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Wolfgang Schönfeld. Lexikon für das Lohnbüro 2022 (E-Book EPUB)
Übersicht
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
1.Allgemeines
2.Gesetzliche Entlassungsabfindungen
3.Abfindungszahlungen nach dem Gleichbehandlungsgesetz
4.Abfindungen wegen Entlassung aus dem Dienstverhältnis bei geringfügig Beschäftigten
Beispiel
a)Allgemeines
b)Anwendung der Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber
c)Abgrenzung einer Abfindung gegenüber anderen Einkunftsarten und Schadensersatz
6.Voraussetzungen für die Anwendung der Fünftelregelung bei der Besteuerung von Entlassungsabfindungen
7.Außerordentliche Einkünfte/Zusammenballung von Einkünften als Voraussetzung für die Anwendung der Fünftelregelung
a)Allgemeines
Beispiel
b)Soziale Fürsorgeleistungen[7]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
c)Lebenslängliche Leistungen
Beispiel
d)Absicherung des Arbeitgebers
9.Vergleichsberechnung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
10.Nachzahlung von Entschädigungsleistungen
Beispiel
a)Zahlung von Rentenversicherungsbeiträgen durch den Arbeitgeber nach § 187a SGB VI
Beispiel A
Beispiel B
b)Nachteilsausgleich wegen Rentenminderung bei Altersteilzeit
c)Rückzahlung von Abfindungen
12.Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten bei Abfindungen
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Fortbestand des versicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnisses bei Verzicht des Arbeitgebers auf die Arbeitsleistung unter Fortzahlung des Arbeitsentgelts
Aufhebungsvertrag
Änderung einer fristlosen Kündigung durch Vergleich oder Urteil
14.Auswirkung von Entlassungsabfindungen auf das Arbeitslosengeld
15.Berechnungsbeispiel zur Besteuerung des steuerpflichtigen Teils einer Abfindung
Beispiel
Urlaubsabgeltung
Zuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung
Berechnung der Lohnsteuer für den laufenden Arbeitslohn
Berechnung der Lohnsteuer für die Urlaubsabgeltung und das anteilige 13. Gehalt
Berechnung der Lohnsteuer für die Abfindung
Zunächst ist der laufende Jahresarbeitslohn zu ermitteln:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge
1.Allgemeines
2.Fälligkeit der Beiträge
a)Allgemeines
b)Ermittlung
c)Berücksichtigung variabler Arbeitsentgeltbestandteile
d)Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt
e)Beitragssoll
a)Allgemeines
b)Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt
c)Beitragssoll
5.Drittletzter Bankarbeitstag
Beispiel
a)Inhalt des Beitragsnachweises
b)Übermittlung des Beitragsnachweises
1.Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Elektronische Lohnsteuer-Anmeldung
Beispiel
b)Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung auf amtlichem Vordruck
c)Gesonderter Ausweis der pauschalen Kirchensteuer
d)Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern
e)Eigenhändige Unterschrift
f)Weitere oder abweichende Angaben
3.Befreiung von der Abgabe einer Lohnsteuer-Anmeldung
Beispiel
Mitteilung über den Wegfall der Lohnsteuer-Anmeldung
4.Berichtigung der Lohnsteuer-Anmeldung
5.Frist für die Anmeldung der Lohnsteuer
Beispiel
a)Allgemeines
b)Zahlung per Scheck
c)Zahlungsschonfrist bei unbarer Zahlung
7.Betriebsstättenfinanzamt
Beispiel
8.Entstehen der Lohnsteuerschuld
9.Folgen verspäteter Anmeldung der Lohnsteuer
10.Lohnsteuer-Anmeldung als Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung
Beispiel
1.Lohnsteuerliche Behandlung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
2.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
2.Mitarbeiter-Aktienoptionen als Form der Entlohnung
3.Ausgestaltung der Mitarbeiterbeteiligung durch Optionsmodelle
Beispiel
a)Allgemeines
b)Handelbare Aktienoptionsrechte
Beispiel A
Beispiel B
c)Nicht handelbare Aktienoptionsrechte
Beispiel
d)Zuordnung zum deutschen Besteuerungsrecht bei einem Auslandsaufenthalt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
e)Anwendung der Fünftelregelung
Beispiel A
Beispiel B
f)Werbungskosten
Beispiel
5.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
2.Höhe des Altersentlastungsbetrags
Beispiel
3.Besonderheiten bei weiter beschäftigten Altersrentnern
4.Keine Nachholung nicht ausgeschöpfter Beträge
Beispiel
5.Versorgungsfreibetrag und Altersentlastungsbetrag
6.Altersentlastungsbetrag bei Steuerklasse VI
7.Einzelfälle
8.Reduzierung des Altersentlastungsbetrags
Beispiel
9.Sozialversicherung
1.Allgemeines
a)Allgemeines
b)Voraussetzungen beim Arbeitnehmer
c)Voraussetzungen beim Arbeitgeber
d)Höhe der Förderleistungen
a)Halbtagsbeschäftigung oder Blockzeitmodell
Beispiel
b)Insolvenzsicherung
a)Beginn der Altersteilzeit vor dem 1. Juli 2004
b)Beginn der Altersteilzeit ab 1. Juli 2004
a)Beginn der Altersteilzeit vor dem 1. Juli 2004
b)Beginn der Altersteilzeit ab 1. Juli 2004
Beispiel A
Beispiel B
6.Steuerliche und beitragsrechtliche Behandlung der Aufstockungsbeträge
Beispiel
a)Berechnung des Aufstockungsbetrags
b)Lohnabrechnung
c)Berechnung des Beitrags zur Höherversicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung
a)Allgemeines
Beispiel
b)Steuerrechtliche Behandlung
Beispiel
Variante A
Variante B
Variante C
c)Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
d)Beitragsverfahren für Störfälle
e)Insolvenzgeldumlage
8.Überlassung eines Firmenwagens als Aufstockungsbetrag beim Blockmodell
9.Begrenzung des steuerfreien Aufstockungsbetrags auf 100 % des Nettoarbeitslohns
Beispiel A
a)Ermittlung des maßgebenden Arbeitslohns
b)Vergleichsberechnung
c)Abrechnung des Arbeitgebers
Beispiel B
10.Steuerfreiheit des Aufstockungsbetrags bei Störfällen
Beispiel
a)Steuerfreiheit für zeitversetzt gezahlte Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
b)Ermittlung des Grundlohns für steuerfreie Zuschläge bei Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit während der Altersteilzeit
12.Steuerliche Behandlung von Zahlungen, die zum Ausgleich von Abschlägen bei der Rente verwendet werden (§ 187a SGB VI)
13.Rückzahlung von Arbeitslohn bei rückwirkender Inanspruchnahme von Altersteilzeit
Beispiel
Bestätigung zur Vorlage beim Finanzamt
14.Steuerfreiheit von Aufstockungsbeträgen während der Arbeitsunfähigkeit
15.Keine Kürzung der Werbungskosten wegen steuerfreier Aufstockungsbeträge
16.Meldepflichten bei Altersteilzeit
17.Steuerfreibetrag für Vermögensbeteiligungen
1.Erstattung von Beiträgen
2.Nachforderung von Beiträgen
3.Nachzahlung von Arbeitslohn
1.Allgemeines
2.Verpflichtung des Arbeitgebers zur Änderung des Lohnsteuerabzugs
3.Verfahren bei der Änderung des Lohnsteuerabzugs
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
4.Änderung des Lohnsteuerabzugs rückwirkend nur bis zum Beginn des Dienstverhältnisses
Beispiel
a)Die elektronische Lohnsteuerbescheinigung wurde noch nicht an das Finanzamt weitergeleitet
Beispiel
b)Die elektronische Lohnsteuerbescheinigung wurde bereits an das Finanzamt weitergeleitet
c)Vom Arbeitnehmer veruntreute Beträge
Beispiel
Abwandlung
6.Änderung des Lohnsteuerabzugs bei ausgeschiedenen Arbeitnehmern
7.Änderung des Lohnsteuerabzugs bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern
1.Allgemeines
2.Aufmerksamkeiten bei besonderen persönlichen Ereignissen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
3.Genussmittel und Getränke im Betrieb
Beispiel
4.Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse
1.Geänderte Lohnsteuerabzugsmerkmale und unzutreffender Lohnsteuerabzug
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
2.Barlohn niedriger als Lohnsteuerschuld
Beispiel
3.Sonstiges
1.Allgemeines
2.Berufsständische Versorgungseinrichtungen
3.Befreiung von der Rentenversicherungspflicht
4.Höhe des Zuschusses
Beispiel
5.Steuerfreiheit des Zuschusses
1.Allgemeines
2.Beitragszuschuss zur freiwilligen oder privaten Krankenversicherung
3.Höhe des Beitragszuschusses
Beispiel
4.Wegfall des Beitragszuschusses
Beispiel
5.Mehrfachbeschäftigung
6.Beitragszuschuss zur Krankenversicherung für Bezieher von Kurzarbeitergeld oder Saison-Kurzarbeitergeld
7.Beitragszuschuss bei Vorruhestand
a)Allgemeines
b)Freiwillige Versicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV-Mitglieder)
Beispiel
c)Private Versicherung bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen (PKV-Mitglieder)
Beispiel A
Beispiel B
d)Beitragszuschuss zur Krankenversicherung für Bezieher von Kurzarbeitergeld oder Saison-Kurzarbeitergeld
e)Nachweispflichten bei ausländischen Versicherungen
1.Allgemeines
2.Freiwillige Mitglieder der gesetzlichen Krankenversicherung
Beispiel
3.Privat versicherte Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
4.Beitragszuschuss für die Bezieher von Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld
5.Beitragszuschlag für Kinderlose
1.Allgemeines
Beispiel
2.Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage als Teil der betrieblichen Altersversorgung
a)Fälle, in denen ein Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung besteht
b)Höhe des Anspruchs auf Entgeltumwandlung
c)Tarifvorrang schließt Anspruch auf Entgeltumwandlung aus
d)Entgeltumwandlungen zugunsten einer Pensionszusage auf freiwilliger Basis
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Begriff der betrieblichen Altersversorgung
Beispiel
c)Vererblichkeit der Versorgungsanwartschaften
d)Pensionszusage nur für den Arbeitnehmer persönlich
5.Verwendung von Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten zugunsten einer Pensionszusage
6.Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusagen
1.Allgemeines
a)Baugewerbe
b)Fleischindustrie
3.Begriff
4.Überlassungshöchstdauer
Beispiel
5.Gleichbehandlungsgrundsatz
6.Rechtsverhältnis zwischen Verleiher und Entleiher
a)Allgemeines
b)Erteilung der Erlaubnis
c)Versagung der Erlaubnis
d)Zuständigkeit
e)Pflichten des Verleihers
f)Nicht erlaubnispflichtige Beschäftigungen
8.Verstöße gegen das AÜG
a)Allgemeines
b)Erlaubte Arbeitnehmerüberlassung
c)Unerlaubte Arbeitnehmerüberlassung
d)Melde- und Aufzeichnungspflichten
a)Aufenthaltstitel und Arbeitserlaubnis
b)Arbeitnehmer-Entsendegesetz
c)Werkvertragsunternehmen (außerhalb) der Europäischen Union
a)Gelegentliche Arbeitnehmerüberlassung zwischen Arbeitgebern
b)Unternehmerische Zusammenarbeit
c)Abordnung zu Arbeitsgemeinschaften
d)Arbeitsleistung als Nebenleistung
Beispiel
e)Arbeitsvermittlung
f)Betriebshelfer in der Landwirtschaft
a)Allgemeines
b)Begriffserläuterungen
a)Dienstvertrag
b)Dienstverschaffungsvertrag
c)Geschäftsbesorgungsvertrag
d)Subunternehmer
a)Verleiher als Arbeitgeber
b)Lohnsteuerabzug durch ausländische Verleiher
c)Arbeitgebereigenschaft nach DBA
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Gelegentliche Arbeitnehmerüberlassung zwischen fremden Dritten
Beispiel
e)Arbeitnehmerentsendung im Konzern
Beispiel
f)Zuständigkeit des Betriebsstättenfinanzamts
g)Zuständigkeit für ausländische Verleiher im Baugewerbe
a)Haftung des Entleihers
b)Haftungsausschlüsse bei erlaubtem/unerlaubtem Verleih
c)Haftungsausschluss wegen Bauabzugssteuer
d)Höhe des Haftungsbetrags
e)Gesamtschuldnerschaft
f)Durchsetzung des Zahlungsanspruchs
g)Haftung des Verleihers
h)Haftungsverfahren
i)Sicherungsverfahren
1.Begriff des Arbeitsentgelts
a)Allgemeines
b)Bis zum SV-Freibetrag beitragsfrei bleibende Arbeitgeberleistungen
c)Sozialleistungen
d)Nettoarbeitsentgelt
e)Berücksichtigung von arbeits-/tarifvertraglichen Regelungen
f)Ermittlung der beitragspflichtigen Einnahmen
Beispiel
3.Besonderheiten bei Bezug von Mutterschaftsgeld
a)Tägliches Nettoarbeitsentgelt bis zu 13 €
b)Tägliches Nettoarbeitsentgelt über 13 €; zusätzlich zu dem Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach § 20 Abs. 1 MuSchG wird keine arbeitgeberseitige Leistung gewährt
c)Tägliches Nettoarbeitsentgelt über 13 €; zusätzlich zu dem Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach § 20 Abs. 1 MuSchG zahlt der Arbeitgeber noch weitere arbeitgeberseitige Leistungen
Beispiel
4.Beiträge und Zuwendungen für die betriebliche Altersvorsorge
5.Elterngeld
6.Mitteilungsverfahren zwischen Arbeitgeber und Sozialleistungsträger
7.Entgeltunterlagen
8.Melderecht
1.Überlassung typischer Berufskleidung
Beispiel
2.Barabgeltung
3.Zivilkleidung/Bürgerliche Kleidung
4.Werbungskosten
1.Allgemeines
2.Begriff der mehrjährigen Tätigkeit
3.Anwendungsfälle
1.Allgemeines
2.Steuerfreiheit
1.Lohnsteuerliche Behandlung von Arbeitsunterbrechungen
2.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Arbeitsunterbrechungen
3.Meldepflichten
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Zeitwertkonten
a)Grundsatz
b)Besteuerungszeitpunkt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Verwendung des Guthabens zugunsten einer betrieblicher Altersversorgung
Beispiel A
Beispiel B
d)Auslandssachverhalte
Beispiel
e)Belegschaftsspenden
a)Arbeitnehmer in einem gegenwärtigen Dienstverhältnis
b)Befristete Arbeitsverhältnisse
c)Organe von Körperschaften
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
d)Als Arbeitnehmer beschäftigte beherrschende Anteilseigner
a)Aufbau des Zeitwertkontos
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Kein Rechtsanspruch des Arbeitnehmers gegenüber einem Dritten
Beispiel A
Beispiel B
c)Verzinsung des Guthabens
Beispiel
d)Zuführung von steuerfreiem Arbeitslohn zum Guthaben
Beispiel
a)Inhalt der Zeitwertkontengarantie
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Zeitwertkontengarantie des Arbeitgebers
c)Zeitwertkontengarantie des Anlageinstituts
Beispiel
d)Besondere Übergangsregelung zur Zeitwertkontengarantie
a)Auszahlung bei existenzbedrohender Notlage
Beispiel A
Beispiel B
b)Beendigung des Dienstverhältnisses vor oder während der Freistellungsphase
Beispiel
c)Planwidrige Weiterbeschäftigung
Beispiel
Abwandlung
8.Übertragung des Guthabens bei Beendigung der Beschäftigung
Beispiel
a)Allgemeines
b)Verwendung des Wertguthabens
c)Angemessenheit des Arbeitslohns in der Freizeitphase
d)Berechnung der Beiträge bei Inanspruchnahme des Wertguthabens
e)Anlagesicherung
f)Insolvenzschutz
g)Mitnahme und Übertragung von Wertguthaben
h)Störfälle – Nicht vereinbarungsgemäße Verwendung des Wertguthabens, sog. Störfälle
i)Feststellung der SV-Luft nach dem Summenfelder-Modell
k)Melde- und Aufzeichnungspflichten
a)Allgemeines
b)Telefon/Faxgerät
c)Computer mit Internetanschluss
d)Fotokopiergerät[105]
e)Zinsloses oder zinsverbilligtes Arbeitgeberdarlehen
a)Allgemeines
b)Unbegrenzter Vollabzug der Aufwendungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
c)Begrenzung auf 1250 €, wenn der Arbeitgeber keinen Arbeitsplatz zur Verfügung stellt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Abwandlung
Beispiel I
Beispiel K
d)Abzugsverbot auch in den Fällen der 50 %-Regelung
Beispiel
e)Aufteilung der Aufwendungen für ein Arbeitszimmer bei Ehegatten
Beispiel
f)Voller Werbungskostenabzug für Arbeitsmittel
Beispiel
g)Geänderte Nutzungsverhältnisse im Kalenderjahr
Beispiel
3.Mietverhältnis mit dem Arbeitgeber
4.Anteiliger Veräußerungsgewinn
1.Allgemeines
2.Gutachtertätigkeit von Klinikärzten
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
1.Allgemeines
2.Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse (§ 3 Nr. 12 Satz 1 EStG)
3.Aufwandsentschädigungen anderer öffentlich-rechtlicher Körperschaften (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
4.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Aufwandsentschädigungen
1.Arten von Auskünften
a)Allgemeines
b)Verwaltungsakt und Einspruchsverfahren
c)Bindungswirkung der Anrufungsauskunft
Beispiel
d)Änderung der Anrufungsauskunft
Beispiel A
Beispiel B
3.Anrufungsauskunft bei Arbeitgebern mit mehreren Betriebsstätten und bei Konzernen
4.Anrufungsauskunft bei der Übernahme von Arbeitgeberpflichten durch einen Dritten
5.Verbindliche Zusage
6.Antrag auf Erteilung einer verbindlichen Auskunft
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
2.Abgrenzung des steuerfreien Auslagenersatzes vom steuerpflichtigen Werbungskostenersatz
3.Pauschaler Auslagenersatz
Beispiel
4.Auslagenersatz bei Einzelabrechnung
1.Allgemeines
a)Allgemeines
b)Ausbildungsbezogene Tätigkeit
Beispiel
c)Dauer der Tätigkeit
d)Höhe der Vergütung
Beispiel
3.Freistellungsbescheinigung
4.Anwendung der 183-Tage-Regelung auf ausländische Studenten
5.Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen, die eine Studentenregelung enthalten
6.Sozialversicherung
1.Betriebsrenten/Werkspensionen
2.Pensionen aus inländischen öffentlichen Kassen
1.Allgemeines
2.Unbeschränkte Steuerpflicht des Arbeitnehmers
a)Tätigkeit in einem DBA-Staat
b)Tätigkeit in einem Staat, mit dem kein DBA besteht
c)Arbeitslohn aus öffentlichen Kassen
3.Beschränkte Steuerpflicht des Arbeitnehmers
Beispiel A
Beispiel B
4.Kaufkraftausgleich
a)Allgemeines
Beispiel
b)Begünstigte Tätigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Dauer der begünstigten Tätigkeit, Berechnung der Dreimonatsfrist
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
d)Begünstigter Arbeitslohn
Beispiel A
Beispiel B
e)Progressionsvorbehalt
Beispiel
f)Nichtanwendung des Auslandstätigkeitserlasses
g)Verfahrensvorschriften
6.Sozialversicherung
1.Allgemeines
2.Über- bzw. zwischenstaatliches Recht
3.Sachlicher Geltungsbereich
a)Europäisches Gemeinschaftsrecht
b)Sozialversicherungsabkommen
a)Europäisches Gemeinschaftsrecht
b)Sozialversicherungsabkommen
6.Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz, Insolvenzgeldumlage
7.Entsendung im Sinne der Ausstrahlung
a)Entsendung im Rahmen eines in Deutschland bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
b)Merkmale für das Vorliegen eines in Deutschland (fort-)bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
