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Victoria Selma Penalva. El multiverso fiscal de los e-sports: El escenario tributario de los gamers
EL MULTIVERSO FISCAL DE LOS E-SPORTS: EL ESCENARIO TRIBUTARIO DE LOS GAMERS
Sumario
Abreviaturas
Capítulo I. Una aproximación a los e-sports. I. CONSIDERACIONES GENERALES
II. ¿QUÉ SON LOS E-SPORTS?
1. ORIGEN DE LA TERMINOLOGÍA
2. CONCEPTO
III. INTERVINIENTES
1. PUBLISHER O PUBLISHING COMPANY
2. LOS ORGANIZADORES
3. LOS BROADCASTERS
4. LOS EQUIPOS Y LOS CLUBES DE E-SPORTS
5. LOS GAMERS
Capítulo II. Naturaleza jurídica de los e-sports: ¿deporte, juego o espectáculo? I. PLANTEAMIENTO DE LA CONTROVERSIA
II. LOS E-SPORTS COMO DEPORTE. 1. CARACTERÍSTICAS DEL FENÓMENO DEPORTIVO Y SU CUMPLIMIENTO EN LOS E-SPORTS
2. LEYES AUTONÓMICAS DEL DEPORTE
3. ACTIVIDAD FÍSICA, EJERCICIO FÍSICO Y DEPORTE, DESDE LA PERSPECTIVA DE LA EDUCACIÓN FÍSICA
4. CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS OLÍMPICOS
III. LOS E-SPORTS COMO JUEGO DE AZAR
IV. LOS E-SPORTS COMO ESPECTÁCULO
Capítulo III. El entorno fiscal de los de los gamers. I. CONSIDERACIONES GENERALES
1. ¿CUÁNDO ES RESIDENTE FISCAL EN ESPAÑA UN GAMER?
1.1. Permanencia en territorio español durante más de 183 días
1.2. Núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos en España
2. EL CONVENIO MODELO DE LA OCDE: MEDIO DE RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS DE RESIDENCIA FISCAL ENTRE DOS ESTADOS
3. MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN DE UN GAMER RESIDENTE EN TERRITORIO ESPAÑOL
3.1. Exención por trabajos realizados efectivamente en el extranjero
3.2. Régimen de excesos: artículo 9.A.3.b) del RIRPF
3.3. Deducción por doble imposición internacional
4. PARAÍSOS FISCALES (JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS) COMO DESTINO DE LOS GAMERS
Capítulo IV. Implicaciones fiscales de los ingresos obtenidos por los gamers. I. ESQUEMA GENERAL. 1. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS EN ESPAÑA POR GAMERS NO RESIDENTES
1.1. Rentas obtenidas por el gamer considerado como artista o deportista. 1.1.1. Rendimientos del trabajo
1.1.2. Rendimientos de actividades económicas
1.1.3. Rendimientos del capital mobiliario
1.2. Rentas obtenidas por el gamer considerado jugador
2. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS POR GAMERS RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL
2.1. Especial referencia a las rentas derivadas de una relación laboral entre el gamer y el equipo o club de e-sports
2.1.1. Rentas dinerarias
A) Sueldo o salario
B) Dietas y asignaciones de viaje
2.1.2. Retribuciones en especie. Especial atención a la consideración del uso de las gaming house como retribución en especie
2.2. Especial referencia a las rentas derivadas del gaming como actividad económica
2.2.1. Ingresos íntegros. A) Ingresos procedentes del ejercicio de la actividad de gaming
B) Ingresos imputados por autoconsumo
C) Otros ingresos
2.2.2. Gastos fiscalmente deducibles
A) Amortizaciones
B) Cotizaciones a la Seguridad Social
C) Otros gastos deducibles
2.3. Otras rentas
3. RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL APLICABLE A LOS TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAÑOL
II. TRATAMIENTO FISCAL ESPECÍFICO DE DETERMINADAS RENTAS. 1. PREMIOS, INCENTIVOS Y GRATIFICACIONES
1.1. Premios
1.2. Incentivos y gratificaciones
1.3. Rendimientos irregulares
2. INGRESOS PROCEDENTES DE LA IMPARTICIÓN DE CURSOS Y LA ELABORACIÓN DE OBRAS
3. PERCEPCIÓN DE INDEMNIZACIONES
3.1. Indemnización por despido o cese
3.2. Indemnizaciones por daños en elementos patrimoniales
3.3. Indemnización por daños morales
4. RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE UN CONTRATO DE PATROCINIO
5. RENDIMIENTOS DERIVADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN
5.1. Controversia en cuanto a su calificación: ¿Rendimientos del trabajo, de actividades económicas o del capital mobiliario?
5.2. Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen
Consideraciones finales
1. FALTA DE ARMONIZACIÓN EN CUANTO A LA NATURALEZA JURÍDICA DE LOS E-SPORTS
2. CONFUSIÓN EN CUANTO A LA CALIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR LOS GAMERS
3. AUSENCIA DE UNA REGULACIÓN JURÍDICA ESPECÍFICA
Bibliografía
Referencias jurisprudenciales y doctrina económico-administrativa
