставной (складочный) капитал либо его не ликвидность, законодательство не предусматривает.

Тем самым, законодательством создаётся обширная возможность для злоупотреблений (которой активно пользуются на практике), путём внесения в уставный (складочный) капитал неликвидного имущества либо внесения имущества только по документам, без его фактической передачи организации, а имущественный «гарантийный фонд», которым по своей сути является уставный (складочный) капитал, превращается в набор цифр в бухгалтерской отчетности и учредительных документах.

Законодательство об исполнительном производстве, в том числе его специальные нормы, касающиеся вопросов обращения взыскания на имущество должника – организации (ст. 74, гл. 10 Закона об исполнительном производстве), не предусматривают возможность обращения взыскания на уставный (складочный) капитал должника – организации как таковой по её же обязательствам6.

Указанное является закономерным, поскольку, во – первых, как таковой по отношению к самой организации уставный (складочный) капитал является лишь денежным выражением стоимости имущества, внесённого учредителями (участниками) юридического лица для ведения совместных дел; он характеризует лишь стоимость имущества сам, по отношению к организации, не являясь таковым.

А, во – вторых, как верно отметил С. Савельев, уставный капитал в его правовом понимании не относится ни к денежным средствам, ни к имуществу организации-должника, на которое судебный пристав-исполнитель может обратить взыскание. Полученные от учредителя средства или имущество в счет оплаты уставного капитала юридическое лицо вправе использовать для осуществления своей хозяйственной деятельности (закупать оборудование и материалы, осуществлять выплату заработной платы и т.д.). Тем самым уставный капитал общества представляет собой лишь набор цифр, отраженных в бухгалтерском балансе организации, он указывает лишь на то, сколько денежных средств было внесено учредителями при образовании организации7.

Кроме того, после внесения имущества в уставный (складочный) капитал юридического лица оно не обособляется от иного имущества организации; такое имущество не обладает никаким иммунитетом, в том числе от возможности его отчуждения по воле исполнительного органа организации, оно наравне с иным имуществом участвует в гражданском обороте и может быть отчуждено в любое время. Поэтому, даже наличие внесённого ликвидного имущества в уставный (складочный) капитал юридического лица при его государственной регистрации совершенно не гарантирует того, что после такой регистрации оно будет отчуждено в пользу третьих лиц.

Фактически изложенное обозначает, что даже имущественный субстрат, образующий основу конструкции организации, при отсутствии каких-либо действенных правовых гарантий, обеспечивающих реальность и наличность такого имущества, сводит юридическое лицо к фиктивному образованию.

Фиктивная (и по сути не гарантирующая интересов кредиторов (взыскателей)) сущность конструкции юридического лица подтверждается данными ФНС России о количестве юридических лиц, исключаемых из ЕГРЮЛ в связи с признанием его недействующим (ст. 64.2 ГК РФ)8.

Как уже было указано выше имущественная ответственность по обязательствам учредителей (участников) юридического лица и самого юридического лица разграничены. Они не отвечают по обязательствам друг друга.

Это означает, что несмотря на определяющее влияние учредителей (участников) на формирование воли юридического лица по вступлению в обязательственные правоотношения, определению их объёма, а также по дальнейшему их исполнению (не исполнению), последние несут риск исключительно в объёме внесённого ими имущества в уставной (складочный) капитал.

По общему правилу личная имущественная ответственность учредителей (участников) по долгам юридического лица исключена.

Однако, для некоторых организационно – правовых форм юридических лиц из указанного общего правила предусмотрены исключения.

В частности, субсидиарную (дополнительную) ответственность по обязательствам юридического лица несут участники полного товарищества (ч. 1 ст. 75 ГК РФ) и полные товарищи в товариществе на вере (ст. 82 ГК РФ), члены крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица (ст. 86.1 ГК РФ), члены производственного кооператива (ч. 2 ст. 106.1 ГК РФ) и некоторые иные.

Однако именно из за этого обстоятельства (повышенной имущественной ответственности участников юридического лица) подобные формы юридических лиц не нашли своего широкого практического применения.

Но и наличие положений о субсидиарной ответственности участников (учредителей) юридических лиц отдельных организационно – правовых форм не влечёт возможность автоматического обращения взыскания на имущество последних в рамках процесса принудительного исполнения судебного акта или акта иного уполномоченного органа.

Согласно ч. 2 ст. 74 Закона об исполнительном производстве, при недостаточности у полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на имущество участников полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), членов крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) обращается на основании судебного акта.

Таким образом, для того, чтобы обратить взыскание на имущество участников (учредителей) указанных форм юридических лиц требуется:

–установить факт отсутствия у юридического лица имущества, за счет которого могут быть исполнены требования исполнительного документа;

–доказать в суде указанный факт и получить соответствующий судебный акт об обращении взыскания на имущество.

Вместе с тем, такая процедура представляется громоздкой и неэффективной, поскольку уже на стадии ведения исполнительного производства в отношении должника – организации, её учредитель (участник) имеет достаточное количество времени для того, чтобы избавится от имеющегося у него имущества, на которое в последующем возможно обратить взыскание.

Положения законодательства об исполнительном производстве, связанные с особенностями обращения взыскания на имущество юридического лица, распространяются и на объединения граждан, не являющиеся юридическим лицом (ч. 1 ст. 49 Закона об исполнительном производстве).

С учётом изложенных особенностей конструкции юридического лица, а также положений гражданского законодательства, законодательства об исполнительном производстве о его имущественной ответственности можно определить общий алгоритм принудительного исполнения, характерный для должников указанной категории.

2. Алгоритм принудительного исполнения исполнительного документа имущественного характера (о взыскании денежных средств) в отношении должника – организации состоит из следующих этапов.

I. Возбуждение исполнительного производства. При решении вопроса о возбуждении исполнительного производства на основании поступившего исполнительного документа судебный пристав-исполнитель проверяет:

–наличие заявления взыскателя или его представителя (за исключением случаев, когда исполнительный документ направлен для исполнения органом его выдавшим), а также наличие оригинала исполнительного документа;

–соответствие предъявленного исполнительного документа требованиям, предусмотренным ст. 13 Закона об исполнительном производстве, в том числе, наличие в исполнительном документе (а не в заявлении о возбуждении исполнительного производства или иных прилагаемых документах) таких обязательных сведений о должнике-организации, как наименование и адрес юридического лица, указанные в Едином государственном реестре юридических лиц, фактический адрес (если он известен), идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер;

–наличие у представителя взыскателя оригинала документа, удостоверяющего его полномочия на предъявление исполнительного документа, а также на наличие в этом документе соответствующих специальных полномочий (п. 1 ч. 3 ст. 57 Закона об исполнительном производстве).

Также следует учитывать, что если представитель взыскателя указывает в заявлении о возбуждении исполнительного производства о необходимости перечисления взысканных денежных средств на его (а не взыскателя) счет, то в документе, удостоверяющем полномочия представителя помимо специально оговоренного права на получение присужденных денежных средств должны быть указаны реквизиты счета, на который следует средства перечислять (Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2017 № 305-КГ17-5508 по делу № А40-142145/2016);

–факт предъявления исполнительного документа по месту совершения исполнительных действий, определенному ст. 33 Закона об исполнительном производстве;

–соблюдение сроков предъявления исполнительного документа, установленных ст. 21 Закона об исполнительном производстве;

–отсутствие иных оснований для отказа в возбуждении исполнительного производства, предусмотренных ст. 31 Закона об исполнительном производстве.