c)Besonderheiten bei Entsendungen ohne vorhergehende Beschäftigung in Deutschland
d)Besonderheiten bei Entsendungen innerhalb verbundener Unternehmen
8.Zeitliche Begrenzung der Entsendung
a)Zeitliche Begrenzung im Voraus
b)Zeitliche Begrenzung infolge der Eigenart der Beschäftigung
c)Zeitliche Begrenzung durch vertragliche Regelung
9.Entsendung im Rahmen der Arbeitnehmerüberlassung
10.Beendigung der Ausstrahlung
a)Wechsel des Arbeitgebers
b)Vorübergehende Rückkehr nach Deutschland
11.Beschäftigungsort
12.Doppelversicherung
13.Prüfung der Voraussetzungen einer Entsendung
14.Antrag auf Entsende-Bescheinigung
15.Maschinelles Verfahren für die Entsende-Bescheinigung A1
16.Erwerbstätigkeit mit Bezug sowohl zum europäischen Gemeinschaftsrecht als auch zu einem oder mehreren bilateralen Sozialversicherungsabkommen
17.Brexit
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerpflicht
3.Fahrten zur Berufsschule
Beispiel A
Beispiel B
4.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
Beispiel A
Beispiel B
5.Meldung der Berufsausbildung
Beispiel
6.Keine Auswirkung der Ausbildungsvergütung auf das Kindergeld
Beispiel
a)Berufliche Auswärtstätigkeiten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Fahrten Wohnung/erste Tätigkeitsstätte
Beispiel
2.Anschaffung von Fahrausweisen durch den Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Zusammentreffen mit Privatfahrten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
c)Zusammentreffen mit Reisekosten – Prognostizierte Vollamortisation
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Zusammentreffen mit Reisekosten – Prognostizierte Teilamortisation
Beispiel
e)Verzicht auf Amortisationsprognose
Beispiel
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
a)Kranken- und Pflegeversicherung
b)Rentenversicherung
c)Arbeitslosenversicherung
Beispiel
3.Ruhestandsbeamte
1.Allgemeines
2.Steuerfreiheit der Arbeitgeberzuschüsse
3.Befreiung von der gesetzlichen Rentenversicherung auf eigenen Antrag
4.Berechnung des steuerfreien Arbeitgeberzuschusses
Beispiel
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
1.Allgemeines
a)Grundsätzliches
Beispiel
b) Öffentlich-rechtliche Religionsgesellschaft
c)Krankenhäuser
d)Verwaltungen und Betriebe mit öffentlicher Beteiligung
e)Beitragsermäßigungen und Prämienrückzahlungen
Beispiel
f)Sonstiges
3.Beihilfen aus privaten Mitteln
1.Steuerpflichtige Beihilfeversicherung
2.Beihilfeversicherung als steuerfreie Rückdeckung
1.Allgemeines
2.Vom Beitragszuschlag ausgenommene Personengruppen
3.Elterneigenschaft
4.Sonderfälle bei Adoptiv-, Stief- und Pflegeeltern
5.Nachweis der Elterneigenschaft
6.Nachweise bei leiblichen Eltern und Adoptiveltern
7.Nachweise bei Stiefeltern
8.Nachweise bei Pflegeeltern
9.Hilfsweise zugelassene Nachweise
10.Aufbewahrung von Nachweisen
11.Höhe des Beitragszuschlags
12.Beitragsbemessungsgrundlage
13.Berechnung
14.Fälligkeit
15.Beitragstragung/Beitragszahlung
16.Geringverdienergrenze
17.Beitragseinbehalt
18.Mehrfachbeschäftigte
19.Beitragsnachweis
20.Betriebsprüfungen/Entgeltunterlagen
21.Beitragszuschuss zu den Beiträgen zur Pflegeversicherung
22.Meldeverfahren
1.Allgemeines
2.Berechnung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
3.Maschinelle Berechnung der Lohnsteuer
a)Berechnung des Solidaritätszuschlags
b)Berechnung der Kirchensteuer
a)Allgemeines
b)Beitragssätze und Verteilung der Beitragslast
Beitragssätze für 2022
Für die Beiträge zur Pflegeversicherung gilt Folgendes:
Für Beschäftigte in Sachsen gilt Folgendes:
c)Beitragsbemessungsgrenzen
Beitragsbemessungsgrenzen 2022
Beispiel
d)Mehrfachbeschäftigung
e)Jahresarbeitsentgeltgrenze
f)Praktische Beispiele zur Lohnabrechnung
Beispiel A
Behandlung der vermögenswirksamen Leistungen:
Berechnung der Lohn- und Kirchensteuer sowie des Solidaritätszuschlags:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
Verdienstbescheinigung
Beispiel B
Berechnung der Lohn- und Kirchensteuer sowie des Solidaritätszuschlags:
Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung
Berechnung der Beiträge zur Renten- und Arbeitslosenversicherung:
6.Lohnzahlungszeitraum bei der Lohnsteuer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
7.Entgeltabrechnungszeitraum bei der Sozialversicherung
Beispiel A
Beispiel B
8.Berechnung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge bei Teillohnzahlungszeiträumen
9.Sonstige Bezüge (einmalige Zuwendungen)
10.Insolvenzgeldumlage
1.Berufsschule ist keine erste Tätigkeitsstätte
Beispiel
2.Fahrtkosten
3.Verpflegungsmehraufwendungen
Beispiel A
Beispiel B
4.Steuervergünstigungen für Kinder
a)Grundbegriffe
b)Abgrenzungsschema
2.Unbeschränkte oder beschränkte Steuerpflicht
3.Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen bei der Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer in Deutschland
Beispiel A
Abwandlung
Beispiel B
4.Durchführung des Lohnsteuerabzugs bei ausländischen Arbeitnehmern
5.Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Familienbezogene Steuervergünstigungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
c)Steuerklasse II
d)Übrige Steuervergünstigungen
e)Übertragung eines Behinderten-Pauschbetrags
a)Familienbezogene Steuervergünstigungen
Beispiel
b)Steuerklasse II
c)Übrige Steuervergünstigungen
d)Übertragung des Behinderten-Pauschbetrags
8.Alle anderen beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmer
9.Freibeträge für Kinder und Kindergeld bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern
10.Vorsorgepauschale
11.Steuerfreie Auslösungen und Reisekosten
12.Altersentlastungsbetrag für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
a)Teillohnzahlungszeitraum
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Fünftelregelung
14.Vermögenswirksame Leistungen und Vermögensbeteiligungen
15.Kirchensteuer
16.Lohnsteuerbescheinigung
17.Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
Beispiel
18.Veranlagung beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
19.Sozialversicherung
20.„Riester-Rente“
21.Pauschalbesteuerung mit 30 % bei kurzfristiger Tätigkeit im Inland
Beispiel A
Beispiel B
1.Allgemeines
2.Selbstständige Tätigkeit
Beispiel A (Brutto-Vereinbarung)
Beispiel B (Netto-Vereinbarung)
3.Arbeitnehmer
4.Freistellung vom Lohnsteuerabzug
5.Durchführung des Lohnsteuerabzugs
6.Pauschalierung der Lohnsteuer bei Künstlern
Beispiel
7.Lohnsteuerbescheinigung und Veranlagung zur Einkommensteuer
1.Allgemeines
2.Ausstellen der „Besonderen Lohnsteuerbescheinigung“
3.Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
1.Allgemeines
2.Begriff der Betriebsveranstaltung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Herkömmlichkeit (Üblichkeit) der Betriebsveranstaltung
a)Ermittlung der Gesamtkosten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
b)Ermittlung des Arbeitnehmeranteils
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
c)Zweimalige, arbeitnehmerbezogene Inanspruchnahme des Freibetrags
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
5.Bewertung von Sachzuwendungen
Beispiel A
Beispiel B
6.Besteuerung der steuerpflichtigen Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen mit 25 %
Beispiel A
Beispiel B
7.Sachgeschenke im Rahmen einer Betriebsveranstaltung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Allgemeines
b)An der Verlosung dürfen nur bestimmte Arbeitnehmer teilnehmen
c)An der Verlosung können alle Arbeitnehmer teilnehmen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
9.Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerpflicht bei Betriebsveranstaltungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
10.Betriebsausgabenabzug beim Arbeitgeber
1.Bewirtung in der Wohnung des Arbeitnehmers
2.Bewirtung außerhalb der Wohnung des Arbeitnehmers
3.Geschäftlich veranlasste Bewirtung bei Auswärtstätigkeiten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Bewertung „üblicher“ Mahlzeiten
b)Nichtbesteuerung „üblicher“ Mahlzeiten bis 60 €
Beispiel A
Beispiel B
c)Besteuerung „üblicher“ Mahlzeiten bis 60 €
Beispiel
d)Besteuerung „unüblicher“ Mahlzeiten über 60 €
Beispiel
e)Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Mahlzeitengestellung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
f)Aufzeichnung und Bescheinigung des Großbuchstabens „M“
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
g)Pauschalbesteuerung „üblicher“ Mahlzeiten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Bewirtung bei gesellschaftlichen Veranstaltungen
6.Arbeitsessen
Hinweis für die Praxis:
Beispiel A
Beispiel B
7.Belohnungsessen
Beispiel
8.Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs auf 70 %
Beispiel
9.Nachweis der Bewirtungskosten
10.Bewirtung bei Beförderungen, Jubilarfeiern, Geburtstagen und Ähnliches
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
11.Werbungskosten für Bewirtungskosten beim Arbeitnehmer
1.Massagen am Arbeitsplatz
2.Spezielle Sehhilfen
3.Steuerbefreiung für Gesundheitsförderung
1.Allgemeines
2.Schiff ist keine erste Tätigkeitsstätte
3.Fahrten von der Wohnung zum Liegeplatz des Schiffes
Beispiel
4.Verpflegungsmehraufwendungen
Beispiel
5.Übernachtungskosten
1.Lohnsteuerliche Behandlung
a)Allgemeines
b)Versicherungspflicht und Versicherungsfreiheit
c)Beitragsbemessungsgrundlage
d)Beitragstragung
e)Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen nach dem AAG und Insolvenzgeldumlage
f)Meldungen, Beitragsnachweis und Beitragszahlung
1.Allgemeines
2.Erste Tätigkeitsstätte oder Reisekosten
Beispiel
3.Freifahrtberechtigungen
a)Allgemeines
b)Computer mit Internetanschluss am Arbeitsplatz
Beispiel
c)Betriebliche PCs und Laptops mit Internetanschluss in der Wohnung des Arbeitnehmers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Abwandlung
Beispiel E
Beispiel F
Hinweis für die Praxis
d)Aufzeichnungspflichten
a)Computerübereignung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
b)Barzuschüsse zur Internetnutzung
Erklärung
Beispiel A
Beispiel B
a)Zur Nutzung überlassene Computer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Übereignete Computer und Barzuschüsse zur Internetnutzung
Beispiel
a)Allgemeines
b)Überlassung gegen Entgelt
c)Überlassung ohne Entgelt
d)Nutzung gegen den Willen des Arbeitgebers
a)Computer als Arbeitsmittel
b)Computer kein Arbeitsmittel
Beispiel:
1.Beihilfen und Unterstützungen des Arbeitgebers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Gestellung von Schutzmasken
b)Corona-Tests auf Kosten des Arbeitgebers
c)Corona-Impfungen durch den Arbeitgeber
3.Fristverlängerung für Lohnsteuer-Anmeldungen
4.Stundung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeträge
5.Kurzarbeitergeld an Arbeitnehmer und Arbeitgeberzuschüsse
6.Quarantäne-Zeit der Arbeitnehmer
Beispiel
7.Verdienstausfallentschädigung bei Kita- und Schulschließung
8.Arbeitgeberleistungen für zusätzlichen Betreuungsbedarf beim Arbeitnehmer
9.Arbeitslohnspenden der Arbeitnehmer
10.Öffentliche Zuschüsse z. B. wegen Grenzschließung
11.Übungsleiterfreibetrag für reaktivierte Ärzte und Pflegekräfte
a)Häusliches Arbeitszimmer
b)Firmenwagennutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel
Abwandlung
c)Zahl der Arbeitstage bei der Entfernungspauschale
d)Grenzüberschreitende Tätigkeit
13.Keine Dreimonatsfrist beim Auslandstätigkeitserlass
Beispiel
14.Familienpflegezeit und Pflegezeit
15.Nebenberufliche Tätigkeit in Corona-Impfzentren und mobilen Impfteams
1.Hingabe des Darlehens
2.Verzicht auf die Rückzahlung des Darlehens
1.Allgemeines
a)Steuerfreiheit der Beiträge zu einer Direktversicherung
Beispiel
b)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen
Beispiel
c)Erstes Dienstverhältnis und Gehaltsumwandlung
d)Pauschalbesteuerung vor dem 1.1.2018
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Vorzeitige Rückzahlung pauschal mit 20 % besteuerter Beiträge zu einer Direktversicherung
4.Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
5.Krankenkassenbeiträge für Leistungen in der Auszahlungsphase
a)Allgemeines
b)Geltende Doppelbesteuerungsabkommen
c)Abkommensberechtigung/Ansässigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
2.Zuweisung des Besteuerungsrechts bei Arbeitslöhnen
Beispiel
3.Vorübergehender Aufenthalt (sog. 183-Tage-Regelung)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Abwandlung
Beispiel F
a)Grenzgänger
b)Leiharbeitnehmer
c)Studenten, Lehrer, Künstler, Sportler, Flug- und Schiffspersonal
Beispiel
d)Zahlungen aus öffentlichen Kassen
5.Berechnung des 183-Tage-Zeitraums
Beispiel B
Abwandlung
Beispiel C
6.Besonderheiten für Berufskraftfahrer
Beispiel A
Beispiel B
7.Ansässigkeit des Arbeitgebers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
8.Betriebsstättenvorbehalt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Allgemeines
Beispiel
b)Tatsächliche Arbeitstage
Beispiel A
Beispiel B
c)Aufzuteilendes Arbeitsentgelt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Behandlung von Urlaubs- und Krankheitstagen
Beispiel A
2022
2023
Beispiel B
e)Aufteilung und Korrektur im Lohnsteuerabzugsverfahren
Beispiel A
Beispiel B
f)Besteuerung von Abfindungen
Beispiel
g)Abfindung von Pensionsansprüchen
h)Aktienoptionen
i)Erfindervergütungen
k)Altersteilzeit
l)Firmenwagen, Antrittsgeld, Steuerberatungskosten
10.Progressionsvorbehalt
11.Verfahrensvorschriften
a)Subject-to-tax-Klauseln
Beispiel A
Beispiel B
b)Remittance-Base-Klauseln (= Überweisungsklausel)
Beispiel
a)Ruhegehaltsempfänger
b)Berufssportler, Künstler, Lehrer, Studenten, Grenzgänger
14.Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen mit der Sowjetunion, Jugoslawien und der Tschechoslowakei
15.Verständigungsverfahren
16.Sozialversicherung
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
Abwandlung 1
Abwandlung 2
Abwandlung 3
b)Verheiratete oder verpartnerte Arbeitnehmer
Beispiel
c)Ledige Arbeitnehmer mit eigenem Hausstand
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
d)Ledige Arbeitnehmer ohne eigenen Hausstand, die auswärts tätig sind
Beispiel
e)Beginn und Beendigung der doppelten Haushaltsführung
Beispiel A
Beispiel B
2.Höhe der steuerfreien Auslösungen bei einer doppelten Haushaltsführung im Inland
a)Kosten für die erste und letzte Fahrt
b)Familienheimfahrten bei Verheirateten[246] bzw. Wochenendheimfahrten bei Ledigen mit eigenem Hausstand
Beispiel
c)Verpflegungsmehraufwand
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
d)Kosten der Unterkunft
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
e)Schaubild und Berechnungsbeispiel zur doppelten Haushaltsführung im Inland
Beispiel
3.Umzugskosten im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Verpflegungsmehraufwendungen
b)Übernachtungskosten
Beispiel
5.Freie Unterkunft und Verpflegung im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung
Beispiel
6.Auslösungen bei doppeltem Haushalt im Ausland
a)Kosten für die erste und letzte Fahrt
b)Familienheimfahrten bei Verheirateten[250] bzw. Wochenendheimfahrten bei Ledigen mit eigenem Hausstand
c)Verpflegungsmehraufwand
d)Kosten der Unterkunft
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
e)Dreimonatszeitraum
Beispiel
a)Verpflegungsmehraufwand
Beispiel
b)Familienheimfahrten
Beispiel
8.Saldierung
9.Pauschalierung steuerpflichtiger Auslösungen mit 25 %
10.Vorsteuerabzug
1.Allgemeines
2.Steuerliche Anerkennung des Ehegattenarbeitsverhältnisses
3.Durchführung des Lohnsteuerabzugs
a)Allgemeines
b)Höhe des Arbeitsentgelts
c)Statusprüfung
5.Ehegattenarbeitsverhältnis auf 450-Euro-Basis
Beispiel
6.Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % bei Beiträgen zu einer Direktversicherung bei Ehegattenarbeitsverhältnissen
1.Steuerliche Behandlung
2.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
Beispiel
2.Besondere Beitragsberechnung für einmalige Zuwendungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Zeitliche Zuordnung der einmaligen Zuwendungen/sog. Märzklausel
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
1.Allgemeines
2.Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Abwandlung
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Abwandlung
Beispiel I
Beispiel K
Beispiel L
Beispiel M
Beispiel N
a)Allgemeines
Beispiel
b)Fahrtkostenersatz
Beispiel A
Beispiel B
Abwandlung
Beispiel C
Beispiel D
Abwandlung
Beispiel E
c)Verpflegungsmehraufwand
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
a)Allgemeines
Beispiel
b)Kosten für die erste und letzte Fahrt
c)Wochenendheimfahrten und Zwischenheimfahrten bei Verheirateten[258] und Ledigen
Beispiel A
Beispiel B
d)Verpflegungsmehraufwand
Beispiel
e)Kosten der Unterkunft
f)Schaubild und Berechnungsbeispiel zum steuerfreien Arbeitgeberersatz
Beispiel A
Beispiel B
5.Einheitliche Auslösungen und Wochenendauslösungen
Beispiel A
Beispiel B
6.Ständig wechselnde Tätigkeitsstätten mit Übernachtung im Ausland
a)Kosten für die erste und letzte Fahrt
b)Heimfahrten bei Ledigen und Verheirateten[266]
c)Verpflegungsmehraufwand
Beispiel
d)Kosten der Unterkunft
Beispiel
7.Vorsteuerabzug des Arbeitgebers
1.Einstrahlung (Definition)
2.Begriff der Entsendung
3.Entsendung im Rahmen eines ausländischen Beschäftigungsverhältnisses
4.Zeitliche Begrenzung der Entsendung und Beendigung der Einstrahlung
1.Verkehrsrechtlich als Fahrrad anzusehen (= Pedelec)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
2.Verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeug anzusehen (= Elektro-Bike)
Beispiel
3.Ansatz der Kosten für Privatfahrten
4.Gehaltsumwandlung
a)Allgemeines
Beispiel
b)Erwerb des Elektrofahrrads nach Ablauf der Leasingzeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
6.Arbeitnehmer-Elektrofahrrad für Auswärtstätigkeiten
