Körperschaftsteuer

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Udo Cremer. Körperschaftsteuer

Vorwort zur 1. Auflage

Kapitel 1: Wer ist vom Körperschaftsteuergesetz erfasst?

Kapitel 2: Beschränkte Steuerpflicht

Kapitel 3: Beginn der Steuerpflicht

Kapitel 4: Körperschaftsteuerbefreiungen

Kapitel 5: Grundlagen der Besteuerung

Kapitel 6: Freibeträge bei der Ermittlung des z. v. E

Kapitel 7: Besonderheiten der Ermittlung des z. v. E. bei einer GmbH

Kapitel 8: Auswirkungen innerhalb der Buchführung. 8.1 Die Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz

8.2 Bei Aufstellung einer separaten Steuerbilanz

Kapitel 9: Auswirkungen außerhalb der Buchführung

9.1 Ausgewählte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben nach EStG

9.2 Ausgewählte abzugsfähige Betriebsausgaben nach KStG

9.3 Ausgewählte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben nach KStG

Kapitel 10: Der Steuersatz

Kapitel 11: Die verdeckte Gewinnausschüttung. 11.1 Allgemeines

11.2 Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung

11.3 Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis

11.4 Besonderheiten bei beherrschenden Gesellschaftern

11.5 Vergütungsbestandteile eines GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführers

11.6 Beispiele für das Vorliegen oder Nichtvorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung. 11.6.1 Aktien / Anteile

11.6.2 Darlehensgewährung

11.6.3 Darlehenszinsen

11.6.4 Einbringung einer GmbH in eine KG

11.6.5 Erstausstattung der Kapitalgesellschaft

11.6.6 Geburtstag

11.6.7 Gesellschafterversammlung

11.6.8 Gewinnverteilung

11.6.9 Markteinführungskosten

11.6.10 Nutzungsüberlassungen

11.6.11 Rechtsverzicht

11.6.12 Reisekosten des Gesellschafter-Geschäftsführers

11.6.13 Schuldübernahme

11.6.14 Stille Gesellschaft

11.6.15 Verlustgeschäfte

11.6.16 (zinslose) Vorschüsse auf Tantieme

11.6.17 Waren

11.7 Wert einer verdeckten Gewinnausschüttung, Beweislast, Rückgängigmachung. 11.7.1 Beweislast

11.7.2 Beweislast bei beherrschendem Gesellschafter

11.7.3 Hingabe von Wirtschaftsgütern

11.7.4 Nutzungsüberlassungen

11.7.5 Rückgängigmachung

11.7.6 Steuerbilanzgewinn

Kapitel 12: Die verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft

12.1 Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage auf Seiten der Kapitalgesellschaft

12.2 Vorliegen einer verdeckten Einlage. 12.2.1 Bürgschaftsübernahme des Gesellschafters zugunsten der Gesellschaft

12.2.2 Erbfall

12.2.3 Forderungsverzicht

12.2.4 Nachträgliche Preissenkungen

12.2.5 Rückzahlung einer verdeckten Gewinnausschüttung

12.2.6 Verzicht auf Pensionsanwartschaftsrechte

12.2.7 Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen nach dem Entstehen

12.2.8 Zuschuss zur Abdeckung eines Bilanzverlustes

12.3 Nichtvorliegen einer verdeckten Einlage. 12.3.1 Abgabe eines bloßen Bürgschaftsversprechens

12.3.2 Forderungsverzicht gegen Besserungsschein

12.3.3 Verdecktes Leistungsentgelt

12.3.4 Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen vor der Entstehung

12.3.5 Kein bilanzierungsfähiger Vorteil

Kapitel 13: Die Organschaft. 13.1 Voraussetzungen für eine körperschaftsteuerliche Organschaft

13.2 Wichtiges Kriterium ist eine finanzielle Eingliederung

13.3 Der Gewinnabführungsvertrag

13.4 Korrekte Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

Kapitel 14: Dividenden nach § 8b KStG

14.1 Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften

14.2 Im Zusammenhang mit Gewinnausschüttungen stehende Betriebsausgaben

14.3 Mindestbeteiligungsgrenze von 10 % zu Beginn des Kalenderjahres

14.4 Besonderheiten bei Beteiligungsveräußerungen. 14.4.1 Veräußerungen nach vorheriger Teilwertabschreibung

14.4.2 Veräußerungen unter Buchwert

Kontrollfragen

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Als „Einkommensteuer“ der juristischen Personen (insbesondere Kapitalgesellschaften) stellt die Körperschaftsteuer eine Personensteuer dar. Im Gegensatz zu den Personengesellschaften sind die Körperschaften allerdings selbständige Steuerrechtssubjekte; das heißt das Einkommen unterliegt bei diesen selbst der Besteuerung.

Nach der Darstellung des durch das Körperschaftsteuergesetz erfassten Adressatenkreises werden die Grundlagen der Besteuerung (Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der festzusetzenden Körperschaftsteuer) erläutert. Die Themenbereiche der verdeckten Gewinnausschüttung, verdeckten Einlage, der Organschaft sowie der Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen werden aufgrund ihrer großen Bedeutung in eigenen Kapiteln umfassend und mit Hilfe von Beispielen veranschaulicht. Abschließend dienen einige Kontrollfragen zur Wiederholung des Stoffes.

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Aurich, im Juni 2014 Udo Cremer

Voraussetzung für alle Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen ist jedoch in allen Fällen, dass sich die Geschäftsleitung oder der Sitz im Inland befinden. Sind die Voraussetzungen erfüllt, liegt eine unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht vor, die sich auf sämtliche Einkünfte erstreckt.

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