Кроме того, по отдельным видам исполнительных документов, должниками по которым являются юридические лица (исполнительная надпись нотариуса, судебный приказ, нотариально удостоверенное медитативное соглашение, удостоверение комиссии по трудовым спорам), следует провести ряд действий по проверке подлинности исполнительного документа, а также по проверке отсутствия фактов неправомерных действий, связанных с обналичиванием денежных средств.

В постановлении о возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполнитель:

–устанавливает срок для добровольного исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе;

–предупреждает о последствиях неисполнения исполнительного документа в срок для добровольного исполнения, в том числе о возможности применения санкции в виде исполнительского сбора, а также о возможности применения мер принудительного исполнения;

–предупреждает руководителя должника-организации об уголовной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 315 Уголовного кодекса Российской Федерации за неисполнение судебного акта, а равно воспрепятствование его исполнению, если исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство, выдан судом.

Для применения дальнейших мер принудительного исполнения принципиальное значение имеет надлежащее уведомление должника-организации о возбуждении исполнительного производства.

Должник считается надлежащим образом уведомленным с момента:

–получения постановления о возбуждении исполнительного производства нарочно или почтовой связью.

Процессуальный документ, адресованный организации, вручаются её работнику, который расписывается в получении документа на уведомлении о вручении с указанием своих фамилии, инициалов и должности (ч. 1 ст. 27 Закона об исполнительном производстве). Законодательство об исполнительном производстве не указывает на должность или статус работника должника-организации, уполномоченного на получение данной корреспонденции. Вместе с тем, полномочия работника, получающего корреспонденцию, должны быть удостоверены надлежащим образом.

В судебной практике рассматривались споры, связанные с вручением уведомлений работникам организации, находящимся в отпуске. Так, отказывая в удовлетворении требования о признании незаконным постановления о взыскании исполнительского сбора суд указал, что нахождение получившего корреспонденцию сотрудника в момент её получения в ежегодном оплачиваемом отпуске не имеет правового значения, поскольку из обстановки, при которой постановление судебного пристава было вручено представителю организации (нахождение работника в офисе организации и его согласие на получение корреспонденции), однозначно следовало, что корреспонденция вручена уполномоченному лицу организации (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.12.2012 по делу № А43-35194/2011);

–либо доставки извещения о размещении информации о возбуждении исполнительного производства в банке данных, отправленного посредством передачи короткого текстового сообщения по сети подвижной радиотелефонной связи,

–либо доставки постановления о возбуждении исполнительного производства, вынесенного в форме электронного документа и направленного адресату, в том числе в его единый личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

При регистрации исполнительного документа программный комплекс АИС ФССП России запрашивает стороны исполнительного производства (должника и взыскателя) о согласии на получение уведомлений в электронном виде в единый личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Порядок уведомления сторон указанным способом регламентирован Правилами направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.06.2016 № 606.

Согласно указанным Правилам (п. 3) извещение, в том числе постановление о возбуждении исполнительного производства, считается доставленным с момента, когда лицо, участвующее в исполнительном производстве, входило на единый портал с использованием единой системы идентификации и аутентификации. При этом уведомление о факте доставки передается в Федеральную службу судебных приставов для принятия судебным приставом-исполнителем решений по исполнительному производству.

В случае если в течение 15 дней со дня размещения извещения в личном кабинете лицо, участвующее в исполнительном производстве, не осуществляло вход на единый портал с использованием единой системы идентификации и аутентификации, а также в случае отказа лица, участвующего в исполнительном производстве, от получения извещений посредством единого портала, извещение считается недоставленным и судебный пристав-исполнитель выбирает иной предусмотренный законодательством Российской Федерации способ направления извещения лицу, участвующему в исполнительном производстве.

Проверить поступление от должника (взыскателя) уведомления о согласии на получение сведений по исполнительному производству в ЕПГУ возможно во вкладке «1.Исполнительное производство», строке «Согласие должника на получение уведомлений в ЛК ЕПГУ».

Успешно доставленная в личный кабинет копия документа имеет статус «Отправлено в ЛК ЕПГУ». При входе пользователя в личный кабинет ЕПГУ и прочтении уведомления копия имеет статус «Доставлено».

Кроме того, должник считается уведомленным о возбуждении исполнительного производства, если:

–должник отказался от получения данного документа;

–несмотря на получение почтового извещения, должник не явился за почтовым отправлением, направленными по его адресу;

–процессуальный документ направлен по последнему известному месту нахождения должника, или по адресу, сообщенному им в письменной форме судебному приставу-исполнителю для уведомления данного лица (в том числе по адресу электронной почты), или постановление направлено иным способом, указанным таким лицом, однако лицо направленное постановление не получило.

Следует отметить, что до истечения срока для добровольного исполнения не допускается применение мер принудительного исполнения (ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве). Однако в течение данного срока не исключена возможность совершения исполнительных действий.

В связи с чем, после возбуждения исполнительного производства в целях обеспечения сохранности имущественного актива должника-организации судебный пристав-исполнитель вправе:

–направить в банки и иные кредитные организации постановления о розыске счетов и наложении ареста на денежные средства должника-организации в пределах суммы задолженности по исполнительному производству (ст. 81 Закона об исполнительном производстве);

–вынести и направить в регистрирующие органы постановления о запрете на имущество, в том числе имущественные права, подлежащие регистрации.

II. Установление запрета на совершение регистрационных действий в отношении юридического лица и его участников (учредителей) в ЕГРЮЛ. Вынесение постановления об установлении данного запрета является обеспечительной мерой, гарантирующей неизменность как идентификационных данных должника-организации, так и имущественного комплекса, формирующего уставной (складочный) капитал юридического лица.

В программном комплексе АИС ФССП России реализован документ – «Постановление о запрете по внесению изменений в Единый государственный реестр юридических лиц».

Правомерность вынесения указанного постановления подтверждена, в том числе, Определением Верховного Суда РФ от 12.12.2017 № 305-КГ17-14222 по делу № А40-224281/2016.

Указанным постановлением запрещаются любые регистрационные действия, в том числе:

–изменение уставного (складочного) капитала должника-организации;

–изменение состава учредителей и руководителя должника-организации;

–изменение адреса организации, ее филиалов и представительств;

–проведение процедуры реорганизации организации;

–изменение любых иных сведений в ЕГРЮЛ.

Постановление направляется как в налоговой орган по месту регистрации должника-организации, так и самому должнику.

III. Направление запросов об имущественном положении должника-организации. Запросы об имущественном положении должника-организации направляются как в электронном виде, так и на бумажном носителе – по тем видам сведений, по которым не реализовано электронное взаимодействие.

В программном комплексе АИС ФССП России запрос в регистрирующие органы, с которыми реализовано электронное взаимодействие, в своем наименовании содержат сведения «(МВВ)».