7.Arbeitnehmer-Elektrofahrrad für Privatfahrten
8.Umsatzsteuerpflicht des geldwerten Vorteils
Beispiel
a)Allgemeines
b)Bruttolistenpreisregelung[276]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
c)Fahrtenbuchmethode
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
d)Auslagenersatz beim Aufladen eines Firmenwagens[280]
e)Anrechnung der Arbeitnehmer-Kosten für das Aufladen eines Firmenwagens auf den geldwerten Vorteil
Beispiel
a)Steuerbefreiung für das elektrische Aufladen und Gestellung der Ladevorrichtung
Beispiel A
Beispiel B
b)Übereignung der Ladevorrichtung und Barzuschüsse des Arbeitgebers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Umsatzsteuerpflicht des geldwerten Vorteils
1.Allgemeines
2.Papierverfahren im Einführungszeitraum 2013
a)Inhalt der ELStAM (= Lohnsteuerabzugsmerkmale)
b)Bildung der ELStAM. Allgemeines:
Ehegatten:
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Eingetragene Lebenspartnerschaften:
Beispiel
Kinder:
Steuerklasse II:
Unzutreffende ELStAM:
Beispiel
c)Authentifizierung (Anmeldung) des Arbeitgebers
d)Anmeldung der Arbeitnehmer
Innerhalb der „Sechs-Wochen-Frist“:
Nach Ablauf der „Sechs-Wochen-Frist“:
Beispiel A
Beispiel B
e)Anwendung der abgerufenen ELStAM
f)Sechsmonatige Kulanzfrist zur Anwendung der erstmals abgerufenen ELStAM
g)Abruf einer unzutreffenden ELStAM
h)Pflichten des Arbeitnehmers im ELStAM-Verfahren
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
i)Rechte des Arbeitnehmers
Beispiel A
Beispiel B
k)Beendigung des Dienstverhältnisses bei Anwendung des ELStAM-Verfahrens
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
l)Arbeitgeberwechsel im ELStAM-Verfahren
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
4.ELStAM-Verfahren bei verschiedenen Lohnarten
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel
b)Arbeitgeberbezogene Bescheinigung der Lohnsteuerabzugsmerkmale
c)Pflichten des Arbeitgebers bei der Härtefallregelung
a)Fehlende oder fehlerhafte Lohnsteuerabzugsmerkmale
b)Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer ohne Identifikationsnummer
c)In Deutschland nicht meldepflichtige Personen
d)Arbeitnehmer mit pauschal besteuertem Arbeitslohn
a)Höhe des Elterngeldes
b)Bemessungsgrundlage
c)Dauer des Elterngeldbezugs und Mehrlingsgeburten
d)Antragstellung und Arbeitgeberpflichten
e)Fiktives Nettoeinkommen
2.Anrechnung von Mutterschaftsgeld auf das Elterngeld
3.Beschäftigung und Elterngeld
4.Basiselterngeld, Elterngeld Plus, Partnerschaftsbonusmonate
5.Lohnsteuerliche Behandlung des Elterngeldes, Progressionsvorbehalt
6.Auswirkung der Steuerklassenwahl auf die Höhe des Elterngeldes
Beispiel A
Beispiel B
7.Elternzeit
8.Sozialversicherungsrechtliche Aspekte
Beispiel
1.Allgemeines
2.Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale
Beispiel A
Beispiel B
a)Maßgebende Straßenverbindung
Beispiel A
Beispiel B
b)Fährverbindung
Beispiel A
Beispiel B
4.Maßgebliche Wohnung
Beispiel
5.Höchstbetrag von 4500 € jährlich
Beispiel
6.Fahrgemeinschaften
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
7.Benutzung verschiedener Verkehrsmittel
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
8.Mehrere Arbeitsverhältnisse
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
Beispiel
b)Öffentliche Verkehrsmittel
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
c)Unfallkosten
Beispiel
10.Behinderte Arbeitnehmer
Beispiel A
a)Ermittlung der Entfernungspauschale 162 Tage (in den Kalenderjahren 2021 bis 2026 erhöhte Pauschalsätze vorrangig auf die Teilstrecke mit dem eigenen Kraftwagen)
b)Ermittlung der tatsächlichen Kosten für 58 Tage
Beispiel B
a)Ermittlung der Entfernungspauschale
b)Ermittlung der tatsächlichen Kosten
a)Allgemeines
b)Fahrten zu einem vom Arbeitgeber bestimmten Sammelpunkt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
c)Fahrten zum und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Steuerfreie Arbeitgeberleistungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
b)Pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen
Beispiel A
Beispiel B
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Entgeltfortzahlung
3.Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall
4.Wartezeit
5.Selbstverschuldete Krankheit
6.Anzeige- und Nachweispflichten des Arbeitnehmers
7.Berechnung der Sechswochenfrist
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
8.Höhe der Entgeltfortzahlung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
9.Kürzung von Sonderzahlungen wegen Krankheit
Beispiel
10.Lohnfortzahlungsversicherung
a)Steuerfreie oder steuerpflichtige Entschädigungen
b)Ermäßigt besteuerte Entschädigungen
a)Allgemeines
b)Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten
c)Abgrenzung gegenüber Schadensersatz
3.Entschädigung für die Aufgabe oder das Nichtausüben einer Tätigkeit
4.Zusammenballung von Einkünften
a)Auflösen des Arbeitsverhältnisses
b)Fortbestehendes Arbeitsverhältnis
c)Zusammenfassung
d)Umwandlung in einen unverfallbaren Anspruch
e)Verlust von Versorgungsanwartschaften
6.Aufzeichnungspflichten
7.Vorsorgepauschale
1.Begriff
2.Erholungsbeihilfen als steuerfreie Unterstützung
3.Erholungsbeihilfen bei typischen Berufskrankheiten
4.Steuerpflichtige Erholungsbeihilfen
5.Besteuerung der Erholungsbeihilfen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
6.Aufnahme in Betriebserholungsheime
1.Allgemeines
a)Veranlagung zur Einkommensteuer
b)Zahlung von Lohnsteuer ohne Rechtsgrund
c)Erlass aus persönlichen Billigkeitsgründen
d)Kein Besteuerungsrecht oder keine Steuerpflicht
a)Änderung der Lohnsteuerpauschalierung
b)Tatsächlich nicht einbehaltene Lohnsteuer
c)Einspruch gegen einen Haftungsbescheid
d)Vom Arbeitnehmer veruntreute Beträge
1.Allgemeines
2.Auf- bzw. Verrechnung
a)Aufrechnung durch den Arbeitgeber
b)Verrechnung durch die Einzugsstelle
c)Verrechnung durch den Rentenversicherungsträger
3.Erstattung (Gutschrift)
4.Zuständigkeit des Rentenversicherungsträgers
5.Zuständigkeit der Agentur für Arbeit
6.Weiterleitung des Antrags
7.Vererblichkeit des Erstattungsanspruchs
8.Erstattung bei Aufenthalt im Ausland
9.Stornierung von Meldungen
10.Beitragszahlung an nicht zuständige Träger der Rentenversicherung (Fehlversicherungen)
1.Allgemeines
2.Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG (sog. Kernbereich)
3.Übrige Arbeitnehmer die Arbeitslohn aus einer öffentlichen Kasse beziehen, aber keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben
a)Erste Gruppe (völlige Gleichstellung)
b)Zweite Gruppe (annähernde Gleichstellung)
c)Dritte Gruppe (keine Gleichstellung)
d)Erzielung der Einkünfte in Deutschland
4.Familienbezogene Steuervergünstigungen
5.Steuerklasse II
6.Übrige Steuervergünstigungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
7.Zahlung von Kindergeld und Berücksichtigung von Freibeträgen für Kinder
8.Durchführung des Lohnsteuerabzugs
9.Vorsorgepauschale
10.Kirchensteuer
1.Allgemeines
2.Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
3.Besonderheiten beim Ersatz von Fahrtkosten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
a)Allgemeines
b)Höhe der steuerfreien Pauschalen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Mitternachtsregelung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
d)Keine Anwendung der Dreimonatsfrist
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
e)Gewährung von Mahlzeiten
Beispiel A
Beispiel B
f)Verpflegungsmehraufwand bei grenzüberschreitenden Fahrten
Beispiel A
Beispiel B
5.Steuerfreier Ersatz von Übernachtungskosten
Beispiel
6.Reisenebenkosten bei Lkw-Fahrern
Beispiel A
Beispiel B
1.Allgemeines
a)Allgemeines
b)Sammelbeförderung
Beispiel A
Beispiel B
c)Arbeitnehmer mit Fahrtätigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
d)Arbeitnehmer mit Einsatzwechseltätigkeit
Beispiel A
Beispiel B
e)Arbeitnehmer, die sich auf Auswärtstätigkeit befinden
Beispiel
f)Arbeitnehmer, die einen beruflich veranlassten doppelten Haushalt führen
3.Steuerpflichtiger Fahrtkostenersatz für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
a)Allgemeines
b)Überlassung eines Job-Tickets und entsprechende Barzuschüsse
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
Beispiel K
c)Anwendung der 50-Euro-Freigrenze
Beispiel
d)Benzingutschein oder Tankkarte neben Job-Ticket
Beispiel A
Beispiel B
e)Überlassung von unentgeltlichen oder verbilligten Job-Tickets durch Verkehrsträger
a)Allgemeines
Beispiel
b)Pauschalierung der Lohnsteuer bei Sachbezügen
c)Pauschalierung der Lohnsteuer bei Barzuschüssen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
d)Behinderte Arbeitnehmer
Beispiel
e)Verlust des Werbungskostenabzugs bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer mit 15 %
f)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 15 % bei 450-Euro-Jobs
g)Beibehaltung des Werbungskostenabzugs bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 %
Beispiel
6.Abwälzung der Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer
Beispiel
7.Unfall auf der Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel
a)0,03 %-Methode
Beispiel A
Beispiel B
b)0,002 %-Methode
Beispiel
c)Firmenwagen mit Fahrer
d)Überlassung eines Elektro-Bikes für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel
9.Umwandlung von steuerpflichtigem Arbeitslohn in einen pauschal besteuerten Fahrtkostenzuschuss
10.Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten
Beispiel A
Beispiel B
11.Vorsteuerabzug beim Ersatz der Fahrkarte und beim Kauf von Job-Tickets
1.Allgemeines
2.Personenfernverkehr
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
3.Personennahverkehr
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
4.Taxen
Beispiel
5.Anrechnung auf die Entfernungspauschale
1.Allgemeines
2.Beantragung des Faktors
3.Ermittlung des Faktors
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Lohnsteuerabzug im Faktorverfahren
Beispiel A
Beispiel B
5.Veranlagung zur Einkommensteuer
6.Faktorverfahren bei den Zuschlagsteuern
Beispiel
7.Sozialversicherung
8.Zweijährige Gültigkeit des Faktors
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
1.Allgemeines
2.Begriff der Familienheimfahrten
a)Familienheimfahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln oder einem Kraftfahrzeug
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
b)Familienheimfahrten mit dem Flugzeug
c)Steuerfreie Sammelbeförderung bei Familienheimfahrten
4.Behinderte Arbeitnehmer
5.Unfallkosten
Beispiel
6.Erledigung beruflicher Angelegenheiten bei einer Familienheimfahrt
Beispiel
7.Besuchsfahrten des Ehegatten als Familienheimfahrten
8.Telefonkosten anstelle von Familienheimfahrten
Beispiel
9.Überlassung eines Pkws für Familienheimfahrten
Beispiel A
Beispiel B
10.Heimfahrten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten
Beispiel
11.Anrechnung der steuerfreien Arbeitgebererstattung beim Werbungskostenabzug
1.Allgemeines
a)Ankündigung der Familienpflegezeit
b)Schriftliche Vereinbarung
c)Dauer der Familienpflegezeit
d)Kombination Familienpflegezeit und Pflegezeit
e)Nachweis der Pflegebedürftigkeit
f)Finanzielle Absicherung während der Familienpflegezeit
aa)Aufstockung des Entgelts durch Wertguthaben
bb)Arbeitnehmerdarlehen
3.Arbeitsrechtliche Auswirkungen
4.Sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen
5.Steuerrechtliche Auswirkungen
6.Besondere Regelungen wegen der Corona-Pandemie
a)Abgrenzung steuerfreie und steuerpflichtige Firmenwagennutzung
Beispiel
b)Vollständige Lohnabrechnung mit Firmenwagenbesteuerung
a)Einzelnachweis aller Fahrten
b)Einzelnachweis der Gesamtkosten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
a)Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage
Beispiel A
Beispiel B
b)1 %-Methode für reine Privatfahrten
Beispiel
c)0,03 %-Methode für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel F
d)Mehrere Wohnungen
Beispiel
e)Park-and-ride-System
Beispiel
f)Bewertung von Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung
g)Behinderte Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
h)Erzielung anderer Einkünfte
Beispiel
i)Geldwerter Vorteil bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten
Beispiel
Beispiel A
Beispiel B
4.Wechsel des Firmenwagens im Laufe eines Monats
Beispiel
5.Ausnahmen vom Ansatz der vollen Monatsbeträge
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
a)Lohnsteuerliche Beurteilung der Barlohnumwandlung
Beispiel
b)Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung der Barlohnumwandlung
Beispiel
7.Deckelung des geldwerten Vorteils
Beispiel
8.Wechsel der Berechnungsmethode
a)Allgemeines
b)Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
c)Laufende Zuzahlungen
Beispiel A
Beispiel B
d)Übernahme von z. B. Treibstoff- oder Garagenkosten durch den Arbeitnehmer
Beispiel
e)Abgrenzung von Nutzungsentgelt und Kostenübernahme
Beispiel A
Beispiel B
f)Sozialversicherungsrechtliche Auswirkung
a)Allgemeines
Beispiel
b)Besonderheiten bei den Zuzahlungen
Beispiel
c)Abgrenzung Nutzungsüberlassung – Kostenerstattung
d)Zweivertragsmodell
Beispiel
11.Arbeitnehmer mit mehreren Tätigkeitsstätten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
a)Garagengeld
b)Wagenpflegepauschale
c)Einem Arbeitnehmer werden mehrere Firmenwagen überlassen
d)Nutzung eines Firmenwagens durch mehrere Arbeitnehmer
e)Fahrzeugpool[399]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
f)Campingfahrzeug als Firmenwagen
g)Lkw, Feuerwehrfahrzeug, Zugmaschine und Geländewagen als Firmenwagen
h)Abgrenzung zwischen Kostenerstattung und Nutzungsüberlassung
i)Verbilligter Kauf eines Firmenwagens durch den Arbeitnehmer
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Behinderte Arbeitnehmer
Beispiel
c)Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten
Beispiel
14.Familienheimfahrten im Rahmen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte[406]
Beispiel
c)Familienheimfahrten[407]
d)Reine Privatfahrten[408]
e)Fälle, in denen ein Zuschlag für den Fahrer nicht anzusetzen ist
a)Allgemeines
b)Vereinfachungsregelung bei Unfallkosten von 1000 € zuzüglich Umsatzsteuer
Beispiel
c)Schadensersatzpflicht des Arbeitnehmers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Keine Schadensersatzpflicht des Arbeitnehmers
Beispiel
e)Unfälle auf beruflichen Fahrten
Beispiel
17.Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Überlassung von Firmenwagen
a)Nutzungsverbot und Nutzungsmöglichkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
b)Nutzungsverzicht des Arbeitnehmers
Beispiel
c)Haftung des Arbeitgebers
d)Privatnutzung eines Firmenwagens durch Gesellschafter-Geschäftsführer
a)Allgemeines
b)Private Nutzung des Firmenwagens während des Bezugs von Entgeltersatzleistungen
Beispiel
a)Entgeltliche Firmenwagengestellung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung
Beispiel A
Beispiel B
c)Unentgeltliche Firmenwagengestellung
Beispiel
d)Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens
Beispiel
1.Erste Tätigkeitsstätte
Beispiel A
Beispiel B
2.Fahrtkosten zum Flughafen
Beispiel A
Beispiel B
3.Verpflegungsmehraufwendungen
4.Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
1.Allgemeines
2.Vergabe der Identifikationsnummer
3.Deutschkurs des Arbeitgebers
4.Flüchtlingshelfer
a)Allgemeines
b)Studium
c)Sonstiges
a)Allgemeines
b)Erhöhung der Einsatzfähigkeit des Arbeitnehmers
Beispiel
c)Sprachliche Bildungsmaßnahmen
Beispiel
d)Berufsbegleitendes Studium
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
e)Outplacement-Beratung
f)Steuerfreistellung von Weiterbildungsmaßnahmen nach § 82 SGB III
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
Beispiel
b)Reisekostenersatz des Arbeitgebers
Beispiel
4.Anwendungsbereich der Dreimonatsfrist
Beispiel
1.Allgemeines
2.Arbeitslohn oder ganz überwiegend eigenbetriebliches Interesse
3.Steuerfreistellung des Arbeitslohns bis zu 600 € jährlich
Beispiel
1.Allgemeines
Sachbezugswert „Freie Verpflegung“ in allen Bundesländern
Sachbezugswert „Freie Unterkunft“ in allen Bundesländern
2.Freie oder verbilligte Verpflegung
Beispiel A
Beispiel B
3.Freie oder verbilligte Verpflegung für Familienangehörige
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
b)Bewertung einer „Wohnung“ mit dem Sachbezugswert für Unterkunft
Beispiel:
c)Bewertung einer „Unterkunft“ mit dem ortsüblichen Mietpreis
5.Heizung und Beleuchtung
Beispiel
6.Aufnahme in den Haushalt des Arbeitgebers
7.Gemeinschaftsunterkunft und Mehrfachbelegung
Beispiel
8.Freie Unterkunft für Jugendliche und Auszubildende
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
9.Anwendung der Freigrenze von 50 € auf Unterkunft und Verpflegung
a)Allgemeines
b)Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Unterkunft
Beispiel
c)Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Heizung und Beleuchtung
d)Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Verpflegung
Beispiel
11.Lohnabrechnung mit Sachbezug und Nettogewährung des Sachbezugs
Beispiel
12.Freie Unterkunft und Verpflegung im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung
13.Verhältnis der Sachbezugswerte zu tarifvertraglichen Regelungen
14.Umsatzsteuerpflicht bei der Gewährung von Unterkunft und Verpflegung
Beispiel
1.Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten und Familienheimfahrten
2.Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Privatfahrten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Jahresnetzkarten
5.Umsatzsteuerliche Behandlung
1.Allgemeines
2.Freiflüge, die von Luftverkehrsgesellschaften gewährt werden
a)Anwendung des Rabattfreibetrags
Beispiel
b)Keine Anwendung des Rabattfreibetrags
a)Besondere Sachbezugswerte für 2022, 2023 und 2024
b)Ansatz mit 60 %
c)Ansatz mit 80 %
