Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Оглавление

В.Р. Захарьин. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Введение

1. Правовое обеспечение

1.1. Объекты нематериальных активов

1.1.1. Общие положения

1.1.2. Авторские права

1.1.3. Смежные права

1.1.4. Патентное право

1.1.5. Право на селекционное достижение

1.1.6. Право на топологии интегральных микросхем

1.1.7. Право на секрет производства (ноу-хау)

1.1.8. Средства индивидуализации

1.2. Виды договоров, которыми оформляется передача нематериальных активов

1.2.1. Общие положения

1.2.2. Договор об отчуждении исключительного права

1.2.3. Лицензионный договор

2. Бухгалтерский учет объектов нематериальных активов

2.1. Общие положения

2.2. Понятие и классификация объектов нематериальных активов

2.3. Оценка объектов нематериальных активов

2.4. Учет поступления объектов нематериальных активов

2.5. Бухгалтерский учет последующей оценки нематериальных активов

2.6. Бухгалтерский учет выбытия объектов нематериальных активов

2.7. Особенности учета операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

2.8. Особенности учета деловой репутации организации

2.9. Особенности бухгалтерского учета НИОКР

3. Основные бухгалтерские проводки по учету объектов нематериальных активов

4. Бухгалтерский учет амортизации объектов нематериальных активов

4.1. Общие положения

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов

4.3. Способы начисления амортизации объектов нематериальных активов

4.4. Бухгалтерский учет амортизации объектов нематериальных активов

5. Основные бухгалтерские проводки по счету 05

6. Особенности налогового учета объектов нематериальных активов

6.1. Особенности обложения НДС нематериальных активов

6.2. Особенности обложения налогом на прибыль нематериальных активов

6.3. Особенности налогового учета НИОКР

6.4. Особенности налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

6.5. Специальные налоговые режимы

7. Налоговый учет амортизации объектов нематериальных активов

8. Особенности отражения в отчетности информации об объектах нематериальных активов

Официальные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Извлечения

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

<...> Статья 148. Место реализации работ (услуг)

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

<...> Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

<...> Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ)

<...> Статья 256. Амортизируемое имущество

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

<...> Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

<...> Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

<...> Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая от 18.12.2006 № 230-ФЗ. Извлечения

Глава 69. Общие положения

Статья 1225. Охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации

Статья 1226. Интеллектуальные права

Статья 1227. Интеллектуальные права и право собственности

Статья 1228. Автор результата интеллектуальной деятельности

Статья 1229. Исключительное право

Статья 1230. Срок действия исключительных прав

Статья 1231. Действие исключительных и иных интеллектуальных прав на территории Российской Федерации

Статья 1232. Государственная регистрация результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации

Статья 1233. Распоряжение исключительным правом

Статья 1234. Договор об отчуждении исключительного права

Статья 1235. Лицензионный договор

<...> Статья 1240. Использование результата интеллектуальной деятельности в составе сложного объекта

Статья 1241. Переход исключительного права к другим лицам без договора

<...> Статья 1245. Вознаграждение за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях

Статья 1246. Государственное регулирование отношений в сфере интеллектуальной собственности

<...> Статья 1248. Споры, связанные с защитой интеллектуальных прав

Статья 1249. Патентные и иные пошлины

Статья 1250. Защита интеллектуальных прав

Статья 1251. Защита личных неимущественных прав

Статья 1252. Защита исключительных прав

Статья 1253. Ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за нарушения исключительных прав

Статья 1254. Особенности защиты прав лицензиата

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)

I. Общие положения

II. Первоначальная оценка нематериальных активов

III. Последующая оценка нематериальных активов

IV. Амортизация нематериальных активов

V. Списание нематериальных активов

VI. Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов

VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

VIII. Деловая репутация

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н)

I. Общие положения

II. Признание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

III. Состав расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

IV. Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

V. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности

I. Общие положения

II. Методические основы определения рыночной стоимости интеллектуальной собственности

III. Подходы к оценке интеллектуальной собственности

1. Использование доходного подхода

2. Использование сравнительного подхода

3. Использование затратного подхода

IV. Общие рекомендации по проведению оценки

Отрывок из книги

В составе объектов нематериальных активов, как правило, учитываются объекты интеллектуальной собственности, которые представляют собой права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.

В ст. 1225 ГК РФ приведен полный перечень объектов нематериальных активов, в который входят:

.....

Объектами патентных прав являются результаты интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, отвечающие требованиям, установленным ГК РФ к изобретениям и полезным моделям, и результаты интеллектуальной деятельности в сфере художественного конструирования, отвечающие установленным требованиям к промышленным образцам.

Объектами патентных прав не могут быть:

.....