Помимо информации, получаемой в электронном виде, судебному приставу – исполнителю следует запросить:

–реестродержателей ценных бумаг – о наличии у должника-организации ценных бумаг;

–Центр ГИМС МЧС России по субъекту РФ – о наличии у должника маломерных судов;

–орган местного самоуправления – о наличии заключенных договоров аренды муниципального имущества (жилых и нежилых помещений, земельных участков, иного имущества);

–орган государственной власти субъекта Российской Федерации по управлению государственным имуществом, а также территориальный орган Росимущества – о наличии заключенных договоров аренды государственного имущества (жилых и нежилых помещений, земельных участков, иного имущества);

–налоговый орган – об адресах руководителя и учредителей должника-организации, а также о наличии у должника – организации контрольно-кассовой техники, об участии должника в иных организациях;

–взыскателя – о наличии у него любой информации о должнике-организации, её руководителе, учредителе, адресах, имущественном положении.

Ответы на запросы, направляемые в электронном виде, а также сведения, полученные из указанных выше органов на бумажном носителе, дадут общее представление о должнике-организации и её имущественном положении.

В зависимости от полученной информации, специфики вида экономической деятельности организации и иных установленных фактов судебный пристав-исполнитель вправе получить и иную информацию из других органов и организаций.

IV. Проверка должника, а также его финансового и имущественного положения на общедоступных сайтах в сети «Интернет». Помимо тех данных, которые судебный пристав-исполнитель получает из кредитных организаций, регистрирующих и контролирующих органов, сведения о должнике содержатся также на общедоступных ресурсах в сети «Интернет».

Так, данные о бухгалтерском балансе и иной финансовой отчетности можно получить:

–на официальном сайте Росстата – http://www.gks.ru;

–на официальном сайте ФНС России – bo.nalog.ru в разделе «Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности».

На указанных Интернет-ресурсах в общем доступе публикуется официальная бухгалтерская и финансовая отчетность субъектов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

–бухгалтерского баланса,

–отчета о прибылях и убытках,

–приложений к ним

–и пояснительной записки,

–а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация обязана представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс отражает актив и пассив организации.

В разделе «Актив» по соответствующим классификационным категориям отражается в стоимостном выражении средства предприятия и иное принадлежащее ей имущество. В разделе «Пассив» по соответствующим классификационным категориям отражаются источники формирования средств и имущества предприятия.

Для понимания состава имущества организации изучению подлежит раздел I, II («Оборотные активы», «Внеоборотные активы»).

Фактическое наличие оборотных и внеоборотных активов (по каждой строке баланса) сверяется с:

–ответами об имущественном положении из регистрирующих органов;

–объяснениями руководителя и учредителя должника-организации, которые должны быть получены по каждой строке баланса;

–информацией об имущественном и хозяйственном положении организации на общедоступных сайтах;

–информацией и документами, полученными в ходе проверки имущественного положения по известным адресам организации.

Кроме того, на Интернет-сайте nalog.gov.ru возможно получить и иные сведения о должнике-организации, в том числе выписку из ЕГРЮЛ.

Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц изучается на предмет:

–сведений о состоянии юридического лица;

–имеющихся адресов должника – организации, в том числе её филиалов и представительств;

–наличия данных о руководителе и учредителе должника – организации;

–основного и дополнительных видов экономической деятельности организации;

–иных данных о правосубъектности организации.

На Интернет-сайте fedresurs.ru возможно получить актуальную информацию:

–о фактах деятельности юридического лица;

–сведения о банкротстве;

–о принятых обеспечительных мерах;

–о наличии лицензии и участии в саморегулируемых организациях;

–иную полезную для принудительного исполнения информацию.

Кроме официальных сайтов государственных органов информация о должнике-организации может быть получена и из многочисленных коммерческих сайтов.

Так, на Интернет-сайтах list-org.com, kartoteka.ru, rusprofile.ru и т.д. можно получить данные о финансово – хозяйственной деятельности организации, участии в государственных (муницпальных) контрактах, о недостоверности данных об адресе, руководителе, учредителе организации, и иную информацию.

При наличии на сайте положительных данных об участии в государственных (муниципальных) контрактах судебный пристав-исполнитель принимает меры по выявлению дебиторской задолженности у должника-организации (см. п. 5 комментария к ст. 94 Закона об исполнительном производстве).

V. Вынесение постановления о взыскании исполнительского сбора. По требованиям имущественного характера с должника-организации исполнительский сбор взыскивается в размере семи процентов от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее 10 000 руб.

Основанием для взыскания исполнительского сбора является неисполнение исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения, а также неисполнение исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства.

При этом, арест, наложенный судебным приставом-исполнителем на денежные средства должника на счете в банке в срок для добровольного исполнения, не является основанием для освобождения от исполнительского сбора.

В рамках исполнительного производства о взыскании денежных средств судебным приставом-исполнителем во время течения срока для добровольного исполнения исполнительного документа наложен арест на денежные средства, находящиеся на расчётном счёте должника-организации.

Поскольку в срок для добровольного исполнения требования исполнительного документа исполнены не были судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о взыскании с должника-организации исполнительского сбора.

Должник-организация обратилась в суд с требованием о признании незаконным постановления о взыскании исполнительского сбора, поскольку наложенный в срок для добровольного исполнения на счёт арест препятствовал исполнению решения суда в добровольном порядке.

Судами первой и апелляционной инстанции отказано в удовлетворении заявленных требований.

Оставляя в силе судебные акты судов нижестоящих инстанций Верховный Суд РФ в определении от 25.08.2017 № 307-КГ17-10971 по делу № А56-54716/2016 указал, что арест на денежные средства наложен был в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, а не в качестве меры принудительного исполнения. При этом доказательств наличия чрезвычайных, непредотвратимых обстоятельств невозможности исполнения требований исполнительного документа, должник не представил. Утверждения заявителя о незаконности взыскания с общества исполнительского сбора и невозможности исполнения требований исполнительного документа подлежат отклонению, поскольку не свидетельствуют о добросовестном поведении должника, связанного с исполнением, исходя из смысла положений ч. 2 ст. 112 Закона об исполнительном производстве.

Аналогичная позиция по указанному вопросу содержится также в определениях Верховного Суда РФ от 26.10.2017 № 305-КГ17-15618 по делу № А40-242875/2016, от 13.10.2017 № 305-КГ17-10887 по делу № А40-95974/2016.

VI. Обращение взыскания на денежные средства должника – организации. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника-организации (как наличные, так и безналичные) подробно рассмотрен в п. 3 комментария к ст. 94 Закона об исполнительном производстве.

VII. Проверка имущественного положения по адресам должника – организации.

Для установления имущественного положения должника-организации судебный пристав-исполнитель осуществляет выход по всем известным адресам. В частности, выход осуществляется:

–по адресу регистрации, указанному в ЕГРЮЛ;

–по адресам филиалов, представительств, обособленных подразделений организации;

–по адресам, указанным в исполнительных документах;

–по адресам, указанным организацией в бухгалтерском балансе, а также адресам, данные о которых поступили из ответов и сведений, полученных из источников, указанных в разд. IV.

–по адресам нахождения недвижимого имущества должника-организации;

–по адресам регистрации контрольно-кассовой техники;

–по иным известным адресам должника-организации.

Проверка имущественного положения оформляется актом о совершении исполнительных действий с приложением фото отчета о результатах исполнительных действий.

В акте о совершении исполнительных действий должны быть указаны дата, время начала и время окончания совершаемого исполнительного действия.

При совершении исполнительных действий, предусмотренных ч. 1 ст. 59 Закона об исполнительном производстве, в акте должны содержаться сведения о понятых (не менее двух), принимавших в них участие. При этом о понятых должны быть указаны следующие сведения: фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, сведения о реквизитах документа, удостоверяющего личность понятого.