d)Erhöhung um 10 %
e)Berechnungsbeispiel. Beispiel
f)Für welche Luftfahrtunternehmen gelten die besonderen Sachbezugswerte
g)Geltung der besonderen Sachbezugswerte für andere Arbeitgeber
4.Miles & More
5.Umsatzsteuerpflicht der Freiflüge
1.Allgemeines
2.Ganz überwiegend eigenbetriebliches Interesse des Arbeitgebers
3.Werbungskosten
1.Allgemeines
2.Beratung und Vermittlung einer Betreuungsleistung
Beispiel A
Beispiel B
3.Betreuungsleistung
Beispiel A
Abwandlung 1
Abwandlung 2
Beispiel B
Beispiel C
4.Nachweise
5.Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerpflicht
6.Pauschale Zahlungen des Arbeitgebers
Beispiel
1.Allgemeines
2.Unterbringung des Firmenwagens in einer arbeitnehmereigenen Garage
3.Unterbringung des Firmenwagens in einer angemieteten Garage
4.Kein zusätzlicher geldwerter Vorteil, durch die Zahlung von lohnsteuerfreien Garagengeldern
5.Änderung des Lohnsteuerabzugs für das laufende Kalenderjahr
6.Rückwirkende Änderung des Lohnsteuerabzugs für bereits abgelaufene Kalenderjahre
Bestätigung zur Vorlage beim Finanzamt
Bestätigung zur Vorlage beim Finanzamt
7.Rückwirkende Änderung einer Lohnsteuerpauschalierung
1.Allgemeines
2.Steuerklasse III bei Gastarbeitern
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
3.Steuerklasse II für Gastarbeiter
4.Übrige Steuervergünstigungen
1.Allgemeines
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
c)Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug
Beispiel
3.Umwandlung von Barlohn in später zufließende Versorgungsbezüge
4.Gehaltsumwandlung im engeren Sinne
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Abwandlung
Beispiel E
Beispiel F
5.Wechsel der Einkunftsart
1.Allgemeines
2.Geringfügige Beschäftigungen
a)450-Euro-Grenze
Beispiel A
Beispiel B
b)Ermittlung des Arbeitsentgelts, einmalige Zuwendungen
Beispiel A
Beispiel B
c)Schwankende Arbeitslöhne
d)Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Grenze
Beispiel A
Beispiel B
e)Arbeitszeitkonten bei 450-Euro-Jobs
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Steuerfreier Arbeitslohn
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Sonderfälle
Beispiel A
Beispiel B
c)Entgeltumwandlung für eine betriebliche Altersversorgung bei 450-Euro-Jobs
Beispiel A
Beispiel B
d)Pauschal besteuerter Arbeitslohn
Beispiel
5.Pauschalbeiträge
6.Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung in Höhe von 13 % oder 5 %
Beispiel
a)Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung in Höhe von 15 %
c)Mindestbemessungsgrundlage
8.Befreiung von der Versicherungspflicht in der Rentenversicherung
9.Mindestbeitragsbemessungsgrundlage
Beispiel A
Beispiel B
10.Pauschalierung der Lohnsteuer
11.Zusammenrechnung von mehreren geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Allgemeines
Beispiel
b)Auszubildende mit Minijob
Beispiel
c)Mehrere Minijobs neben einer Haupttätigkeit
Beispiel
d)Sonderfälle
Beispiel A
Beispiel B
13.Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze in der Krankenversicherung durch Mehrfachbeschäftigungen
14.Beginn der Versicherungspflicht bei Mehrfachbeschäftigungen
Beispiel
15.Übergangsregelungen seit 1.1.2013
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
b)Auf ein Jahr befristete Rahmenverträge
Beispiel
c)Drei Monate oder 70 Arbeitstage
d)Zusammenrechnung mehrerer Beschäftigungsverhältnisse innerhalb eines Jahres
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
e)Prüfung der Berufsmäßigkeit
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
f)Kurzfristige Beschäftigung im Anschluss an einen 450-Euro-Job
g)Ab wann tritt die Versicherungspflicht ein, wenn die 70-Tage- oder Drei-Monats-Grenze überschritten wird?
17.Besonderheiten in der Arbeitslosenversicherung
18.Aufzeichnungspflichten
19.Abführen der Beiträge
20.Meldepflichten
a)Allgemeines
b)Kreis der Arbeitgeber
c)Umlagen U1 und U2
d)Erstattung von Arbeitgeberaufwendungen
22.Arbeitsvertrag für geringfügige Beschäftigungsverhältnisse
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
3.Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV
4.Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern
a)Gesellschafter-Geschäftsführer mit mindestens 50 % Anteil am Stammkapital
b)Übrige Gesellschafter-Geschäftsführer
c)Abhängiges Beschäftigungsverhältnis
d)Statusprüfung
e)Rückwirkender Wegfall der Sozialversicherungspflicht
f)Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)
g)Arbeitgeberzuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer
h)Gesellschafter-Geschäftsführer als geringfügig Beschäftigter
Beispiel
2.Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften
3.Organe ausländischer Kapitalgesellschaften
4.Offene Handelsgesellschaft und Gesellschaft bürgerlichen Rechts
5.Kommanditgesellschaften
a)Komplementäre
b)Kommanditisten
a)Allgemeines
b)Überstundenvergütungen
c)Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
d)Vorsorgepauschale bei Gesellschafter-Geschäftsführern
e)Nachversteuerung von Arbeitslohn bei Gesellschafter-Geschäftsführern
Beispiel
f)Kürzung des Sonderausgaben-Höchstbetrags zur Basisversorgung
g)Kürzung des Vorwegabzugs
h)Arbeitszeitkonten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
i)Freiwillige Berufsgenossenschaftsbeiträge
k)Pensionszusage
Beispiel
l)Verdeckte Gewinnausschüttung bei gemischt veranlassten Aufwendungen
Beispiel A
Beispiel B
m)Zufluss von Gehaltsbestandteilen
7.Gehaltsabrechnung für den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH
Beispiel
Zuschuss zur Krankenversicherung
Zuschuss zur Pflegeversicherung
Privatnutzung des Geschäftswagens
Direktversicherung
Abzuführende Lohn- und Kirchensteuer
Abzuführender Solidaritätszuschlag
8.Übersicht über gleichgesetzte Kapitalgesellschaften in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union
1.Allgemeines
2.Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Freibetrag von 600 € jährlich je Arbeitnehmer
b)Verhaltensbezogene Prävention außerhalb des Betriebs
Beispiel A
Beispiel B
c)Verhaltensbezogene Prävention innerhalb des Betriebes
d)Betriebliche Gesundheitsförderung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
4.Steuerpflichtige Arbeitgeberleistungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Umsatzsteuerpflicht der Sachleistungen des Arbeitgebers
1.Allgemeines
2.Grenzgängerregelungen
a)Allgemeines
b)Frankreich
Ausgangssachverhalt
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
c)Österreich
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Freistellungsbescheinigung
5.Sonderregelung für die Schweiz
Beispiel A
Beispiel B
Obligatorium:
Überobligatorium:
Austrittsleistungen:
Beendigung des Arbeitsverhältnisses:
6.Sonderregelung für belgische „Grenzgänger“
7.Nachbarländer ohne Grenzgängerregelung
8.Kirchensteuer
9.Vermögensbildung
10.Sozialversicherung
11.Kindergeld
12.Härteausgleich bei der Einkommensteuer-Veranlagung
1.Allgemeines
2.Optionsrecht
3.Rückkaufsrecht
4.Vorkaufsrecht
5.Erbbaurecht
6.Wohnrecht
7.Besteuerung
1.Allgemeines
2.Arbeitgeberbegriff
a)Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer
b)Lohnsteuer-Jahresausgleich
c)Fehler im Lohnkonto/in der Lohnsteuerbescheinigung
Beispiel A
Beispiel B
a)Maßgeblichkeit der (elektronischen) Lohnsteuerabzugsmerkmale
b)Anwendung der Lohnsteuertabelle
c)Verjährung
d)Anzeige des Arbeitgebers
Beispiel
5.Ermessensprüfung des Finanzamts
6.Einschränkung der Arbeitgeberhaftung durch den Grundsatz von Treu und Glauben (Entschließungsermessen)
a)Allgemeines
b)Inanspruchnahme des Arbeitnehmers als Steuerschuldner
c)Unzulässige Inanspruchnahme des Arbeitgebers
d)Ermessensfehlerfreie Inanspruchnahme des Arbeitgebers
8.Rückgriff auf den Arbeitnehmer
a)Nettolohnvereinbarungen
b)Schwarzgeldzahlungen
c)Missglückte Pauschalierung bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten
10.Einwendungen gegen eine Lohnsteuernachforderung aus sachlichen Gründen
a)Allgemeines
b)Brutto-Einzelberechnung
Beispiel
c)Netto-Einzelberechnung
d)Pauschsteuersatz auf Antrag des Arbeitgebers
e)Schätzung der Lohnsteuer bei fehlendem Pauschalierungsantrag
12.Verfahren bei der Lohnsteuernachholung
a)Haftungsbescheid
b)Nachforderungsbescheid
c)Zahlungsfrist, Kleinbetragsgrenze
d)Änderungssperre
e)Steuernacherhebung bei der Lohnsteuer-Nachschau
a)Arbeitgeber als Schuldner (Rückgriffsrecht)
b)Beitragsnacherhebung nach Prüfung des Arbeitgebers
c)Nacherhebungen bei mangelhaften Aufzeichnungen
d)Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
e)Haftung des Reeders
f)Generalunternehmerhaftung im Baugewerbe
g)Nachunternehmerhaftung in der Fleischwirtschaft
h)Nachunternehmerhaftung in der Kurier-, Express- und Paketbranche
i)Umfang der Haftung
14.Haftung bei Übernahme lohnsteuerlicher Pflichten durch Dritte
Beispiel
15.Haftung anderer Personen für Lohnsteuer
1.Allgemeines
a)Allgemeines
b)Beschäftigung von Familienangehörigen
3.Pauschalabgabe von 12 % für Beschäftigungen in einem Privathaushalt
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel
b)Mindestbeitragsbemessungsgrenze
Beispiel
5.Zusammenrechnung von mehreren geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen
Beispiel A
Beispiel B
6.Zusammenrechnung von Hauptbeschäftigungen mit geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen in Privathaushalten
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Meldungen im Haushaltsscheck-Verfahren
c)Art der Meldungen im Haushaltsscheck-Verfahren
d)SEPA-Basislastschriftmandat
e)Zuständige Einzugsstelle, Meldeanlass, Meldefristen
f)Aufzeichnungspflichten
g)Verfahren bei der Minijob-Zentrale
h)Bescheinigungen
a)Allgemeines
b)Individuelle Lohnsteuerabzugsmerkmale oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2 %
a)Allgemeines
b)Geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. 450-Euro-Job)
Beispiel A
Beispiel B
c)Sozialversicherungspflichtige Beschäftigung in einem privaten Haushalt
Beispiel A
Beispiel B
d)Haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht im Rahmen des Arbeitsverhältnisses erbracht werden
Beispiel A
Beispiel B
e)Zusätzliche Förderung von Handwerkerleistungen
Beispiel A
Beispiel B
f)Freibetrag für das Lohnsteuerabzugsverfahren
Beispiel
g)Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei Wohnungseigentümergemeinschaften und Mietern
Beispiel A
Beispiel B
h)Aufwendungen für eine Haushaltshilfe als außergewöhnliche Belastung
i)Dienst- oder Werkswohnung
k)Kinderbetreuungskosten
l)Energetische Gebäudesanierung
Beispiel
10.Schwarzarbeit in Privathaushalten
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerabzug
3.Vermögenswirksame Leistungen
4.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
2.Verfahren bei der Festsetzung von Hinzurechnungsbeträgen
Beispiel
a)Freibetrag im zweiten Dienstverhältnis
b)Hinzurechnungsbetrag im ersten Dienstverhältnis
4.Eintragung von Freibeträgen und Hinzurechnungsbeträgen bei 450-Euro-Jobs
5.Nicht rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer und Versorgungsempfänger
6.Hinzurechnungsbeträge auch für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
1.Allgemeines
2.Keine erste Tätigkeitsstätte im Home-Office
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
3.Werbungskostenabzug für das Home-Office
4.Mietverhältnis mit dem Arbeitgeber
5.Essensmarken und Mahlzeitenzuschüsse
6.Home-Office-Pauschale
Beispiel A
Beispiel B
7.Corona-Pandemie
1.Allgemeines
2.Umlagepflichtige Arbeitgeber
3.Nicht umlagepflichtige Arbeitgeber
a)Umlagesatz
b)Umlagepflichtiges Arbeitsentgelt
aa)Leistungen des Arbeitgebers während des Bezugs von Entgeltersatzleistungen
bb)Geringfügige Beschäftigungen und Beschäftigungen im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV
cc)Bezieher von Kurzarbeitergeld, Saisonkurzarbeitergeld und Transferkurzarbeitergeld
dd)Ehrenamtliche Tätigkeiten
ee)Einrichtungen der Jugendhilfe
ff)Werkstätten für behinderte Menschen
gg)Assistenzkräfte von behinderten Menschen
hh)Praktikanten
ii)Duale Studiengänge
jj)Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft
kk)Personen im freiwilligen sozialen oder ökologischen Jahr
ll)Ausländische Saisonarbeitskräfte
mm)Einstrahlung und Ausstrahlung
nn)Altersteilzeitarbeitsverhältnisse und sonstige flexible Arbeitszeitverhältnisse
oo)Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge
c)Berücksichtigung der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung
d)Berechnung der Umlage
e)Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt
f)März-Klausel
g)Nachweis der Umlage
5.Einzug und Weiterleitung der Umlage
a)Zuständigkeiten
b)Feststellung der Teilnahme am Umlageverfahren
1.Allgemeines
2.Betriebliche Altersversorgung und Insolvenzsicherung
Beispiel
3.Erwerb einer Rückdeckungsversicherung im Insolvenzfall
Beispiel
4.Verlust eines Bezugsrechts
5.Wertguthaben auf einem Zeitwertkonto
6.Altersteilzeit
1.Allgemeines
a)Arbeitsentgelt als Berechnungsgrundlage
b)Regelmäßigkeit des Arbeitsentgelts
c)Variable Entgeltbestandteile
d)Zuschläge mit Rücksicht auf den Familienstand
e)Vorausschauende Betrachtung der Einkommensverhältnisse
Beispiel:
f)Vereinbarung eines Nettoarbeitsentgelts
3.Maßgebende Jahresarbeitsentgeltgrenze
Übersicht. Höhe der Jahresarbeitsentgeltgrenzen nach § 6 Abs. 6 und 7 SGB V seit 2015
a)Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze von Beginn der Beschäftigung an
Beispiel
Beispiel
b)Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze im Laufe der Beschäftigung
c)Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze nach Unterbrechung der Beschäftigung
d)Ausscheiden aus der gesetzlichen Krankenversicherung
a)Minderung des Jahresarbeitsentgelts
b)Anhebung der Jahresarbeitsentgeltgrenze
Beispiel
c)Unterbrechungen des entgeltlichen Beschäftigungsverhältnisses
d)Nachträglich festgestelltes Ende der Versicherungsfreiheit
a)Auswirkungen der Versicherungsfreiheit auf andere Versicherungstatbestände
b)Auswirkungen der Versicherungsfreiheit auf die landwirtschaftliche Krankenversicherung
a)Voraussetzungen für die Befreiung
b)Wirkungen der Befreiung
8.Ausschluss der Versicherungspflicht für ältere Arbeitnehmer
9.Meldepflichten
1.Arbeitnehmerjubiläum
Beispiel A
Beispiel B
2.Besteuerung von steuerpflichtigen Zuwendungen bei Arbeitnehmerjubiläen
3.Geschäftsjubiläum
Beispiel
4.Besteuerung von steuerpflichtigen Zuwendungen bei Geschäftsjubiläen
Beispiel
5.Umsatzsteuerpflicht von Sachzuwendungen bei einem Arbeitnehmer- oder Geschäftsjubiläum
6.Werbungskostenabzug beim Arbeitnehmer
1.Allgemeines
2.Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst und vergleichbare Personen
3.Arbeitnehmer in der Privatwirtschaft
4.Höhe des steuerfreien Kaufkraftausgleichs
Beispiel
5.Steuerfreier Mietzuschuss
Beispiel
1.Allgemeines
a)Art der Betreuung
Beispiel
Abwandlung
b)Höchstbetrag
Beispiel A
Beispiel B
c)Nachweise
d)Nicht verheiratete Eltern
3.Begünstigte Kinder
Beispiel
4.Anspruchsvoraussetzungen der Eltern
5.Sonstiges
1.Allgemeines
a)Betriebskindergarten und Barzuschüsse
Beispiel
b)Gehaltsumwandlung nicht möglich
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Besondere Arbeitgeberleistungen
d)Betreuung im Haushalt
Beispiel
3.Nicht schulpflichtige Kinder
Beispiel
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerliche Behandlung
3.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
4.Datenaustausch-Entgeltersatzleistungen
1.Kirchensteuerpflicht und Kirchensteuersätze
2.Berechnung der Kirchensteuer bei Arbeitnehmern mit Kindern
Beispiel A
a) Berechnung der Lohnsteuer
b) Berechnung der Kirchensteuer
Beispiel B
3.Mindestkirchensteuer
4.Kappung der Kirchensteuer
5.Beginn und Ende der Kirchensteuerpflicht
a)Allgemeines
b)Halbteilungsgrundsatz
Beispiel A
Beispiel B
c)Abschaffung des Halbteilungsgrundsatzes
Beispiel
d)Glaubensverschiedenheit
7.Betriebsstättenprinzip
Beispiel
8.Berechnung der Kirchensteuer bei ausländischen Arbeitnehmern
9.Kirchensteuerberechnung bei der Besteuerung sonstiger Bezüge
Beispiel
a)Allgemeines
b)Vereinfachtes Verfahren
c)Ausscheiden der nicht kirchensteuerpflichtigen Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Nachweis, dass der Arbeitnehmer nicht kirchensteuerpflichtig ist
Muster: Erklärung gegenüber dem Betriebsstättenfinanzamt zur Religionszugehörigkeit für die Erhebung der pauschalen Lohnsteuer nach §§ 40, 40a Abs. 1, 2a und 3 und § 40b EStG und der pauschalen Einkommensteuer nach §§ 37a und 37b EStG
1.Allgemeines
2.Anwendung des Progressionsvorbehalts
1.Allgemeines
a)Spielzeitverpflichtete Künstler
b)Gastspielverpflichtete Künstler
3.Tätigkeit bei Kulturorchestern
4.Tätigkeit bei Hörfunk und Fernsehen
Beispiel A
Beispiel B
5.Tätigkeit bei Film- und Fernsehproduktionen
6.Synchronisierung
7.Tätigkeit bei Konzertunternehmen und Kapellenagenturen
8.Wiederholungshonorare
9.Steuerabzug vom Arbeitslohn
10.Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge für unständig Beschäftigte bei Rundfunk- und Fernsehanstalten
11.Künstlersozialversicherung
1.Allgemeines
Beispiel
2.Lohnsteuerliche Behandlung
3.Beitragsrechtliche Behandlung
a)Krankenversicherung
b)Pflegeversicherung
c)Rentenversicherung
d)Arbeitslosenversicherung
e)Verteilung der Beitragslast
Beispiel A
Berechnung der Lohn- und Kirchensteuer sowie des Solidaritätszuschlags
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge
Beispiel B
Beitragsbemessungsgrundlage Rentenversicherung
Beitragsbemessungsgrundlage Kranken- und Pflegeversicherung
Beitragsbemessungsgrundlage Arbeitslosenversicherung
Beispiel C
Beitragsbemessungsgrundlage Rentenversicherung
Beitragsbemessungsgrundlage Kranken- und Pflegeversicherung
Beitragsbemessungsgrundlage Arbeitslosenversicherung
4.Einmalige Zuwendungen und Kurzarbeitgeld
5.Zuschuss zum Kurzarbeitergeld[555]
a)Allgemeines
b)Freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherte Bezieher von Kurzarbeitergeld
Beispiel
c)Privat krankenversicherte Bezieher von Kurzarbeitergeld
7.Insolvenzgeldumlage
a)Anspruchsvoraussetzungen
b)Höhe des Kurzarbeitergeldes
c)Bezugsdauer
d)Hinzuverdienstgrenzen
e)Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen
f)Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld
1.Allgemeines
2.Firmenwagengestellung bei Leasingfahrzeugen
3.Vergünstigte Leasingkonditionen als geldwerter Vorteil
4.Übertragbarkeit auf andere Wirtschaftsgüter
1.Allgemeines
2.Anlegen eines neuen Lohnkontos für 2022
3.Aufzeichnungen für die Eintragung der Buchstaben F, FR, M, S und U in die Lohnsteuerbescheinigung 2022
4.Laufende Eintragungen im Lohnkonto 2022
5.Sachbezüge
6.Sonstige Bezüge
7.Arbeitslohn für mehrere Jahre und Entschädigungen
8.Versorgungsbezüge
9.Eintragung des Buchstabens „U“ im Lohnkonto
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Allgemeines
b)Pauschal besteuerte Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
c)Sonstiger pauschal besteuerter Arbeitslohn
a)Allgemeines
b)Ausnahmen von der Aufzeichnungspflicht für steuerfreien Arbeitslohn
c)Besonderheiten bei steuerfreien Reisekosten und Auslösungen
d)Besonderheiten bei steuerfreien Fahrtkostenzuschüssen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
12.Aufzeichnungen für Zwecke des Progressionsvorbehalts
a)Steuerfreie Beiträge zu Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds
b)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 %
c)BAV-Förderbetrag für Geringverdiener
a)Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil zur Rentenversicherung
b)Steuerfreie Beitragszuschüsse des Arbeitgebers zur Kranken- und Pflegeversicherung
c)Beiträge des Arbeitnehmers zur Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung
d)Keine Bescheinigung von Beiträgen, die auf steuerfreien Arbeitslohn entfallen
15.Besondere Aufzeichnungspflichten für Versorgungsbezüge
16.Vermögenswirksame Leistungen
17.Vermögensbeteiligungen
18.Eintragungen im Lohnkonto bei Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs
19.Sammellohnkonto
20.Aufzeichnungspflichten bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten
21.Form des Lohnkontos
22.Aufbewahrung des Lohnkontos
23.Führung des Lohnkontos durch Dritte
24.Sozialversicherungsrechtliche Aufzeichnungspflichten
1.Allgemeines
2.Begriff des Arbeitseinkommens
3.Unpfändbare Teile des Arbeitseinkommens
a)Allgemeines
b)Berechnung des Nettoarbeitseinkommens nach der Bruttomethode oder der Nettomethode
Beispiel
5.Besonderheiten bei einer Pfändung wegen Unterhaltsansprüchen
1.Allgemeines
a)Sozialkassen des Baugewerbes
b)Deutsche Rentenversicherung
a)Allgemeines
b)Antrag beim Betriebsstättenfinanzamt des Dritten
Beispiel A
Beispiel B
c)Zusammenfassung der Arbeitslöhne aus mehreren Arbeitsverhältnissen
Beispiel
4.Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten
5.Haftung bei der Übertragung der Arbeitgeberpflichten auf einen Dritten
Beispiel
1.Allgemeines
2.Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
3.Eingetragene Lebenspartner
4.Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer[589]
5.Abruf einer unzutreffenden ELStAM
6.Korrektur der ELStAM für zurückliegende Lohnzahlungszeiträume
Beispiel
7.Nichtteilnahme am ELStAM-Verfahren in sog. Härtefällen
1.Allgemeines
2.Datenzugriff bei der Außenprüfung
3.Digitale LohnSchnittstelle
4.Rechte des Arbeitgebers
5.Betriebsprüfung durch die Rentenversicherung
6.Zeitgleiche Lohnsteuer-Außenprüfung und Betriebsprüfung
7.Lohnsteuer-Nachschau
a)Elektronische Lohnsteuerbescheinigung
b)Besondere Lohnsteuerbescheinigung
c)Muster der Lohnsteuerbescheinigung 2022
2.Eintragung in Zeile 1 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
3.Eintragung in Zeile 2 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
a)Eintragung der Anzahl der im Lohnkonto vermerkten Buchstaben U
b)Eintragung des Buchstabens F
c)Eintragung des Buchstabens S
d)Eintragung des Buchstabens M
e)Eintragung des Buchstabens FR
4.Eintragung in Zeile 3 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel
5.Eintragung in Zeile 4 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
6.Eintragung in Zeile 5 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
7.Eintragungen in den Zeilen 6 und 7 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
8.Eintragung in Zeile 8 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
9.Eintragung in Zeile 9 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel
10.Eintragung in Zeile 10 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
11.Eintragungen in den Zeilen 11, 12, 13 und 14 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
12.Eintragung in Zeile 15 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
13.Eintragung in Zeile 16 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
14.Eintragung in Zeile 17 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
15.Eintragung in Zeile 18 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
16.Eintragung in Zeile 19 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
17.Eintragung in Zeile 20 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
18.Eintragung in Zeile 21 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
19.Eintragung in Zeilen 22 und 23 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
20.Eintragung in Zeile 24 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
21.Eintragung in Zeile 25 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
22.Eintragung in Zeile 26 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
23.Eintragung in Zeile 27 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
24.Eintragungen in Zeilen 22 bis 27[603] bei steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn
Beispiel A
Beispiel B
25.Eintragung in Zeile 28 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel A
Beispiel B
26.Eintragung in Zeilen 29, 30, 31 und 32 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
27.Eintragung in Zeile 33 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
28.Eintragung in Zeile 34 der Lohnsteuerbescheinigung 2022
Beispiel
Abwandlung
29.Eintragungen in die freien Zeilen der Lohnsteuerbescheinigung 2022
30.Eintragungen in die letzte Zeile der Lohnsteuerbescheinigung 2022
31.Besondere Lohnsteuerbescheinigung
32.Aushändigung der Lohnsteuerbescheinigung
a)Zeitliche Grenze der Korrektur oder Stornierung
b)Unrichtige Datensätze
c)Nachzahlungen
d)Änderung des Lohnsteuerabzugs
1.Allgemeines
2.Zuständigkeit des Arbeitgebers
Beispiel A
Beispiel B
3.Fälle, in denen der Arbeitgeber keinen Jahresausgleich durchführen darf
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
4.Frist für die Durchführung des Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber
Beispiel A
Beispiel B
5.Ermittlung des maßgebenden Jahresarbeitslohns
Beispiel A
Beispiel B
6.Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Zutreffender Lohnsteuerabzug während des Jahres
c)Falscher Lohnsteuerabzug während des Jahres
8.Zusammenfassung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs und der Dezember-Abrechnung
9.Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
Beispiel
10.Altersentlastungsbetrag beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
Beispiel
11.Lohnsteuer-Jahresausgleich für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
Beispiel
12.Entnahme des Erstattungsbetrags aus dem Lohnsteueraufkommen
13.Ausgleich des Solidaritätszuschlags durch den Arbeitgeber
14.Kirchensteuer-Jahresausgleich
Beispiel
15.Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
1.Allgemeines
2.Durchführung der Lohnsteuer-Nachschau
3.Mitwirkungspflichten der Beteiligten
4.Recht auf Datenzugriff
5.Übergang zu einer Lohnsteuer-Außenprüfung
6.Auswertung der Feststellungen
7.Verfahrensrechtliche Besonderheiten
1.Allgemeines
2.Wodurch unterscheidet sich die Allgemeine Lohnsteuertabelle von der Besonderen Lohnsteuertabelle?
3.Geltungsbereich der Allgemeinen und Besonderen Lohnsteuertabelle
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
2.Verpflichtung des Arbeitgebers zum Lohnsteuerabzug bei einer unechten Lohnzahlung durch Dritte
3.Verpflichtung des Arbeitgebers zum Lohnsteuerabzug bei einer echten Lohnzahlung durch Dritte
Beispiel
4.Verfahren beim Lohnsteuerabzug
5.Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
6.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
2.Arbeitstägliche Mahlzeiten im Betrieb
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Begriff der Mahlzeit
Beispiel
4.Mahlzeiten, die im Betrieb abgegeben werden
Beispiel A
Beispiel B
5.Abgabe von Mahlzeiten in verpachteten Kantinen
Beispiel
a)Bewertung von Essensmarken mit dem Sachbezugswert[622]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
b)Begrenzung des steuerpflichtigen Betrags auf den Wert der Essensmarke
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
c)Umwandlung von Barlohn in Essensgutscheine oder Restaurantschecks
d)Ausgabe von Essensmarken an Arbeitnehmer mit Auswärtstätigkeit
Beispiel
e)Arbeitstägliche Arbeitgeberzuschüsse
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
7.Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 %
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Barzuschüsse (sog. Essensgeld)
b)Steuerpflichtige Essenszuschüsse bei der Abgabe von Mahlzeiten
9.Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Gewährung von Mahlzeiten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
10.Anwendung der 50-Euro-Freigrenze bei der Abgabe von Mahlzeiten
11.Umsatzsteuerpflicht bei der Gewährung unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten
Beispiel
1.Lohnsteuer
Beispiel
2.Sozialversicherung
Beispiel A
Beispiel B
1.Allgemeines
2.Musikkapelle als Personengesellschaft
3.Loser Zusammenschluss von Musikern
4.Der Kapellenleiter tritt als Unternehmer auf
1.Anspruch auf Mutterschaftsgeld
Beispiel
2.Zuschuss des Arbeitgebers zum Mutterschaftsgeld
3.Höhe des Zuschusses zum Mutterschaftsgeld
4.Nutzung eines Firmenwagens während des Bezugs von Mutterschaftsgeld
5.Lohnabrechnung mit Arbeitgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge:
6.Auswirkung von Freibeträgen und Steuerklassenwechsel auf den Arbeitgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld
Beispiel A
Beispiel B
7.Lohnfortzahlungsversicherung (Umlageverfahren U2)
a)Regressanspruch des Arbeitgebers in Haftungsfällen
b)Vorliegen einer Anrufungsauskunft
c)Veranlagung und Nettolohnvereinbarung
d)Ausschließlich Nachforderung beim Arbeitnehmer
Beispiel
2.Sozialversicherungsbeiträge
1.Allgemeines
2.Echte nachgelagerte Besteuerung als Arbeitslohn
3.Nachgelagerte Besteuerung als sonstige Einkünfte
a)Allgemeines
b)Besteuerung als laufender Arbeitslohn oder sonstiger Bezug
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Anwendung der sog. Fünftelregelung
2.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
Beispiel
1.Allgemeines
a)Nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder eine vergleichbare Tätigkeit
b)Nebenberufliche Lehrtätigkeit
c)Nebenberufliche künstlerische Tätigkeit
d)Nebenberufliche Pflegetätigkeit
3.Begünstigter Arbeitgeber/Auftraggeber und begünstigter Zweck
4.Nebenberuflichkeit/Drittelregelung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
5.Mehrere Nebentätigkeiten nebeneinander
Beispiel
a)Nebenberufliche Lehrtätigkeit
b)Nebenberuflich tätige Übungsleiter usw
Beispiel A
Beispiel B
7.Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns für eine nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher oder Betreuer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Geringfügig entlohnte Beschäftigungen (sog. 450-Euro-Jobs)
b)Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des steuerfreien Betrags von 3000 €
Beispiel
9.Lohnabrechnungen für die Beschäftigung eines Übungsleiters auf 450-Euro-Basis
Beispiel A
Beispiel B
10.Freibetrag von 840 € jährlich für Vereinskassierer, Platzwarte und Ordner und andere ehrenamtlich für gemeinnützige Organisationen tätige Personen (sog. Ehrenamtspauschale)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Abwandlung
11.Steuerfreie Übungsleiterpauschale und Werbungskostenabzug im Veranlagungsverfahren
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
12.Steuerfreibetrag von 840 € jährlich und Werbungskosten im Veranlagungsverfahren
Beispiel
13.Ehrenamtlich tätige Betreuer, Vormünder und Pfleger
Beispiel
1.Begriff des Nettolohns
2.Nettolohnberechnung für laufenden Arbeitslohn
3.Nettolohnberechnung bei sonstigen Bezügen
Beispiel
a)Allgemeines
b)Beschäftigungsverhältnisse im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV
c)Jahresarbeitsentgeltgrenze
1.Allgemeines
Auswirkung:
2.Schuldhafte Nichtvorlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale
3.Lohnsteuerabzug bei unverschuldeter Nichtvorlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale
4.Haftung des Arbeitgebers
5.Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten
6.Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
1.Allgemeines
2.Zufluss von Arbeitslohn
3.Steuerfreistellung der Outplacement-Beratung
Beispiel
4.Nicht steuerpflichtige Leistungen
Beispiel
1.Unentgeltliche oder verbilligte Parkplatzgestellung
Beispiel
2.Keine Gehaltsumwandlung zugunsten einer Parkplatzgestellung
Beispiel
3.Parkmöglichkeit für Firmenwagen
4.Ersatz von Parkgebühren
Beispiel
5.Umsatzsteuerliche Behandlung der Parkplatzgestellung
1.Allgemeines
Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem festen Pauschsteuersatz
a)Pauschalierungsvoraussetzungen
Beispiel A
Beispiel B
b)Berechnung des Pauschsteuersatzes
Beispiel
c)Pauschalierung der Kirchensteuer
Beispiel
d)Erhebung des Solidaritätszuschlags
e)Auswirkung der Pauschalbesteuerung mit einem besonders ermittelten Pauschsteuersatz auf die Sozialversicherung
Beispiel A
Beispiel B
f)Auswirkung der Pauschalbesteuerung mit einem festen Pauschsteuersatz auf die Sozialversicherung
g)Auswirkung der Pauschalierung von Sachzuwendungen an Arbeitnehmer nach § 37b EStG auf die Sozialversicherung
a)Berechnung der Lohnsteuer
Beispiel
b)Solidaritätszuschlag
c)Kirchensteuer
d)Verfahren bei der Nachholung von Steuern
e)Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge
1.Allgemeines
a)Pauschaler Arbeitgeberbeitrag zur Rentenversicherung von 15 % oder 5 % als Grundvoraussetzung für die 2 %ige Steuerpauschalierung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)2 %ige Pauschalsteuer bei mehreren Arbeitsverhältnissen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
c)Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Grenze
Beispiel
d)Vorausschauende Ermittlung des „regelmäßigen“ sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelts und Auswirkung von einmaligen Zuwendungen auf die 450-Euro-Grenze
Beispiel
e)Auswirkungen von steuer- und sozialversicherungsfreiem Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze
Beispiel
f)Auswirkung von steuerfreiem, aber sozialversicherungspflichtigem Arbeitsentgelt
Beispiel
g)Auswirkung von steuerpflichtigem, aber sozialversicherungsfreien Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze
Beispiel
h)Auswirkung von pauschal besteuertem Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze
Beispiel
i)Lohnsteuerabzug nach der individuellen Steuerklasse des Arbeitnehmers oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2 %
j)Abwälzung der 2 %igen Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer
Beispiel
k)Anmeldung und Abführung der 2 %igen Pauschalsteuer
a)Allgemeines
b)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % für geringfügig entlohnte Beschäftigungsverhältnisse
c)Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Pauschalierungsgrenze
d)Behandlung einmaliger Bezüge bei der Prüfung der 450-Euro-Pauschalierungsgrenze
Beispiel
e)Prüfung der Pauschalierungsgrenze von 450 € beim Bezug von steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn
f)Mehrere Teilzeitbeschäftigungen nebeneinander
Beispiel
g)Abwälzung der 20 %igen pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer
Beispiel
h)Lohnsteuerabzug nach der individuellen Steuerklasse des Arbeitnehmers oder 20 %ige Lohnsteuerpauschalierung
i)Nettolohnberechnung oder 20 %ige Lohnsteuerpauschalierung
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
b)Begriff des Arbeitstags
Beispiel A
Beispiel B
c)Durchschnittlicher Stundenlohn höchstens 15 €
Beispiel
a)Allgemeines
b)Tätigkeit in einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb im Sinne des § 13 EStG
c)Typisch land- und forstwirtschaftliche Tätigkeit
d)Land- und forstwirtschaftliche Fachkraft
e)180-Tage-Grenze
Beispiel
f)Beschäftigung mit Arbeiten, die nicht ganzjährig anfallen und 25 %-Regelung
Beispiel A
Beispiel B
g)Durchschnittlicher Stundenlohn höchstens 15 €
Beispiel
h)Aufzeichnungsvorschriften
a)Allgemeines
b)Abzug der pauschalen Arbeitgeberbeiträge von 15 % bzw. 5 % bei 450-Euro-Jobs als Sonderausgaben
7.Ehegattenarbeitsverhältnis[696]
Beispiel
8.Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
9.Aufzeichnungsvorschriften
10.Pauschalierung der Kirchensteuer
Beispiel
11.Solidaritätszuschlag
12.Berücksichtigung von Freibeträgen und Hinzurechnungsbeträgen bei 450-Euro-Jobs
Beispiel
13.Vermögenswirksame Leistungen für Aushilfskräfte und Teilzeitbeschäftigte
14.Lohnfortzahlungsversicherung
15.Arbeitsvertrag für Aushilfskräfte und Teilzeitbeschäftigte
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
2.Pauschalierung der Lohnsteuer für Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Abwandlung