Согласно Указу Президента РФ от 13.03.1997 № 232 «Об основном документе, удостоверяющем личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации», паспорт гражданина Российской Федерации, является основным документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

До оформления нового паспорта гражданину по его просьбе выдается территориальным органом Министерства внутренних дел Российской Федерации временное удостоверение личности (Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 № 828 «Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации»).

Документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина в Российской Федерации, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Документами, удостоверяющими личность лица без гражданства в Российской Федерации, являются: документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства; разрешение на временное проживание; временное удостоверение личности лица без гражданства в Российской Федерации; вид на жительство; иные документы, предусмотренные федеральным законом или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства (ст. 10 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Вместе с тем, указанное не исключает возможности использование и иных документов, удостоверяющих личность в случаях, установленных законодательством РФ.

Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 12.02.2003 № 91 «Об удостоверении личности военнослужащего Российской Федерации», удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации.

Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего, а для граждан, пребывающих в запасе Вооруженных Сил, – их отношение к исполнению воинской обязанности (п. 10 Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета, утв. Приказом Министра обороны РФ от 22.11.2021 № 700).

Понятые в акте о совершении исполнительных действий удостоверяют своими подписями их ход и результаты.

В акте о совершении исполнительного действия следует отразить:

–обстановку, при которой совершалось исполнительное действие (место расположения помещения, этажность дома, этаж помещения, место расположения помещения и т. д.);

–результат совершенного исполнительного действия.

В случае, если установить место нахождения должника не представилось возможным в акте, помимо вышеуказанных сведений, также следует отразить:

–установленные данные о лице, которое находится по проверяемому адресу, а также сведения, которыми указанное лицо обладает о должнике;

–результаты опроса соседского окружения об известных адресах места нахождения должника с отражением в акте адресов соседского окружения их Ф.И.О.

Для объективности фиксации совершаемого исполнительного действия к акту совершения исполнительных действий следует приложить фототаблицу, на которой зафиксированы результаты исполнительного действия:

–при осмотре территории или имущества – фотография территории или имущества, соответственно;

–в случае, если застать должника не представилось возможным – фотография помещения, по адресу которого осуществлялось исполнительное действие, с привязкой к местности.

Фотография оформляется приложением к акту о совершении исполнительного действия, а именно:

–в правом верхнем углу фотографии указывается гриф:

«Приложение №___

к акту о совершении исполнительных

действий от «____»______20___ г.

по ИП № __________»

–внизу фотографии указывается Ф.И.О. и должность судебного пристава – исполнителя, составившего акт и его подпись.

При наложении ареста на имущество должника судебный пристав-исполнитель с участием не менее двух понятых составляет акт описи (ареста) имущества.

Непосредственно в акте о наложении ареста (описи) указываются:

–наименование имущества, его описание и количество, индивидуализирующие признаки;

–состояние имущества, в том числе, имеющиеся повреждения (царапины, трещины, вмятины и т.д.);

–предварительная стоимость имущества.

После описания имущества в акте судебный пристав-исполнитель осуществляет фотосъёмку арестованного имущества.

Фотосъемка производится с различных ракурсов, то есть таким образом, чтобы имелась возможность обозревать весь арестованный объект в целом, в том числе его состояние и имеющиеся на нём (в нём) повреждения.

Так, в частности, при аресте:

–автотранспортного средства – фотографируется всё (со всех сторон) транспортное средство снаружи, а также багажное отделение и салон автомобиля;

–квартиры – фотографируется каждая комната, а также подсобные помещения входящие в состав квартиры;

–здания, строения (в том числе, жилого дома) – фотографируется как строение в целом (снаружи), так и состояние каждой комнаты (подсобного помещения) внутри;

–земельного участка – фотографируется земельный участок и находящиеся на нём строения (при наличии таковых);

–иного движимого имущества – фотографируется каждый объект движимого имущества.

Результаты фотосъёмки оформляются приложением к акту описи имущества.

В правом верхнем углу фотографии указывается: «Приложение №___ к акту описи (ареста) имущества от «___»____20____ по исполнительному производству от «___»_____20___ № _________». Каждый приобщаемый снимок подписывается судебным приставом – исполнителем, составлявшим акт описи (ареста) имущества.

При наложении ареста на автотранспортное средство также составляется карта осмотра транспортного средства (поручение ФССП России от 26.12.2011 №12/0231606-АП).

VIII. Получение объяснений от руководителя должника-организации, учредителя (участника) должника-организации. Объяснения руководителя, учредителя (участника) должника-организации являются важнейшим источником информации о должнике-организации.

Перед получением качественных объяснений судебный пристав-исполнитель должен предварительно изучить информацию о должнике-организации, её имущественном положении, хозяйственных и финансовых связях с иными субъектами экономической деятельности.

В бланке объяснений следует заранее сформулировать вопросы, ответы на которые необходимо получить в целях исполнения исполнительного документа имущественного характера.

Примерный перечень вопросов, ответы на которые следует получить у руководителя, учредителя (участника) должника-организации, может быть следующим:

–с какой даты Вы являетесь руководителем (учредителем) должника – организации?

–из каких обязательств и при каких обстоятельствах у должника-организации возникла задолженность, взыскиваемая по исполнительному производству?

–укажите фамилии, имена, отчества, адреса, телефоны лиц, являющихся участниками (учредителями) должника – организации, а также лиц, имеющих право действовать от имени организации без доверенности?

–укажите фамилии, имена, отчества, адреса, телефоны главного бухгалтера и бухгалтеров должника – организации?

–какой вид деятельности осуществляет должник – организация? На каких объектах (адреса) осуществляется указанная деятельность?

–имеются ли у должника – организации объекты недвижимого имущества? Укажите наименования объектов, кадастровые номера и их адреса.

–имеются ли у должника – организации транспортные средства, трактора или иная самоходная техника? Укажите наименования техники, гос. номера, адреса места нахождения техники.

–имеются ли у должника – организации водные или воздушные суда? Укажите наименования судов, гос. номера, адреса места нахождения техники.

–имеются ли у должника – организации контрольно – кассовая техника? Укажите наименования ККТ, номера, адреса места нахождения ККТ.

–имеются ли у должника – организации филиалы (представительства)? Укажите адреса филиалов (представительств).

–имеются ли у должника – организации наличные денежные средства? Укажите адреса мест хранения денежных средств.

–укажите номера счетов должника – организации и наименования банков, в которых они открыты?

–укажите перечень дебиторов должника – организации (наименование, ИНН), адреса их места нахождения, сумму дебиторской задолженности, основания, из которых дебиторская задолженность возникла?

–является ли должник владельцем ценных бумаг? Укажите наименование, количество ценных бумаг, место их нахождения (место хранения)?

–является ли должник – организация учредителем или участником иных юридических лиц? Укажите наименования таких юридических лиц, их ИНН, долю участия должника – организации в указанных юридических лицах?

–является ли должник – организация взыскателем по исполнительным производствам? Укажите номера исполнительных производств, а также подразделения судебных приставов, в которых исполнительные производства ведутся?

–за какой последний отчетный период должником – организацией сдан бухгалтерский баланс?

–укажите значение строки «Нематериальные активы» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса.