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
3.Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen an Nichtarbeitnehmer des Zuwendenden
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
Beispiel K
Beispiel L
Beispiel M
Beispiel N
Beispiel O
Beispiel P
Beispiel Q
Beispiel R
Beispiel S
Beispiel T
4.VIP-Logen
Beispiel
5.Incentive-Reisen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
6.Bemessungsgrundlage für die Pauschalierung und Höchstbetrag von 10000 €
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
7.Ausübung des Pauschalierungswahlrechts und Unterrichtung des Zuwendungsempfängers
8.Rechtsfolgen der Pauschalierung (Lohnsteuerfiktion)
Beispiel
9.Anmeldung und Abführung der pauschalen Einkommensteuer (Lohnsteuer)
10.Aufzeichnungspflichten
a)Allgemeines
b)Nettolohnberechnung bei Übernahme des Arbeitnehmeranteils am Gesamtsozialversicherungsbeitrag durch den Arbeitgeber
Beispiel
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
a)Lohnsteuer
b)Sozialversicherung bei Beschäftigung eines Betriebsrentners
c)Sozialversicherung bei Beschäftigung eines Beamtenpensionärs
1.Allgemeines
2.Behandlung der Beiträge in der Ansparphase
3.Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
4.Krankenkassenbeiträge für Betriebsrenten
1.Allgemeines
a)Steuerfreiheit der Beiträge zu einer Pensionskasse
b)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen
Beispiel
c)Erstes Dienstverhältnis und Beitragsfinanzierung
3.Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
4.Krankenkassenbeiträge für Betriebsrenten
1.Allgemeines
2.Behandlung in der Ansparphase
3.Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
Beispiel A
Beispiel B
4.Krankenkassenbeiträge für Versorgungsbezüge
1.Allgemeines
2.Voraussetzungen für den permanenten Lohnsteuer-Jahresausgleich
Beispiel
3.Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Weitere Voraussetzungen
c)Berechnungsbeispiele
Beispiel A
Beispiel B
a)Arbeitsrechtliche Ansprüche
b)Lohnsteuerliche Behandlung
c)Sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen
a)Fortbestehen des Beschäftigungsverhältnisses
b)Auswirkungen auf das Jahresarbeitsentgelt
c)SV-Tage während kurzfristiger Arbeitsverhinderung
3.Inanspruchnahme von Pflegezeit bis zu maximal sechs Monaten (§§ 3 und 4 PflegeZG)
a)Versicherungsfreiheit wegen Geringfügigkeit
Beispiel
b)Entgelt innerhalb des Übergangsbereichs nach § 20 Abs. 2 SGB IV
Beispiel
c)Befreiung von der Krankenversicherungspflicht für bisher privat Krankenversicherte
5.Vollständige Inanspruchnahme von Pflegezeit
a)Kein kostenfreier Fortbestand der Mitgliedschaft in der Kranken- und Pflegeversicherung von bisher gesetzlich Versicherten
b)Keine Verlängerung der Mitgliedschaft um einen Monat
6.Darlehen zur Förderung der Freistellung
7.Melderechtliche Auswirkungen für den Arbeitgeber
Beispiel:
8.Besonderheiten aufgrund der Corona-Pandemie
1.Lohnsteuerliche Behandlung
a)Allgemeines
a)Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung
b)Rentenversicherung
a)Kranken- und Pflegeversicherung
b)Renten- und Arbeitslosenversicherung
5.Nicht vorgeschriebene Zwischenpraktika
6.Nicht vorgeschriebene Vor- und Nachpraktika
7.Praktika von Fachschülern und Berufsfachschülern
8.Fachpraktika von Fachoberschülern
9.Praktika zur Erlangung des berufspraktischen Teils der Fachhochschulreife
10.Praktika von Referendaren im juristischen Vorbereitungsdienst
11.Beiträge für Praktikanten
12.Mindestlohn
13.Umlagen nach dem AAG für Praktikanten
14.Insolvenzgeldumlage für Praktikanten
15.Meldungen
1.Allgemeines
2.Wirkung des Progressionsvorbehalts
Beispiel A
Beispiel B
Abwandlung
3.Alphabetische Übersicht über die Lohnersatzleistungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Kein Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
5.Veranlagung zur Durchführung des Progressionsvorbehalts
6.Negativer Progressionsvorbehalt
7.Elektronische Übermittlung der Lohnersatzleistungen
1.Lohnsteuerliche Behandlung
2.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
Beispiel
1.Allgemeines
Beispiele
a)Rabattfreibetrag nur für sog. Belegschaftsrabatte
b)Bewertung des Sachbezugs bei Anwendung des Rabattfreibetrags
Beispiel
c)Wahlrecht zwischen der Rabattregelung und den allgemeinen Bewertungsvorschriften
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
b)Begriff der Waren
Beispiel A
Beispiel B
c)Begriff der Dienstleistungen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
d)Fehlen des Nämlichkeitsnachweises
a)Allgemeine Bewertungsgrundsätze
Beispiel
b)Rabattbesteuerung in der Automobilindustrie
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Pauschalierung der Lohnsteuer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Umfang der Steuerpflicht
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
b)Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber
Beispiel
c)Unschädliche Mitwirkung des Arbeitgebers
Beispiel
d)Bewertung und Anwendung der monatlichen 50-Euro-Freigrenze
Beispiel
e)Anzeigepflichten des Arbeitnehmers bei einer Rabattgewährung durch Dritte
Beispiel
f)Besonderheiten bei sog. Für-uns-Verkaufsstellen
g)Vertragshändler
7.Mehrfachgewährung des Rabattfreibetrags
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
8.Rabattgewährung durch Gutschrift
a)Neuwertige Waren
b)Beschädigte und gebrauchte Waren
a)Zinsersparnisse
Beispiel
b)Verbilligte Kontoführung
c)Verbilligter Erwerb von Fondsanteilen durch Mitarbeiter von Bankkonzernen
Beispiel
d)Ersparte Abschlussgebühren beim Abschluss eigener Bausparverträge durch Arbeitnehmer von Kreditinstituten
11.Aufzeichnungsvorschriften
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
12.Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug
Beispiel
a)Allgemeine Grundsätze
b)Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug
14.Umsatzsteuerpflicht bei Rabattgewährung
Beispiel
a)Allgemeines
b)Arbeitslohn für die aktive Tätigkeit oder Versorgungsbezug
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
c)Sterbegeld
d)Lohnabrechnung im Sterbemonat
Beispiel
Berechnung der Lohn- und Kirchensteuer sowie des Solidaritätszuschlags:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
e)Mehrere Erben
Beispiel
f) Erben im Ausland
g) Altersentlastungsbetrag
2.Sozialversicherung
1.Allgemeines
2.Erste Tätigkeitsstätte statt regelmäßige Arbeitsstätte
3.Verpflegungspauschalen
4.Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber
5.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
a)Maßgeblichkeit der Verpflegungspauschalen
b)Geltungsumfang der Reisekostengesetze
Beispiel
a)Verpflegungspauschalen
b)Fahrtkosten
Beispiel
c)Übernachtungskosten
3.Einwendungen gegen die Besteuerung
4.Nachprüfungsrecht der Finanzämter
1.Allgemeines
2.Welche Renten sind von der höheren Rentenbesteuerung betroffen?
a)Alle Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung[797]
c)Renten aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen[798]
d)Renten aus bestimmten Lebensversicherungen,
a)Allgemeines
b)Bestandsrentner (Beginn der Rentenzahlungen vor dem 1.1.2005)
Beispiel
c)Beginn der Rentenzahlung im Kalenderjahr 2005
Beispiel
d)Beginn der Rentenzahlungen seit 2006
Beispiel
4.Besteuerung der übrigen Leibrenten
Beispiel
Besteuerung der Betriebsrente:
Besteuerung der VBL-Rente:
Besteuerung der Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung:
5.Abgekürzte Leibrenten
Beispiel
6.Renten aus einer betrieblichen Altersversorgung
Beispiel
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerliche Behandlung
3.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
a)Geringfügige Beschäftigung
b)Krankenversicherung
c)Pflegeversicherung
d)Arbeitslosenversicherung
e)Rentenversicherung
4.Beurteilung der Versicherungspflicht nach Rentenarten
a)Berufsunfähigkeitsrente
b)Erwerbsminderungsrente/Erwerbsunfähigkeitsrente
c)Altersvollrente
d)Bezieher einer Teilrente
e)Hinterbliebenenrente
f)Geringfügige Beschäftigung
5.Lohnabrechnung für weiter beschäftigte Altersrentner
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
a)Allgemeines
b)Erwerbsminderungsrente/Erwerbsunfähigkeitsrente
c)Altersrenten für Rentenempfänger, die die Regelaltersgrenze noch nicht erreicht haben
d)Hinzuverdienstregelungen seit 1.7.2017
e)Hinterbliebenenrente
1.Allgemeines
2.Abgrenzung gegenüber der Direktversicherung
3.Übertragung oder Umwandlung der Rückdeckungsversicherung
4.Sonstiges
1.Rückzahlung von steuerfreiem Arbeitslohn
Beispiel
2.Rückzahlung von versteuertem Arbeitslohn
3.Rückzahlung von Versorgungsbezügen
Beispiel
4.Sozialversicherung
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
5.Steuerliche Folgen aus der Rückzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen
6.Rückzahlung von Nettolohn
7.Rückzahlung von Arbeitslohn an frühere Arbeitgeber
Beispiel A
Beispiel B
8.Rückzahlung von pauschal besteuertem Arbeitslohn
a)Pauschalierung mit einem festen Pauschsteuersatz nach §§ 40 Abs. 2, 40a, 40b EStG
b)Pauschalierung mit einem besonders ermittelten Pauschsteuersatz nach § 40 Abs. 1 EStG auf Antrag des Arbeitgebers
9.Rückzahlung einer Abfindung
1.Allgemeines
2.Lohnabrechnung bei Sachbezügen
Beispiel
a)Allgemeine Grundsätze
Beispiel
b)Ortsüblicher Preis (96 %-Regelung)
Beispiel A
Beispiel B
c)Günstigster Marktpreis
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Amtliche Sachbezugswerte
e)Bewertungsabschlag bei Wohnungsüberlassungen
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel
b)Anwendung der 50-Euro-Freigrenze in Einzelfällen
c)Abgrenzung Barlohn oder Sachbezug
d)Tankkarten als Barlohn oder Sachbezug
Beispiel A
Beispiel B
e)Einbeziehung anderer Sachbezüge in die Prüfung der 50-Euro-Freigrenze
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
5.Mehrfache Anwendung der 50-Euro-Freigrenze
6.Aufzeichnungspflichten bei Anwendung der 50-Euro-Freigrenze
Beispiel
7.Umsatzsteuerpflicht von Sachbezügen
1.Begriff
2.Lohnsteuerabzug
3.Auslösungen
Beispiel
4.Steuerfreie Zukunftsicherungsleistungen
5.Umsatzsteuerpflichtige Gewährung der Unterkunft
6.Kirchensteuer
1.Allgemeines
Beispiel
2.Lohnsteuerliche Behandlung
3.Beitragsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
Beispiel
2.Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
3.Eintragungen in der Lohnsteuerbescheinigung
4.Umsatzsteuerpflicht der Sammelbeförderung
1.Allgemeines
2.Echter Schadensersatz
Beispiel
3.Schadensersatz für entgangenen oder entgehenden Arbeitslohn (unechter Schadensersatz)
4.Schadensersatzleistungen des Arbeitnehmers
5.Abgrenzung einer Abfindung gegenüber anderen Einkunftsarten und Schadensersatz
1.Allgemeines
a)Beschäftigung nach § 7 Abs. 1 SGB IV
b)Abgrenzung des Beschäftigungsverhältnisses vom Dienst- /Werkvertrag
3.Amtliche Eintragungen oder Genehmigungen als Hinweis auf eine selbstständige Tätigkeit, Gesellschaftsform
a)Allgemeines
b)Statusfeststellung vom 1.4.2022 bis 30.6.2027
c)Verwaltungsverfahren bei der Deutschen Rentenversicherung Bund
a)Anfrageverfahren innerhalb eines Monats nach Beschäftigungsbeginn
b)Anfrageverfahren außerhalb eines Monats nach Beschäftigungsbeginn
6.Rechtsbehelfe gegen Statusentscheidungen
7.Pflichten des Auftraggebers
8.Melderecht
a)Allgemeines
b)Verfahren
c)Eintritt der Versicherungspflicht
d)Fehlende Mitwirkung
10.Änderung in den Verhältnissen
1.Allgemeines
2.Voraussetzungen für den Lohnsteuereinbehalt
Beispiel
3.Begünstigte Reeder
4.Besonderheit bei Steuerklasse V und VI
Beispiel B
5.Sonstiges
1.Allgemeines
2.Lohnsteuerliche Behandlung
Beispiel
a)Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
b)Arbeitslosenversicherung
c)Nachweis der Schülereigenschaft und Meldepflichten
1.Schiff ist keine erste Tätigkeitsstätte
2.Fahrten von der Wohnung zum Liegeplatz des Schiffes
Beispiel
3.Verpflegungspauschalen
Beispiel A
Beispiel B
4.Übernachtungskosten
1.Allgemeines
2.Personenschutz
3.Einbau von Sicherheitseinrichtungen in der Wohnung des Arbeitnehmers
4.Sicherheitsausrüstung bei Firmenwagenüberlassung zur Privatnutzung
1.Allgemeines
2.Nullzone und Übergangsbereich (Milderungsregelung)
Beispiel
3.Berechnung des Solidaritätszuschlags bei Arbeitnehmern mit Kindern
Beispiel
a) Berechnung der Lohnsteuer
b) Berechnung des Solidaritätszuschlags
4.Berechnung des Solidaritätszuschlags bei sonstigen Bezügen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Berechnung des Solidaritätszuschlags bei der Nachzahlung von Arbeitslohn
6.Solidaritätszuschlag bei Nettolohnvereinbarungen
7.Solidaritätszuschlag beim permanenten Lohnsteuer-Jahresausgleich
a)Allgemeines
b)Solidaritätszuschlag bei der Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte (sog. 450-Euro-Jobs) mit 2 %
c)Solidaritätszuschlag bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte (sog. 450-Euro-Jobs) mit 20 %
d)Solidaritätszuschlag bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer für Aushilfskräfte mit 25 % oder 5 %
e)Solidaritätszuschlag bei der Pauschalierung der Lohnsteuer mit festen Pauschsteuersätzen
f)Solidaritätszuschlag bei pauschal besteuerten sonstigen Bezügen
9.Solidaritätszuschlag beim Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
10.Aufzeichnung, Anmeldung und Bescheinigung des Solidaritätszuschlags
11.Änderung des Lohnsteuerabzugs und des Solidaritätszuschlags, Arbeitgeberhaftung
a)Begriff der sonstigen Bezüge
b)Sozialversicherungsrechtlicher Begriff der einmaligen Zuwendungen
2.Zuflussprinzip
Beispiel A
Beispiel B
3.Anwendung der Jahreslohnsteuertabelle
a)Allgemeines
b)Ermittlung des bereits gezahlten laufenden Arbeitslohns (= 1. Schritt)
c)Ermittlung des künftig noch zu zahlenden laufenden Arbeitslohns (= 2. Schritt)
Beispiel A
Beispiel B
d)Berücksichtigung sonstiger Bezüge (= 3. Schritt)
a)Abzug von Freibeträgen
b)Hinzurechnung von Hinzurechnungsbeträgen
c)Berechnungsschema
a)Allgemeines
b)Sonstige Bezüge, die eine Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit darstellen
Beispiel
c)Entlassungsabfindungen als sonstige Bezüge
Beispiel A
Beispiel B
d)Negativer maßgebender Jahresarbeitslohn und Anwendung der Fünftelregelung
Beispiel
a)Allgemeines
b)Besteuerung als laufender Arbeitslohn oder sonstiger Bezug
c)Anwendung der Fünftelregelung
8.Besteuerung sonstiger Bezüge bei Arbeitnehmern mit der Steuerklasse V oder VI
a)Allgemeines
b)Anwendung der Steuerklasse VI (Zweites Dienstverhältnis)
Beispiel
c)Anwendung der Steuerklassen I, II, III, IV oder V (erstes Dienstverhältnis)
Beispiel A
Beispiel B
d)Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
Beispiel
10.Versorgungsbezüge als sonstige Bezüge
Beispiel A
Beispiel B
11.Altersentlastungsbetrag und sonstige Bezüge
Beispiel
a)Solidaritätszuschlag
Beispiel A
Beispiel B
b)Kirchensteuer
13.Nettobesteuerung sonstiger Bezüge
1.Allgemeines
2.Sterbegeld im öffentlichen Dienst
3.Das Sterbegeld ist ein steuerbegünstigter Versorgungsbezug
4.Sterbegeld im privaten Dienst aufgrund von Tarif- oder Arbeitsverträgen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
5.Besteuerung des Sterbegeldes bei mehreren berechtigten Personen
Beispiel
6.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Sterbegeldes
7.Steuerfreies Sterbegeld
1.Allgemeines
2.Maßgebende Steuerklassen
Beispiel
3.Steuerklassenwahl bei Ehegatten[891]
4.Wechsel der Steuerklassen bei Ehegatten[892]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
5.Steuerklasse VI
6.Faktorverfahren bei Ehegatten[894]
7.Mitteilungspflicht des Arbeitnehmers bei zu günstiger Steuerklasse oder Zahl der Kinderfreibeträge
Beispiel A
Beispiel B
1.Allgemeines
2.Öffentliche Mittel (öffentliche Stiftung)
3.Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 11 EStG
4.Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 44 EStG
5.Stipendien aus privaten Mitteln
1.Allgemeines
2.All-inclusive-Verträge (Strom und Netz)
3.Gesonderte Stromlieferungs- und Netznutzungsverträge
1.Allgemeines
2.Werkstudentenprivileg
a)Ordentlich Studierende
b)Teilnehmer an studienvorbereitenden Sprachkursen oder Studienkollegs
c)Aufbau- oder Zweitstudium, Masterstudium
d)Promotionsstudium
e)Wechsel der Hochschule oder Fachhochschule
f)Wiederholungsprüfung zur Notenverbesserung
g)Langzeitstudenten
h)Duale Studiengänge
i)Diplomanden
4.Studium an einer Hochschule oder der fachlichen Ausbildung dienenden Schule
a)Hochschulen
b)Fachschulen
c)Berufsfachschulen
d)Ausländische Studien- bzw. Ausbildungseinrichtungen
5.Beschäftigung „neben“ dem Studium
a)20-Wochenstunden-Grenze
Beispiel A
Beispiel B
b)Beschäftigungen während der vorlesungsfreien Zeit (Semesterferien)
c)Befristete Beschäftigungen
Beispiel A
Beispiel B
d)Mehrere Beschäftigungen im Laufe des Jahres
Beispiel
e)Studienaufnahme während einer Beschäftigung
f)Beschäftigungen während eines Urlaubssemesters
g)Beschäftigungen von Teilzeitstudenten
6.Beiträge
7.Umlagen nach dem AAG für beschäftigte Studenten
8.Insolvenzgeldumlage für beschäftigte Studenten
9.Meldungen
10.Lohnsteuerliche Behandlung
Beispiel
1.Allgemeines
2.Ausbildungsintegrierte duale Studiengänge
3.Praxisintegrierte duale Studiengänge
4.Berufsintegrierte und berufsbegleitende duale Studiengänge
5.Verhältnis zu anderen Versicherungstatbeständen in der Kranken- und Pflegeversicherung
6.Beiträge
7.Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV im Niedriglohnbereich
8.Umlagen nach dem AAG
9.Insolvenzgeldumlage
10.Meldungen
1.Abgrenzung der Begriffe Ausbildung – Fortbildung
a)Studienbeihilfen
b)Ausbildungsdienstverhältnis
c)Fort- oder Weiterbildungsleistung
3.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
Beispiel
2.Wodurch unterscheidet sich die Lohnsteuertabelle mit der vollen Vorsorgepauschale von der Lohnsteuertabelle mit der gekürzten Vorsorgepauschale?