–укажите значение строки «Результаты исследований и разработок» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса.

–укажите значение строки «Нематериальные поисковые активы» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса.

–укажите значение строки «Материальные поисковые активы» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса.

–укажите значение строки «Основные средства» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–укажите значение строки «Доходные вложения в материальные ценности» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–укажите значение строки «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–укажите значение строки «Прочие внеоборотные активы» раздела I «Внеоборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–укажите значение строки «Запасы» раздела II «Оборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–укажите значение строки «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущественных прав, стоимость которого указана в данной строке баланса, перечень дебиторов и их адреса.

–укажите значение строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела II «Оборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите также место нахождения данного имущества.

–укажите значение строки «Прочие оборотные активы» раздела II «Оборотные активы», которое было указано в последнем сданном бухгалтерском балансе? Укажите перечень имущества (имущественных прав), стоимость которого указана в данной строке баланса, а также место его нахождения.

–какие меры принимались должником – организацией и Вами для погашения задолженности по исполнительному производству?

–с кем в настоящее время у должника – организации имеются действующие договоры (контракты)? Укажите контрагента по договору (контракту), его адрес.

–имеются ли у должника – организации дочерние предприятия, а также аффилированные юридические лица?

Опрашиваемое лицо подписывает каждый лист объяснения и итоговый процессуальный документ в целом.

Одновременно руководитель должника-организации предупреждается об уголовной ответственности по ч. 2 ст. 315 УК РФ, если исполнительное производство возбуждено на основании исполнительного документа, выданного судебным органом.

Примерная форма предупреждения об уголовной ответственности содержится в Приложении №139 к Приказу ФССП России от 04.05.2016 № 238 «Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства».

IX. Совершение действий, направленных на установление транспортного средства должника – организации. В ряде случаев должники-организации обладают транспортными средствами, место нахождения которых установить не представляется возможным.

В связи с чем, судебный пристав-исполнитель должен принять определенный перечень мер, направленных на установление транспортного средства.

Базовый комплекс мероприятий по установлению транспортного средства может состоять из следующих исполнительных действий:

–получить из территориального подразделения ГИБДД ГУ МВД России по субъекту РФ: сведения об административной практике в отношении транспортного средства, в том числе о лицах совершивших на нем правонарушения; учетную карточку транспортного средства;

–проверить наличие автотранспортного средства по известным адресам должника-организации, адресам руководителя, учредителя (участника) и иных должностных лиц должника-организации;

–опросить (получить информацию) руководителя, учредителя (участника) должника-организации о месте нахождения автотранспортного средства. Проверить информацию о месте нахождения автотранспортного средства, указанную данными лицами.

В случае, если должностное лицо должника-организации утверждает о том, что автотранспортное средство отчуждено в пользу третьего лица, но не снято с учёта, следует вручить указанному лицу требование о предоставлении копии договора об отчуждении автотранспортного средства, при неисполнении указанного требования-привлечь виновное лицо к административной ответственности, предусмотренной ст. 17.14 КоАП РФ; направить в адрес взыскателя обращение о необходимости оспаривания в суде сделки об отчуждении транспортного средства (в случае, если транспортное средство отчуждено после возникновения обязательства должника перед взыскателем);

–опросить (получить информацию) взыскателя о месте нахождения автотранспортного средства. Проверить информацию о месте нахождения автотранспортного средства, указанную взыскателем;

–проверить информацию о транспортном средстве через общедоступные публичные сервисы, размещенные на официальном Интернет-сайте www.gibdd.ru;

–получить из территориального подразделения ГИБДД ГУ МВД России по субъекту РФ информацию о фактах и местах передвижения транспортного средства, сведения о которых зафиксированы средствами фото- видеофиксации. Проверить наличие автотранспортного средства по адресу наиболее частого перемещения автотранспортного средства;

–получить через Интернет-сайт Российского союза автостраховщиков (http://dkbm-web.autoins.ru/dkbm-web-1.0/policy.htm) сведения о наличии договоров страхования автотранспортного средства.

При наличии договора страхования-запросить в страховой организации копию договора страхования и копию страхового полиса.

Проверить адреса страхователя, выгодоприобритателя, лица, допущенного к управлению транспортным средством, указанные в полученных документах (если страхователь и выгодоприобритатель, лицо, допущенное к управлению транспортным средством отличаются от должника), а также получить от них объяснения о месте нахождения транспортного средства;

–проверить наличие сведений об автотранспортном средстве в Интернет-пространстве через поисковые системы «Яндекс», «Google».

Для получения информации о транспортном средстве возможно использование различных мобильных приложений, аккумулирующих информацию из общедоступных Интернет-ресурсов (например, бесплатное мобильное приложение «Инфобот ГИБДД»).

X. Направление в налоговый орган сообщения о недостоверности данных об адресе (или иных данных) должника – организации. Если в ходе совершения исполнительных действий установлено, что должник-организация не располагается по месту регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, то судебному приставу-исполнителю следует направить в налоговый орган соответствующее сообщение.

Текст направляемого сообщения может выглядеть следующим образом:

«На исполнении в _______ отделе (отделении) судебных приставов находится исполнительное производство от ____ № ____, о взыскании денежных средств с юридического лица – наименование организации, ИНН, ОРГН, зарегистрированной по адресу: _____.

В рамках указанного исполнительного производства судебным приставом – исполнителем осуществлен выход по адресу регистрации юридического лица, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц. В ходе совершения исполнительных действий установлено, что должник – организация по указанному адресу не располагается, что подтверждается актом о совершении исполнительных действий (копия прилагается).

Таким образом сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, не соответствуют действительности.

Согласно ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ, непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет административную ответственность.

На основании изложенного и в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 25.1 КоАП РФ, письмом ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088 «Об обеспечении единой правоприменительной практики налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица», прошу:

-возбудить дело об административном правонарушении по ст. 14.25 КоАП РФ в отношении виновного лица (руководителя, учредителя юридического лица) за представление в регистрирующий орган недостоверных сведений об адресе места нахождения юридического лица;

-рассмотреть вопрос о направлении в правоохранительные органы материалов для проведения проверки на наличие в действиях виновного лица (руководителя, учредителя юридического лица) признаков состава преступления, предусмотренного ст. 170.1, 173.1, 173.2, 327 УК Российской Федерации;

-рассмотреть вопрос о направлении в суд заявления о принудительной ликвидации юридического лица на основании п. 2 ст. 61 ГК Российской Федерации либо об исключении недействующего юридического лица в порядке, предусмотренном ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

О результатах рассмотрения настоящего сообщения, по каждому из поставленных в нем вопросов, прошу уведомить в установленный законом срок».

XI. Решение вопроса о наличии в действиях должностных лиц должника-организации признаков состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 315 УК РФ.

Злостное неисполнение руководителем коммерческой или иной организации вступивших в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению влечет уголовную ответственность9.

Неисполнение требований, содержащихся в исполнительном документе, выданном не судебным органом, состав преступления не образует.

Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности является злостность неисполнения вступившего в законную силу судебного акта, а равно воспрепятствование его исполнению.

Постановлением Пленума Верховного суда РФ от 11.01.2007 №2 «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания» (п.п. 38 и 46) злостность определяется как неисполнение каких-либо обязанностей после сделанного контролирующим органом предупреждения в письменной форме о недопустимости повторного нарушения (что согласуется с положениями ч. 18 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

При этом количество предупреждений не является определяющим в установлении вины лица в совершении данного преступления. Одного предупреждения достаточно, чтобы лицо надлежащим образом было уведомлено об уголовной ответственности в случае невыполнения обязательств, наложенных судом.

Системный анализ законодательства, позиции Пленума Верховного суда РФ и правоприменительной практики свидетельствует о том, что по смыслу уголовно-правового запрета, содержащегося в ч. 2 ст. 315 УК РФ, состав преступления сконструирован по формальному признаку, то есть в его объективной стороне наступление общественно опасных последствий не предусмотрено.

Универсальные признаки (критерии) злостности неисполнения решения суда в законодательстве не предусмотрены. Вместе с тем, можно обозначить примерный перечень действий (бездействия) должника, которые характеризовали бы злостность применительно к отдельным видам неисполнения судебного акта.

Для этого важно установить:

–реальную (объективную) возможность исполнить требования, содержащиеся в судебном акте или наличие обстоятельств, препятствующих исполнению указанных обязательств либо делающих невозможность их исполнения;

–наличие или отсутствие действий, предпринимаемых для исполнения возложенной на должника обязанности и доказывающих намерение исполнить судебный акт либо доказывающих намерение отказаться полностью или в существенной части от его исполнения;

–наличие фиксированных сроков, до истечения которых должно быть исполнено обязательство, достаточность времени на его исполнение;

–объем неисполненной обязанности (при наличии возможности такого измерения) в пропорциональном отношении к исполненной её части;

–выносилось ли письменное предупреждение должнику об уголовной ответственности.

Наряду с остальными критериями одним из признаков злостности является прежняя судимость по ст. 315 УК РФ. Лицо, осужденное и отбывшее наказание, в случае продолжения умышленного злостного неисполнения судебного акта не освобождается от обязанности исполнить содержащиеся в нём требования.

Помимо злостного неисполнения судебного акта, объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 315 УК РФ, может заключаться в воспрепятствовании его исполнению.

Под воспрепятствованием, образующим объективную сторону состава преступления, понимается непринятие мер, призванных создать необходимые условия для своевременного исполнения судебного акта, либо, напротив, создание препятствий для его исполнения.

Воспрепятствование может проявляться как в совершении активных действий, так и бездействии.

Для квалификации деяния должника как воспрепятствования исполнению судебного акта не требуется установления признака злостности и тем самым предупреждения должника об уголовной ответственности по ст. 315 УК РФ.

При обнаружении признаков состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 315 УК РФ, судебный пристав-исполнитель составляет рапорт на имя начальника отдела (отделения)-старшего судебного пристава.

Указанный рапорт незамедлительно регистрируется в Книге учёта сообщений о преступлении и является поводом для проведения процессуальной проверки и принятия решения в порядке, предусмотренном ст. 144-145 УПК РФ.

Зачастую сам факт организации процесса применения мер уголовного принуждения в отношении должностного лица должника-организации, в совокупности с принятыми в рамках исполнительного производства мерами принудительного исполнения, может побудить должника к совершению действий, направленных на исполнение решения суда.

XII. Принятие решения об окончании (прекращении) исполнительного производства.

При наличии оснований, предусмотренных ст. 44, 47, 72.2 Закона об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает решение об окончании (прекращении) исполнительного производства.

3. При исполнении исполнительных документов кроме прочего следует учитывать отдельные организационно-правовые формы должников-организаций, существенно влияющие на объём их имущественной ответственности.

К таковым, прежде всего, относятся учреждения.

Учреждение, как организационно-правовая форма некоммерческой организации, обладает определенными особенностями, которые необходимо учитывать в процессе обращения взыскания на принадлежащее ему имущество по исполнительным документам.

Имущество, закрепленное за учреждением, находится в его оперативном управлении.

Учреждение может быть частным и публичным (государственным или муниципальным). В свою очередь государственное или муниципальное учреждение по типу может быть казённым, бюджетным или автономным.

Для каждого из указанных видом и типов учреждений характерны особенности, связанные с их имущественной ответственностью.

Частное учреждение. Частным является учреждение, учредителем которого выступает гражданин или организация, не являющиеся публично – правовым образованием, органом государственной власти или органом местного самоуправления.

Частное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. На иное имущество, закрепленное за частным учреждением, судебным приставом-исполнителем не может быть обращено взыскание.

При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам частного учреждения несет собственник его имущества. Вместе с тем, возложить такую ответственность по обязательствам учреждения на собственника его имущества может только суд10.

Казённое учреждение. Во многих правоотношениях публично-правовые образования выступают через созданные для этих целей учреждения, которые, в зависимости от типа подразделяются на казённые, бюджетные и автономные.

Разграничить учреждения по типу возможно по присвоенному ему коду в соответствии с Общероссийским классификатором организационно-правовых форм. ОК 028-2012. (утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 № 505-ст). Например, для казенных учреждений предусмотрены следующие коды классификации: 7 51 04, 7 52 04, 7 54 0411.

Узнать код по ОКОПФ по присвоенному учреждению ИНН или ОГРН возможно на странице официального сайта Росстата12.

Несмотря на определенные различия в их правовом статусе и, казалось бы, самостоятельность как юридических лиц, объединяет их для целей исполнения исполнительных документов то, что:

–они не являются собственником закрепленного за ними имущества. Правом собственности как на закрепленное за учреждением имущество, так и на имущество, приобретенное в процессе деятельности учреждения, обладает учредитель учреждения (п. 1 ст. 123.21 ГК РФ);

–пределы имущественной ответственности по их обязательствам ограничены находящимися в распоряжении учреждения денежными средствами (п. 3 ст. 123.21 ГК РФ). Кроме норм гражданского права на ограниченный характер имущественной ответственности учреждения внимание обращено и в ч. 1 ст. 74 Закона об исполнительном производстве.

Таким образом, учреждение выступает фиктивным образованием (за которым стоит действительный полноправный субъект права – публично-правовое образование), формально являющимся самостоятельным юридическим лицом, но фактически не имеющим даже собственной (принадлежащей на праве собственности) имущественной базы.

Казенное учреждение – это государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы (ст. 6 БК РФ).

Правила статьи 161 БК РФ, регламентирующие правовое положение казенных учреждений, согласно её пункту 11 распространяются и на органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления (муниципальные органы) и органы управления государственными внебюджетными фондами с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации, устанавливающих полномочия указанных органов.

Пределы ответственности казенного учреждения, в том числе ответственности по обязательствам, подтвержденным исполнительными документами, ограничены находящимися в их распоряжении денежными средствами (ч. 4 ст. 123.22 ГК РФ). На иное имущество, закрепленное за казённым учреждением, взыскание по его обязательствам обращено быть не может.

Особенности исполнения исполнительных документов в отношении должников данного вида, в том числе особенности и возможность участия судебного пристава-исполнителя в указанном процессе, зависит от наличия (отсутствия) у казенного учреждения открытых счетов в учреждении Центрального банка Российской Федерации или в кредитных организациях.

Процедура исполнения исполнительных документов в отношении казенного учреждения может протекать как с участием судебного пристава-исполнителя, так и без него.