3.Anwendung der Grund- und Splittingtabelle
4.Berechnung der Lohnsteuer in den Steuerklassen V und VI
5.Progressiver Steuertarif
6.Spitzensteuersatz, Grenzsteuersatz und Durchschnittssteuersatz
a)Allgemeines
b)Für 2022 geltende Besteuerungsgrenzen. Allgemeine Lohnsteuertabelle 2022:
Besondere Lohnsteuertabelle 2022:
1.Allgemeines
2.Berechnung des Teilmonatsentgelts
a)Kalendertägliche Berechnungsmethode
Beispiel
b)Dreißigstel-Berechnungsmethode
Beispiel
c)Arbeitstägliche Berechnungsmethode
Beispiel A
Beispiel B
d)Stundenweise Berechnungsmethode
Beispiel
e)Berechnungsmethode nach festen Soll-Arbeitsstunden
Beispiel
a)Teilmonatsbeträge
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
Beispiel A
Beispiel B
b)Teilwochenbeträge
Beispiel
4.Beitragsberechnung der Sozialversicherungsbeiträge bei Teillohnzahlungszeiträumen
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
1.Allgemeines
a)PC, Drucker, Scanner, Fax, Software
b)Internetanschluss
c)Einrichtungsgegenstände und Möbel
3.Betriebskosten für die eingesetzten Arbeitsmittel
4.Telefonkosten
5.Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer
6.Home-Office-Pauschale
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
b)Wirtschaftliches Eigentum des Arbeitnehmers
1. Fall
2. Fall
3. Fall
Beispiel
c)Sonstiges
a)Allgemeines
b)Auslagenersatz aufgrund Einzelnachweis der beruflichen Kosten
Beispiel
c)Vereinfachte Nachweisführung
Beispiel A
Beispiel B
d)Kleinbetragsregelung
Beispiel A
März 2022
April 2022
Beispiel B
Januar 2022
Februar 2022
März 2022
Beispiel C
a)Autotelefon des Arbeitgebers
b)Autotelefon des Arbeitnehmers
4.Gehaltsumwandlung
5.Telefonkarten[926]
a)Einzelnachweis der beruflich veranlassten Aufwendungen
Beispiel
a) Telefon
b) Internet
a) Telefon
b) Internet
b)Schätzung der beruflich veranlassten Aufwendungen
Beispiel A
Januar 2022
Februar 2022
März 2022
Beispiel B
c)Kürzung des Werbungskostenabzugs um steuerfreie Arbeitgeberleistungen
Beispiel
a)Allgemeines
b)Überlassung gegen Entgelt
c)Überlassung ohne Entgelt
d)Nutzung gegen den Willen des Arbeitgebers
a)Allgemeines
b)Abordnung oder Versetzungen mit einer zeitlichen Befristung bis 48 Monaten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
c)Abordnung oder Versetzung ohne zeitliche Befristung oder über 48 Monate
Beispiel
d)Beurlaubung
2.Trennungsentschädigungen an private Arbeitnehmer
1.Allgemeines
2.Abgrenzung Steuerfreiheit/Steuerpflicht
3.Lohnsteuerabzug bei steuerpflichtigen Trinkgeldern
1.Allgemeines
2.Beschäftigungen, die vor dem 1.7.2019 aufgenommen wurden
3.Beschäftigungen mit Verzicht auf Reduzierung des Arbeitnehmerbeitrags in der Rentenversicherung
4.Beschäftigungen mit Bestandsschutzregelung ab 1.1.2013
5.Versicherungsrecht
a)Allgemeines
b)Ermittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts
c)Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt
d)Schwankende Bezüge
e)Steuerfreie Einnahmen
f)Mehrfachbeschäftigung
7.Beitragsberechnung und Beitragstragung
a)Beitragspflichtige Einnahmen
Beispiel
b)Beitragspflichtige Einnahmen in Teilmonaten
Beispiel
c)Beitragsberechnung
d)Gesamtbeitrag für jeden Versicherungszweig
e)Beitragsanteil des Arbeitgebers
f)Beitragsanteil des Arbeitnehmers
Beispiel
8.Besonderheiten bei Teilmonaten
9.Versicherungsfreiheit
10.Knappschaftliche Rentenversicherung
11.Mehrfachbeschäftigung
a)Mehrfachbeschäftigung während des gesamten Kalendermonats
b)Beginn oder Ende der Mehrfachbeschäftigung im Laufe eines Kalendermonats
12.Gelegentliches Über- oder Unterschreiten des Übergangsbereichs
a)Berufsausbildung und freiwilliges soziales/ökologisches Jahr sowie Bundesfreiwilligendienst
b)Fiktive beitragspflichtige Einnahmen
c)Wertguthabenvereinbarungen, Vorruhestandsgeldbezug, Wiedereingliederungsmaßnahmen
d)Kurzarbeit
e)Nettoarbeitsentgelt
f)Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz
14.Insolvenzgeldumlage
a)Besondere Meldeinhalte
b)Entgeltmeldungen über den 30.6.2019 hinaus
16.Verfahren bei Mehrfachbeschäftigung
1.Allgemeines
2.Steuerbefreiung nach § 3 Nrn. 1 oder 2 EStG für Sozialleistungen (Lohnersatzleistungen)
3.Vom Arbeitgeber gezahlte Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen
a)Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen aufgrund gesetzlicher Vorschriften
b)Sonstige Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen
a)Unentgeltliche Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
b)Aufmerksamkeiten und Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse
c)Steuerbefreiungen und Ermittlung der Bemessungsgrundlage
Beispiel
a)Abgabe von Mahlzeiten in unternehmenseigenen Kantinen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Abgabe von Mahlzeiten in fremdbewirtschafteten Kantinen
c)Entgeltliche Weitergabe von erworbenen Mahlzeiten an die Arbeitnehmer
Beispiel
d)Abgabe von Mahlzeiten nach Art eines „Reihengeschäfts“
Beispiel A
Beispiel B
e)Abgabe von Mahlzeiten in Gaststätten mit Arbeitgeberzuschuss
Beispiel
f)Abgabe von Mahlzeiten anlässlich von beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten
Beispiel A
Beispiel B
3.Freie Unterkunft und Verpflegung
Beispiel
4.Pkw-Gestellung und Elektro-Bike für Privatfahrten, Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und für Familienheimfahrten
5.Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Job-Tickets
6.Freifahrten für Arbeitnehmer von Verkehrsbetrieben
7.Sachzuwendungen bei einem Arbeitnehmer- oder Firmenjubiläum
8.Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen
9.Haustrunk, Deputate, Freizigaretten, Freiflüge, Jahreswagen und andere unentgeltliche oder verbilligte Warenlieferungen
Beispiel
10.Sammelbeförderung von der Wohnung zur (ersten) Tätigkeitsstätte
Beispiel A
Beispiel B
11.Ersatz von Telefonkosten
12.Gewährung zinsloser oder verbilligter Darlehen
13.Erholungsurlaub in betrieblichen Erholungsheimen
14.Incentive-Reisen
a)Gutscheine für Waren des eigenen Unternehmens
b)Gutscheine für Waren fremder Unternehmen – z. B. Benzingutscheine
c)Einzweck-Gutscheine und Mehrzweck-Gutscheine
16.Aufwendungen des Arbeitgebers für die Gesundheitsförderung seiner Arbeitnehmer
Beispiel A
Beispiel B
17.Parkplatzgestellung
Beispiel
1.Allgemeines
2.Berufliche Veranlassung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
3.Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes
a)Beförderungsauslagen
b)Reisekosten
c)Mietentschädigung
d)Vermittlungsgebühren
e)Kochherd und Öfen
f)Unterricht für die Kinder
Beispiel
4.Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen
Beispiel
5.Einzelnachweis der sonstigen Umzugsauslagen
6.Auslandsumzüge
Beispiel
7.Vorsteuerabzug bei Umzugskosten
1.Lohnsteuerliche Behandlung
a)Allgemeines
b)Berechnung der Monatsfrist
c)Zusammenrechnung mehrerer Unterbrechungstatbestände
3.Berechnung der Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge
Beispiel
Berechnung des Lohnausfalls:
Berechnung der Lohn- und Kirchensteuer sowie des Solidaritätszuschlags:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
a)Lohnsteuer
b)Sozialversicherung
Beispiel A
Beispiel B
1.Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
2.Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
3.Familienheimfahrten
4.Beruflich veranlasster Umzug
5.Verzicht auf Schadensersatz
1.Gesetzliche Unfallversicherung
2.Reiseunfallversicherung
a)Allgemeines
b)Kein unmittelbarer Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf die Versicherungsleistung
c)Unmittelbarer Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf die Versicherungsleistung
Beispiel
4.Aufteilung der Beiträge bei steuerpflichtigen Gesamtunfallversicherungen
Beispiel
5.Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 %
Beispiel
6.Anwendung der 50-Euro-Grenze bei Verschaffung von Versicherungsschutz
Beispiel A
Beispiel B
7.Werbungskosten und Sonderausgabenabzug bei steuerpflichtigen Beiträgen zu Unfallversicherungen
a)Allgemeines
b)Leistungen aus Unfallversicherungen, bei denen die Beiträge steuerfrei sind
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
c)Leistungen aus Unfallversicherungen, bei denen die Beiträge steuerpflichtig sind
Beispiel
1.Allgemeines
2.Definition
Beispiel
a)Versicherungsfreie kurzfristige Beschäftigung
b)Berufsmäßige Beschäftigung
c)Besondere Personenkreise
d)Berufsmäßig unständig Beschäftigte
e)Abgrenzung zu Dauerbeschäftigungen oder zu regelmäßig wiederkehrenden Beschäftigungen
Beispiel
Beispiel
a)Kranken- und Pflegeversicherung
b)Rentenversicherung
c)Arbeitslosenversicherung
a)Beginn
b)Fortbestehen
c)Ende
d)Krankenkassenwahlrechte
a)Beitragsbemessungsgrenze bei unständiger Beschäftigung
b)Beitragsbemessungsgrenze bei mehreren unständigen Beschäftigungen
c)Beitragsbemessungsgrenze bei Dauerbeschäftigung oder regelmäßig wiederkehrender Beschäftigung
d)Beitragsbemessungsgrenze bei unständiger Beschäftigung und regelmäßig wiederkehrender Beschäftigung im selben Kalendermonat
Beispiel A
Beispiel B
e)Beitragssatz für die Berechnung der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge
f)Beitragstragung und –zahlung
6.Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz und Insolvenzgeldumlage
a)Meldepflichten der unständig Beschäftigten
b)Meldungen von unständigen Beschäftigungen
c)Meldungen von Dauerbeschäftigungen bzw. regelmäßig wiederkehrenden Beschäftigungen
8.Arbeitgeberpflichten der Gesamtbetriebe
9.Beitragszuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung
1.Allgemeines
2.Beihilfen und Unterstützungen aus öffentlichen Mitteln
3.Beihilfen und Unterstützungen privater Arbeitgeber
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
1.Allgemeines
2.Behandlung in der Ansparphase
3.Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
4.Krankenkassenbeiträge für Leistungen aus einer Unterstützungskasse
1.Allgemeines
2.Urlaubsdauer
Beispiel A
Beispiel B
3.Berechnung des Urlaubsentgelts
Beispiel
4.Steuerliche und beitragsmäßige Behandlung des Urlaubsentgelts
Beispiel
1.Allgemeines
2.Pflichtveranlagung
Beispiel A
Beispiel B
3.Härteausgleich
Beispiel
4.Veranlagungsgrenze für Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen
5.Vorausgefüllte Steuererklärung
1.Verjährung von Steueransprüchen
2.Verjährung der Lohnsteuer
Beispiel
3.Auswirkungen auf die Lohnsteuer-Anmeldung
4.Wegfall des Vorbehalts der Nachprüfung
a)Festsetzungsfrist für Haftungsbescheide
Beispiel
b)Besondere Ablaufhemmung
6.Beginn der Festsetzungsfrist
Beispiel A
Beispiel B
7.Ablauf der Festsetzungsfrist
a)Ablaufhemmung durch Lohnsteuer-Außenprüfung
Beispiel
b)Wirkung der Ablaufhemmung
c)Besonderheiten bei Haftungsbescheiden
d)Umfang der Ablaufhemmung
e)Auswirkungen beim Arbeitnehmer
Beispiel
f)Festsetzungsfrist bei der Lohnsteuer-Nachschau
a)Allgemeines
b)Verjährungshemmung bei Betriebsprüfungen
c)Beitragsbescheid
a)Bestimmung der Einkunftsart
b)Sonderrechtsbeziehungen
c)Erwerb der Beteiligung zum Marktpreis
d)Gesamtumstände des Einzelfalles
Beispiel
e)Steuerliche Vergünstigungen
a)Allgemeines
b)Anwendung des steuer- und sozialversicherungsfreien Höchstbetrags von 1440 € (§ 3 Nr. 39 EStG)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
3.Vermögensbeteiligung als Sachbezug
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
4.Begünstigte Vermögensbeteiligungen
Beispiel
a)Anwendung des steuer- und sozialversicherungsfreien Höchstbetrags von 1440 € (§ 3 Nr. 39 EStG)
Beispiel
b)Sonstiges
6.Sperrfrist
7.Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers
8.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
a)Allgemeines
b)Definition einer Startup-Beteiligung
Beispiel
c)Hingabe einer Startup-Beteiligung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
d)Veräußerung der Startup-Beteiligung und gleichgestellte Tatbestände
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
e)Wertminderungen der Vermögensbeteiligung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
f)Steuerübernahme durch den bisherigen Arbeitgeber
Beispiel
g)Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsfristen
Beispiel
h)Anrufungsauskunft
1.Allgemeines
2.Begünstigter Personenkreis
a)Begriff der vermögenswirksamen Leistungen
b)Wahlfreiheit
4.Vermögenswirksame Anlage von steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn[1001]
5.Überweisung der vermögenswirksamen Leistungen
a)Aufzeichnung im Lohnkonto und Angabe in der Lohnsteuerbescheinigung
b)Bescheinigungspflichten bei betrieblichen Anlageformen
c)Insolvenzversicherung
d)Anzeigepflichten des Arbeitgebers
7.Anlagearten und Sparzulagensätze
8.Anlage in Vermögensbeteiligungen
a)Sparverträge über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen
b)Wertpapier-Kaufverträge
c)Beteiligungs-Verträge und Beteiligungs-Kaufverträge mit dem Arbeitgeber
d)Beteiligungs-Verträge und Beteiligungs-Kaufverträge mit fremden Unternehmen
9.Anlage zum Wohnungsbau
a)Bausparverträge
b)Anlagen zum Wohnungsbau
10.Geldsparverträge
11.Lebensversicherungsverträge
12.Nullförderungs-Verträge
13.Auszahlung der Sparzulage durch das Finanzamt und Einkommensgrenzen
Beispiel A
Beispiel B
14.Einhaltung der Sperrfrist
15.Anzeigepflichten des Arbeitgebers bei betrieblichen Beteiligungen
16.Anrufungsauskunft zur Vermögensbildung
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
2.Directors and Officers-Versicherungen
3.Berufshaftpflichtversicherung
4.Vorteile aufgrund des Versicherungsrechts
1.Allgemeines
2.Versorgungsbezüge im öffentlichen Dienst, für die der Versorgungsfreibetrag zuzüglich Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt wird
3.Versorgungsbezüge im privaten Dienst, für die der Versorgungsfreibetrag zuzüglich Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt wird[1011]
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
a)Allgemeines
b)Abzug des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag beim laufenden Lohnsteuerabzug
Beispiel
Hinweis:
c)Berücksichtigung des Versorgungsfreibetrags bei der Zahlung sonstiger Bezüge
Beispiel
d)Auswirkung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag bei kleinen Betriebsrenten
5.Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den zeitlebens geltenden Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag
Beispiel A
Beispiel B
6.Zeitanteilige Gewährung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag
Beispiel
a)Sterbegeld
Beispiel
Laufender Hinterbliebenenbezug:
Sterbegeld:
Begrenzung der Versorgungsfreibeträge auf die Höchstbeträge:
b)Berechnung des Versorgungsfreibetrags im Falle einer Kapitalauszahlung/Abfindung
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
a)Mehrere Versorgungsbezüge
Beispiel
b)Hinterbliebenenbezüge
Beispiel
c)Versorgungsausgleich
Beispiel A
Beispiel B
9.Besondere Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten
10.Berücksichtigung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag im Veranlagungsverfahren
11.Stufenweiser Abbau des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag
12.Kranken- und pflegeversicherungspflichtige Versorgungsbezüge
13.Ausgleichszahlungen und Auffüllungszahlungen
1.Allgemeines
2.Steuer- und beitragsrechtliche Behandlung des Vorruhestandsgeldes
3.Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung
a)Geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. 450-Euro-Job)
b)Kurzfristige Beschäftigung
5.Durchführung des Lohnsteuerabzugs beim Vorruhestandsgeld
6.Keine vermögenswirksamen Leistungen für Arbeitnehmer im Vorruhestand
7.Vorruhestandsgeld als Abfindung
Beispiel
Berechnung der Lohnsteuer:
Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge:
Berechnung des Arbeitnehmeranteils:
Berechnung des Arbeitgeberanteils:
8.Besteuerungsrecht für Vorruhestandsgelder
1.Lohnsteuer
2.Sozialversicherung
1.Allgemeines
2.Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachbezug
Erste Fallgruppe – Alternative 1
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Zweite Fallgruppe – Alternative 2
Beispiel E
Beispiel F
Dritte Fallgruppe – Alternative 3
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
Beispiel K
3.Bewertungsabschlag von 4%
Beispiel A
Beispiel B
4.Zuflusszeitpunkt bei Gutscheinen
Beispiel A
Beispiel B
5.Gehaltsumwandlung
6.Vorsteuerabzugsberechtigung und Umsatzsteuerpflicht
7.Sozialversicherungsrechtliche Behandlung
1.Allgemeines
2.Steuerfreie Bezüge
3.Steuerpflichtige Bezüge
4.Freiwillige Wehrdienstleistende
5.Sozialversicherung
1.Allgemeines
Beispiel
2.Gestaltungsmöglichkeiten aus Gründen der Steuerersparnis
3.Lohnabrechnung mit Weihnachtsgeld
Beispiel
1. Berechnung der Lohnsteuer
2. Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge
1.Allgemeines
2.Begriff
3.Fahrtkosten
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Verpflegungspauschalen
Beispiel
1.Allgemeines
2.Werkzeuge im steuerlichen Sinne
3.Auslagenersatz statt Werkzeuggeld
1.Allgemeines
2.Zuschuss-Wintergeld
3.Mehraufwands-Wintergeld
1.Allgemeines
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
b)Bewertung einer „Wohnung“ mit dem Sachbezugswert für Unterkunft
Beispiel
c)Bewertung einer „Unterkunft“ mit dem ortsüblichen Mietpreis
a)Allgemeines
b)Bewertungsabschlag von einem Drittel
a)Allgemeines
b)Mietspiegel
c)Besondere Quadratmeterpreise in Ausnahmefällen
d)Bewertungsabschlag von einem Drittel
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Beschränkung der Miete durch mietpreisrechtliche Vorschriften
Beispiel
a)Öffentlich geförderte Wohnungen
Beispiel
b)Gleichgestellte Wohnungen
Beispiel
7.Bewertung einer Wohnung, wenn die ortsübliche Miete nur unter außergewöhnlichen Schwierigkeiten ermittelt werden kann[1038]
8.Bewertung der Nebenkosten
a)Wert der unentgeltlichen oder verbilligten Heizung
Beispiel
b)Unentgeltliche oder verbilligte Beleuchtung
c)Schönheitsreparaturen
9.Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Überlassung einer Wohnung
Beispiel A
Beispiel B
10.Monatliche Freigrenze von 50 €
Beispiel A
Beispiel B
11.Steuerfreiheit bei der unentgeltlichen oder verbilligten Überlassung von Wohnungen
Beispiel
12.Wohnrecht
a)Zuschuss für Eigenheime
b)Verkauf von Bauland
c)Zuschuss zur Miete
d)Zinsverbilligte Darlehen
e)Übernahme von Zinsen durch den Arbeitgeber
f)Zuschüsse zur Miete als Vorauszahlung
g)Zuschüsse zur Miete mit Rückzahlungsverpflichtung beim Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis
h)Vorzeitige Rückzahlung zinsverbilligter Darlehen
i)Investitionskostenzuschuss
14.Wohnheime und Personalunterkünfte
15.Sonderregelung für im Ausland überlassene Wohnungen
Beispiel A
Beispiel B
16.Umsatzsteuerfreiheit der Wohnungsüberlassung
1.Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
2.Bewertung der Zinsersparnisse
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
Beispiel I
Beispiel K
3.Verwendung des Darlehens
Beispiel A
Beispiel B
4.Anwendung der 50-Euro-Freigrenze
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
5.Zinsverbilligte Darlehen auf der Basis von Bausparverträgen
Beispiel
6.Wohnungsfürsorgedarlehen an Beschäftigte im öffentlichen Dienst
7.Anwendung des Rabattfreibetrages bei zinslosen und zinsverbilligten Darlehen
Beispiel
Anwendung der Rabattregelung nach § 8 Abs. 3 EStG
Anwendung der allgemeinen Bewertungsvorschriften nach § 8 Abs. 2 EStG
a)Allgemeines
b)Verschieben der Fälligkeit
Beispiel
c)Wirtschaftliche Verfügungsmacht
d)Einzelfälle
a)Zuflussprinzip bei einmalig gezahltem Arbeitsentgelt
b)Entstehungsprinzip bei laufend gezahltem Arbeitsentgelt
c)Tarifvertragliche Entgeltansprüche
d)Entgeltansprüche aufgrund von Einzelarbeitsverträgen
e)Nachträgliche Minderung des Arbeitsentgeltanspruchs
f)Arbeitsentgelt im Rechtsstreit
g)Unter auflösender Bedingung gezahltes Arbeitsentgelt
h)Verzicht auf laufendes Arbeitsentgelt
1.Abgrenzung der Steuerpflicht
a)Zuwendungen an eine Unterstützungskasse
b)Gewährung einer Pensionszusage
c)Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage
Beispiel
d)Rückdeckung
Beispiel
a)Beiträge zu einer Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG)
b)Beiträge an Pensionskassen (§ 3 Nr. 63 EStG)
c)Beiträge an Pensionsfonds (§ 3 Nr. 63 EStG)
d)Übertragung bestehender Versorgungszusagen auf einen Pensionsfonds (§ 3 Nr. 66 EStG)
e)Nachgelagerte Besteuerung bei Inanspruchnahme der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 oder Nr. 66 EStG
a)Allgemeines
b)Arbeitgeberzuschuss
a)Zukunftsicherungsleistungen, die der Arbeitgeber aufgrund einer eigenen gesetzlichen Verpflichtung erbringt
b)Gleichgestellte Aufwendungen
c)Besonderheiten bei Gesellschafter- Geschäftsführern einer GmbH
Beispiel
d)Vorrang der Steuerbefreiungsvorschriften für betriebliche Altersversorgung
6.Steuerpflichtige Zukunftsicherungsleistungen
7.Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu Gruppenunfallversicherungen mit 20 %
Beispiel A
Beispiel B
8.Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG oder Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu einer Pensionskasse mit 20 %
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Zahlung einer lebenslangen Rente als Voraussetzung für die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG
1. Fall
2. Fall
3. Fall
c)Vorliegen eines sog. Altfalls
d)Pauschalbesteuerung in Altfällen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
a)Allgemeines
b)Begriff der Direktversicherung im Sinne des § 40b EStG alter Fassung
c)Keine Mindestlaufzeit von zwölf Jahren erforderlich
d)Mindestlaufzeit von fünf Jahren bei Kapitalversicherungen
e)Altersgrenze
f)Ausschluss der vorzeitigen Kündigung und Beachtung des Abtretungs- und Beleihungsverbots
g)Unfallversicherungen als Direktversicherung im Sinne des § 40b EStG
11.Allgemeine Pauschalierungsvoraussetzungen und Bemessungsgrundlage (Altfälle)
12.Pauschalierungsgrenze in Höhe von 1752 € (Altfälle)
13.Durchschnittsberechnung und 2148-Euro-Grenze (Altfälle)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
14.Besonderheiten bei der Pauschalierung laufender Zukunftsicherungsleistungen (Altfälle)
Beispiel
a)Allgemeines
Beispiel A
Beispiel B
b)Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze in Altfällen
Beispiel
c)Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze bei Gehaltsumwandlungen in Altfällen
d)Anwendung der Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze im zeitlichen Zusammenhang mit der Beendigung des Dienstverhältnisses in Altfällen
a)Umwandlung von Barlohn in Direktversicherungsbeiträge
Beispiel
b)Gehaltsumwandlung bei zeitanteilig zugesicherten (sog. ratierlichen) Sonderzuwendungen
Beispiel
c)Umwandlung von Barlohn in eine arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage
Beispiel
d)Umwandlung von Barlohn in Beiträge zu einer Pensionskasse
a)Gewinnausschüttungen und ersatzloser Wegfall des Bezugsrechts (verfallbare Anwartschaft)
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
b)Verlust oder Übertragung einer unverfallbaren Anwartschaft
1. Fall
2. Fall
3. Fall
c)Arbeitslohnrückzahlung bei individuell und pauschal versteuerten Beiträgen
d)Insolvenz des Arbeitgebers
18.Direktversicherung bei Ehegatten- Arbeitsverhältnissen
Beispiel
a)Steuerfreiheit für Beiträge zu einer Direktversicherung nach § 3 Nr. 63 EStG
b)Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen
20.Solidaritätszuschlag bei Zukunftsicherungsleistungen
21.Berechnung der pauschalierten Kirchensteuer
a)Allgemeines
Pensionskasse
Pensionsfonds
Direktversicherung
Pensionszusage (Direktzusage)
Unterstützungskasse
b)Beitragszusagen im sog. Sozialpartnermodell
c)Sozialversicherungsfreiheit durch die Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Pensionskassen in sog. Altfällen
Beispiel A
Beispiel B
d)Behandlung von Beiträgen zu einer Gruppenversicherung in sog. Altfällen
Beispiel
e)Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Förderbetrags bei Geringverdienern
a)Steuerliche Ausnahmeregelung
Beispiel
b)Sozialversicherungsrechtliche Ausnahmeregelung
c)Berechnungsbeispiele. Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
d)Nachträgliche Änderung des nach § 3 Nr. 56 EStG steuerfreien Anteils der Arbeitgeberumlage
1.Allgemeines
2.Einführung eines einkommensabhängigen Zusatzbeitrages
3.Wegfall des Sozialausgleichsverfahrens
4.Einführung kassenindividueller Zusatzbeitragssätze
5.Durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz
6.Zusatzbeitrag als Bestandteil des Krankenversicherungsbeitrages
7.Berechnung der Beiträge für Arbeitnehmer
Beispiel
8.Zusatzbeitrag für Geringverdiener
9.Beitragsberechnung bei Arbeitsentgelten im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV
Beispiel
10.Tragung und Zahlung des Zusatzbeitrages
11.Fälligkeit der Zusatzbeiträge, Säumniszuschläge, Verjährung, Erstattung, Verrechnung
12.Beitragsnachweise
13.Beitragszuschuss des Arbeitgebers
14.Krankenkassenwahlrecht/Sonderkündigungsrecht
15.Hinweispflicht der Krankenkasse im Zusammenhang mit dem Sonderkündigungsrecht
Beispiel
16.Meldeverfahren
1.Allgemeines
a)Höhe der Zuschlagssätze
b)Begünstigter Personenkreis
c)Zuschlag zum Grundlohn
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
d)Zuschlag zum Grundlohn bei Nettolohnvereinbarungen
e)Bereitschaftsdienstzulagen
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
f)Barabgeltung eines Freizeitanspruchs
Beispiel
g)Steuerfreie Zuschläge nur für tatsächlich geleistete Arbeit an Sonn- und Feiertagen und zur Nachtzeit
3.Sonn- und Feiertagszuschläge
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
4.Nachtarbeitszuschläge
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
b)Was gehört zum Grundlohn?
Beispiel A
Beispiel B
c)Was gehört nicht zum Grundlohn?
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
d)Ermittlung des Basisgrundlohns
Beispiel
e)Ermittlung von Grundlohnzusätzen
f)Umrechnung des Grundlohns in einen Stundenlohn
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Berechnung der steuerfreien Nachtarbeitszuschläge:
a) Basisgrundlohn
b) Grundlohnzusätze
Steuerfreie Nachtarbeitszuschläge:
Es ergibt sich folgende Lohnabrechnung:
Berechnung der Lohnsteuer:
Sozialversicherungsbeiträge:
Beispiel D
a) der Basisgrundlohn
b) die Grundlohnzusätze
c) Umrechnung auf einen Stundengrundlohn
g)Ermittlung des Grundlohns bei SFN-Arbeit von weniger als einer Stunde
h)Ermittlung des Grundlohns bei Altersteilzeit
6.Vereinfachungsvorschlag für die Praxis
7.Mehrarbeit und steuerfreie Zuschläge
Beispiel A
Beispiel B
Beispiel C
Beispiel D
Beispiel E
Beispiel F
Beispiel G
Beispiel H
8.Nachweis der begünstigten Arbeitszeit
9.Pauschalierung ohne Einzelnachweis
10.Abschlagszahlungen mit nachträglichem Einzelnachweis
Beispiel A
Beispiel B
a)Allgemeines
Beispiel
b)Berechnung der sozialversicherungsfreien SFN-Zuschläge
Beispiel A
Beispiel B
c)Zuschläge während Krankheit oder Mutterschutz bei geringfügig Beschäftigten
Beispiel
a)Rechtsgrundlagen
b)Quellenbesteuerung und Arbeitgeberhaftung
2.Wer ist Arbeitgeber?
a)Allgemeines
b)Steuerlicher Arbeitnehmerbegriff
c)Eingliederung in den Betrieb des Arbeitgebers
d)Weisungsgebundenheit und fehlendes Unternehmerrisiko
e)Sozialversicherungsrechtlicher Arbeitnehmerbegriff
f)Alphabetische Übersicht
g)Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft im Lohnsteuerrecht
h)Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft bei der Sozialversicherung
4.Was ist Arbeitslohn?
5.Was ist Arbeitsentgelt?
6.Wie werden die Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge berechnet?
1.Allgemeines
a)Grundsätze der Versicherungspflicht
b)Krankenkassenwahlrecht
a)Allgemeines
b)Kranken- und Pflegeversicherung
c)Renten- und Arbeitslosenversicherung
d)Versicherungsrecht
e)Beitragsrecht
f)Meldeverfahren
a)Allgemeines
b)Sonderregelung in der Krankenversicherung für hauptberuflich Selbstständige
c)Sonderregelung in der Krankenversicherung für über 55 Jahre alte Beschäftigte
d)Anschlussversicherung
e)Sonderregelung in der Arbeitslosenversicherung
5.Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung
6.Meldepflichten des Arbeitgebers
7.Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers
a)Allgemeines
b)Beitragsbemessungsgrenzen
Renten- und Arbeitslosenversicherung
Kranken- und Pflegeversicherung
c)Beitragssätze
d)Verteilung der Beitragslast
e)Zusätzlicher Beitrag zur sozialen Pflegeversicherung
f)Beitragsteilung in der Krankenversicherung seit 1.1.2019
g)Besonderheiten bei der Beitragsberechnung
h)Beitragsgruppen
9.Abführung der Sozialversicherungsbeiträge
a)Allgemeines
b)Zuständige Ausgleichskasse
c)Beteiligte Arbeitgeber
d)Feststellung der erstattungsberechtigten und umlagepflichtigen Arbeitgeber
e)Feststellungsverfahren
f)Erstattungsfähige Aufwendungen
g)Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall (U1-Verfahren)
h)Zuschuss zum Mutterschaftsgeld und Arbeitsentgelt bei Beschäftigungsverboten/Mutterschutzlohn (U2-Verfahren)
i)Anderweitige Erstattungsansprüche
j)Erstattungssätze
k)Fälligkeit des Erstattungsanspruchs/Durchführung der Erstattung
l)Maschinelles Erstattungsverfahren
m)Aufbringung der Mittel (Umlageerhebung)
n)Nachweis und Einzug der Umlagen
o)Beschränkung der Erstattung im U1-Verfahren
p)Pauschalierung der Erstattung im U2-Verfahren
q)Vorschüsse an Arbeitgeber
r)Übertragung der Durchführung des Ausgleichsverfahrens
s)Anwendung sozialversicherungsrechtlicher Vorschriften
aa)U1-Verfahren
bb)U2-Verfahren
u)Freiwilliges Ausgleichsverfahren
11.Sozialversicherungsausweis
a)Allgemeines
b)Pflichten der Zahlstelle
c)Maschinelles Meldeverfahren
d)Beitragssatz und Berechnung der Beiträge
e)Beitragsnachweis und Beitragsliste
Anhänge. Inhaltsverzeichnis
Fußnoten