При отсутствии у казенного учреждения счетов, открытых в учреждении Центрального банка Российской Федерации или в кредитных организациях, исполнение исполнительного документа о взыскании денежных средств осуществляется органами Федерального казначейства или финансовым органом соответствующего публично-правового образования (ч. 1 ст. 242.3, ч. 1 ст. 242.4, ч. 1 ст. 242.5 БК РФ). При этом процедура исполнения исполнительного документа включает в себя:

–предъявление исполнительного документа для исполнения в орган Федерального казначейства (или финансовый орган);

–исполнение исполнительного документа в течение трех месяцев со дня его поступления за счет ассигнований, предусмотренных на эти цели законом (решением) о бюджете;

–блокировка операций по лицевым счетам, открытым должнику, в случае неисполнения исполнительного документа в установленном порядке или в установленные сроки.

В зависимости от того, в ведении какого публично-правового образования находится казенное учреждение, порядок исполнения исполнительных документов по их обязательствам будет определяться положениями ст. 242.3 – 242.5 БК РФ13.

Если же счета у казенного учреждения открыты в учреждении Центрального банка Российской Федерации или в кредитных организациях, то исполнение исполнительного документа осуществляется судебным приставом-исполнителем в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве (ч. 13 ст. 242.3, ч. 12 ст. 242.4, ч. 12 ст. 242.5 БК РФ). Ввиду особенностей ответственности казенного учреждения, ограниченной нормами ч. 4 ст. 123.22 ГК РФ, участие судебного пристава-исполнителя в процессе принудительного исполнения в таком случае будет заключаться в обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах, открытых в указанных учреждениях. Обратить взыскание на какое-либо иное имущество судебный пристав-исполнитель не сможет.

Но и сама вероятность наличия у казенного учреждения счетов в учреждении Центрального банка Российской Федерации или в кредитных организациях достаточно невысока, поскольку согласно ч. 4 ст. 161 БК РФ казенное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в соответствии с БК РФ. Такие счета открываются в органах Федерального казначейства. Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства утвержден приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. № 21н.

Тем не менее, на момент предъявления исполнительного документа судебный пристав-исполнитель не может знать, имеются ли у казенного учреждения счета в кредитных организациях либо лицевые счета открыты только в органах Федерального казначейства.

Таким образом, до получения сведений об отсутствии счетов у казенного учреждения, открытых в учреждении Банка России или в кредитной организации, судебный пристав-исполнитель не вправе отказать взыскателю в возбуждении исполнительного производства по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 31 Закона об исполнительном производстве. Судебный пристав-исполнитель должен возбудить исполнительное производство и получить указанные сведения, направив соответствующие запросы в налоговые органы и кредитные организации.

Бюджетное учреждение. Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах (ч. 1 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Бюджетное, как и казенное учреждение не обладает правом собственности на закрепленное за ним имуществом. Однако объём имущественной ответственности у бюджетного учреждения несколько шире, чем у казенного.

Так, бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам не только денежными средствами, но и всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, а также недвижимого имущества.

К недвижимому имуществу бюджетного учреждения, на которое не может быть обращено взыскание, относятся (ст. 130 ГК РФ):

–земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

–объекты, которые являются недвижимыми вещами в силу закона, в частности, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

Поскольку права на недвижимые вещи подлежат обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 8.1, ст. 131 ГК РФ), постольку принадлежность недвижимого имущества учреждению определяется исходя из информации, содержащейся в публичных реестрах (например, Едином государственном реестре недвижимости).

Порядок отнесения имущества бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 538.

Перечень такого имущества определяется органом, являющимся учредителем учреждения. При отнесении движимого имущества к особо ценному используются три критерия:

–балансовая стоимость имущества, диапазон которой установлен отдельно для федерального, для регионального государственного имущества и муниципального имущества;

–его функциональное назначение и роль в процессе осуществления основного вида деятельности учреждения;

–специальный порядок участия имущества в гражданском обороте.

При определении того, относится ли конкретный вид движимого имущества к особо ценному или нет, следует установить ведомственную принадлежность данного учреждения к соответствующему органу власти и руководствоваться нормативным актом данного ведомства, предусматривающего виды такого имущества. При этом, в зависимости от ведомственной принадлежности, виды имущества, относящегося к особо ценному, могут существенно отличаться друг от друга (для этого можно сравнить, например, Приказ Росмолодежи от 05.12.2019 № 414 и Приказ Рособрнадзора от 08.04.2019 № 410).

Также директором учреждения, ведется перечень на основании сведений бухгалтерского учета с указанием полного наименования объекта, отнесенного к особо ценному движимому имуществу, его балансовой стоимости и инвентарного (учетного) номера (при его наличии). Данный перечень может быть истребован судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения исполнительного документа.

Таким образом, очередность обращения взыскания на имущество бюджетного учреждения выглядит следующим образом:

–в первую очередь взыскание обращается на денежные средства учреждения (п. 3 ст. 123.21. ГК РФ);

–во-вторую – на иное имущество (п. 5 ст. 123.22. ГК РФ).

Порядок исполнения исполнительного документа о взыскании денежных средств с бюджетного учреждения предусмотрен в:

–части 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», а также Порядке взаимодействия Федеральной службы судебных приставов и Федерального казначейства по вопросам организации исполнения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказами ФССП России № 308, Казначейства России № 218 от 30.09.2013 (далее – Порядок). Данные нормативные акты, преимущественно регулируют процедуру обращения взыскания на денежные средства учреждения, учитываемые на открываемых ему лицевых счетах;

–Законе об исполнительном производстве, которые регулирует процедуру обращения взыскания на иное имущество.

Участие судебного пристава-исполнителя в процессе исполнения исполнительного документа в отношении бюджетного учреждения зависит от того, где и в каком объёме размещены денежные средства бюджетного учреждения.

По общему правилу бюджетное учреждение осуществляет операции с поступающими ему средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в установленном порядке. Вместе с тем, отдельные виды операций с денежными средствами осуществляются бюджетным учреждением через счета, открываемые в Банке России или в кредитной организации (ч. 1 ст. 30 Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ).

В связи с чем, исполнительный документ о взыскании денежных средств с бюджетного учреждения первоначально подлежит предъявлению для исполнения в соответствующий орган Федерального казначейства, или финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования), в которых открыты лицевые счета соответствующему бюджетному учреждению.

При поступлении в территориальный орган ФССП России исполнительного документа, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетного учреждения, судебный пристав-исполнитель в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 31 Закона об исполнительном производстве выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства в случае отсутствия в исполнительном документе отметки органа Федерального казначейства о возврате исполнительного документа взыскателю, о полном или частичном неисполнении и сроке нахождения его в территориальном органе Федерального казначейства.

На данном этапе – этапе исполнения исполнительного документа органом Федерального казначейства (финансовым органом) – процедура исполнения исполнительного документа идентична (за некоторыми не принципиальными исключениями) процедуре, предусмотренной для казенных учреждений или публично-правового образования.

Пунктом 11 ч. 2 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ предусмотрено, что в случае невозможности осуществления взыскания денежных средств с бюджетного учреждения-должника в связи с отсутствием на лицевых счетах должника денежных средств в течение трех месяцев орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, информирует об этом взыскателя в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

Однако в отличие от правил п. 6 ст. 242.2, п. 6 ст. 242.3, п. 7 ст. 242.4 БК РФ это информирование необходимо для обеспечения взыскателю возможности отзыва исполнительного документа и предъявления его в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов для организации принудительного исполнения в соответствии с требованиями Закона об исполнительном производстве (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.06.2019 № 308-ЭС18-25760 по делу № А32-24627/2018).

Кроме того, исполнение исполнительного документа производится в соответствии с Законом об исполнительном производстве в случае, если счета бюджетному учреждению-должнику открыты в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации (п. 12 ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).

Таким образом, судебный пристав-исполнитель может принимать участие в исполнении исполнительного документа о взыскании денежных средств с бюджетного учреждения только в том случае, если исполнительный документ не был исполнен органом Федерального казначейства (или финансовым органом), в котором учреждению открыты лицевые счета.

Принудительное исполнение исполнительного документа осуществляется судебным приставом-исполнителем путем обращения взыскания на имущество, закрепленное за учреждением, в порядке очередности, предусмотренной ст. 94 Закона об исполнительном производстве, с учётом ограничений, установленных (п. 5 ст. 123.22 ГК РФ).

Автономное учреждение. Автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»).

Автономное учреждение вправе открывать счета в кредитных организациях и (или) лицевые счета соответственно в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Обращение взыскания на средства автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ для бюджетных учреждений (ч. 3.19 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ).

В отличие от казённого у автономного, как и у бюджетного учреждения также имеется повышенная имущественная ответственность по его обязательствам.

Как и бюджетное автономное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества. При этом также по обязательствам автономного учреждения, связанным с причинением вреда гражданам, при недостаточности имущества учреждения субсидиарную ответственность несет собственник имущества автономного учреждения (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ, п. 6 ст. 123.22 ГК РФ).

Порядок исполнения исполнительных документов о взыскании денежных средств с автономного учреждения, в том числе возможность и порядок участия в данной процедуре судебного пристава-исполнителя аналогичны тому, который был рассмотрен в разделе о бюджетных учреждениях.

4. В отдельных случаях объём мер принудительного исполнения и порядок их применения определяется не организационно-правовой формой юридического лица, а видом исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Такие особенности установлены ст. 72.2 Закона об исполнительном производстве при исполнении решения государственного инспектора труда о принудительном исполнении обязанности работодателя по выплате начисленных но не выплаченных в установленный срок работнику заработной платы и (или) других выплат, осуществляемых в рамках отношений.

В частности, при исполнении исполнительных документов указанной категории:

–судебный пристав-исполнитель принимает меры принудительного исполнения только в отношении денежных средств находящихся на счетах должника-организации, открытых в банке или иной кредитной организации;

–применение мер принудительного исполнения, связанных с обращением взыскания на иное имущество, в том числе наличные денежные средства, недопустимо;

–взысканные со счета должника-организации денежные средства перечисляются не на депозитный счет подразделения судебных приставов, а непосредственно на счет взыскателя;

–исполнительное производство может быть окончено либо в связи с погашением задолженности в полном объёме, либо по истечении двух месяцев после возбуждения исполнительного производства в связи с отсутствием на счетах должника достаточного количества денежных средств.

5. Законодательство об исполнительном производстве (ч. 2 ст. 79 Закона об исполнительном производстве), а также отраслевое законодательство, регулирующее отдельные виды правоотношений, предусматривают виды имущества должника-организации, на которое не может быть обращено взыскание.

В отличие от имущества гражданина-должника, на которое не может быть обращено взыскание, перечень которого закреплен в ст. 446 ГПК РФ, перечень имущества должника-организации, на которое не может быть обращено взыскание содержится в различных федеральных законах.

Так, не может быть обращено взыскание на принадлежащее религиозным организациям имущество богослужебного назначения. Перечень видов имущества богослужебного назначения, на которое не может быть обращено взыскание по претензиям кредиторов, устанавливается Правительством Российской Федерации по предложениям религиозных организаций (п. 2 ст. 123.28 ГК РФ, ч. 5 ст. 21 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях»). До настоящего времени такой нормативный акт Правительства РФ не принят. В связи с чем, в каждом конкретном случае судебный пристав – исполнитель должен учитывать назначение имущества, на которое обращается взыскание с учётом его назначения.

Обращение взыскания на исключительное право на секретное изобретение не допускается (п. 6 ст. 1405 ГК РФ).

На имущество, составляющее компенсационный фонд саморегулируемой организации арбитражных управляющих, не может быть обращено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации, а также по обязательствам членов саморегулируемой организации, если такие обязательства не связаны с осуществлением компенсационных выплат, предусмотренных настоящей статьей (ч. 12 ст. 25.1. Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Взыскание по долгам сельскохозяйственного кооператива не может быть обращено на имущество, отнесенное в установленном порядке к неделимым фондам, рабочих лошадей и скота, продуктивного и племенного скота и птицы, животных, содержащихся на выращивании и откорме, сельскохозяйственной техники и транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), семенных и фуражных фондов (ч. 7 37 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»).

Обращение взыскания по долгам концессионера на его права в отношении объекта концессионного соглашения и иного передаваемого концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущества не допускается (ч. 13 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»).

Таким образом, при обращении взыскания следует учитывать возможные ограничения в отношении определенных видов имущества, установленные в отраслевом законодательстве, регулирующим особенности правового положения отдельных организаций.

Статья 94. Порядок обращения взыскания на имущество должника-организации

1. В случае отсутствия у должника-организации денежных средств, достаточных для удовлетворения требований, содержащихся в исполнительном документе, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее указанной организации на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание), независимо от того, где и в чьем фактическом пользовании оно находится, в следующей очередности:

1) в первую очередь – на движимое имущество, непосредственно не участвующее в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг, в том числе на ценные бумаги (за исключением ценных бумаг, составляющих инвестиционные резервы инвестиционного фонда), предметы дизайна офисов, готовую продукцию (товары), драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, а также лом таких изделий;

2) во вторую очередь – на имущественные права, непосредственно не используемые в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;

3) в третью очередь – на недвижимое имущество, непосредственно не участвующее в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;

4) в четвертую очередь – на непосредственно используемые в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг имущественные права и на участвующее в производстве товаров имущество: объекты недвижимого имущества производственного назначения, сырье и материалы, станки, оборудование и другие основные средства, в том числе ценные бумаги, составляющие инвестиционные резервы инвестиционного фонда.

2. Положения части 1 настоящей статьи применяются также при обращении взыскания на имущество должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в случае исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, выданном судом, другим органом или должностным лицом в связи с предпринимательской деятельностью указанного гражданина.

3. Должник обязан уведомить кредиторов об обращении взыскания на принадлежащее ему имущество, указанное в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи, путем внесения сведений об обращении взыскания на такое имущество в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц с указанием размера требований в соответствии с исполнительным документом и очередности обращения взыскания на имущество.

Комментарий к статье 94.

1. Комментируемая статья определяет очерёдность обращения взыскания на имущество должника-организации.

Обращение взыскания на имущество должника включает в себя изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю (ч. 1 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

В то же время взыскание на заложенное имущество на основании исполнительной надписи нотариуса может включать изъятие имущества и его передачу залогодержателю для последующей реализации этого имущества в установленном ГК РФ, Федеральным законом от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» порядке.

Таким образом, из указанных определений следует, что арест имущества должника, не является составным элементом процесса обращения взыскания на имущество.

Указанные действия – арест и обращение взыскания – являются не тождественными.