Субсидии, являясь прямым, безвозвратным и преимущественно безвозмездным источником дополнительного финансирования, традиционно привлекают внимание широкого круга представителей самых разных отраслей промышленности. При этом, как показывает практика, далеко не все имеют успешный опыт получения и последующего исполнения обязательств по субсидиям. В процессе поиска, подготовки и подачи документов, заключения договоров и расходования средств субсидии у организаций часто возникает множество вопросов, ответы на которые приходят лишь со временем и с опытом. К сожалению, часто это происходит тогда, когда возможность принятия изначально правильных решений уже упущена.

В первом разделе «GR-Советника» вы узнаете:

• какие виды затрат можно компенсировать за счет средств субсидии и в чем сложность субсидирования капитальных затрат;

• где искать информацию о субсидиях;

• с чего начинается и чем заканчивается работа по получению субсидии и исполнению принятых на себя обязательств;

• какие требования предъявляются к получателям субсидий;

• что такое технологическое направление и высокотехнологичная продукция;

• в чем отличия конкурсного отбора и отбора без проведения конкурса;

• как подготовиться к отраслевой и технологической экспертизе;

• как выглядит и заключается договор о предоставлении субсидии;

• какие изменения можно, а какие нельзя вносить в договор о предоставлении субсидии;

• каковы тонкости и отличия авансовых и затратных субсидий;

• что такое казначейское сопровождение;

• что нужно знать о планировании сроков расходования средств авансовых субсидий;

• какие обязательства берет на себя получатель субсидии и чем грозит их неисполнение;

• как учитывать НДС при операциях с субсидиями;

• в чем специфика субсидий на компенсацию процентных ставок;

• в чем специфика субсидий на НИОКР;

• о подготовке каких документов нужно позаботиться заранее;

• какие тенденции в сфере субсидиарных мер государственной поддержки наблюдаются в настоящее время;

• как появляются новые субсидии.

Дополнительно на страницах «GR-Советника» вы найдете выдержки из нормативных документов, регламентирующих правила предоставления наиболее востребованных общеотраслевых субсидий и программ льготного заемного кредитования предприятий среднего и крупного бизнеса.

Ответ на этот вопрос дают ст. 78 и 80 Бюджетного кодекса РФ, а также общая схема мер государственной поддержки, доступная по следующему QR-коду.

Прежде всего субсидии делятся на капитальные и некапитальные.

Подавляющее большинство субсидий предоставляется в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ и предусматривает компенсацию некапитальных затрат, а именно затрат, связанных с производством и реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

С учетом сложившейся практики выделяют следующие группы затрат, которые в том или ином объеме можно профинансировать за счет средств субсидий:

• затраты на НИОКТР, патентование, сертификацию и стандартизацию продукции;

• затраты на компенсацию расходов на уплату процентов по кредитам и лизинговых платежей, а также выплату купонного дохода по облигациям;

• затраты на производство продукции;

• затраты на транспортировку продукции;

• затраты на маркетинг и продвижение продукции.

Перечень конкретных видов затрат, которые разрешено компенсировать за счет средств субсидии, утверждается правилами предоставления такой субсидии и фиксируется в договоре о ее предоставлении. Обязательство по целевому использованию субсидии возлагается на ее получателя, его выполнение строго контролируется администратором субсидии.

Администратор субсидии – это орган исполнительной власти или институт развития (его структурное подразделение), с которым организация заключает договор о предоставлении субсидии.

Имея дело с субсидиями на компенсацию текущих затрат, важно следить за тем, чтобы соответствующие затраты, за исключением отдельных случаев, не были капитализированы в стоимость основных средств и отражены в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». При проверке выявление такого факта может трактоваться как нарушение положений ст. 78 Бюджетного кодекса РФ.

Подробная информация о конкретных федеральных субсидиях по указанным направлениям доступна по следующим QR-кодам. Специфика субсидий НИОКР и компенсации процентных ставок дополнительно приведена в соответствующих разделах книги:

Субсидии на НИОКР по линии Минпромторга России (ППРФ от 30.12.2013 №1312)

Субсидии на НИОКР по линии Минсельхоза России (ППРФ от 07.07.2015 №678)

Субсидии на НИОКР по линии Минобрнауки России (ППРФ от 09.04.2010 №218)

Субсидии на сертификацию (ППРФ от 17.12.2016 №1388):

Субсидии на защиту объектов интеллектуальной собственности (ППРФ от 15.12.2016 №1368):

Субсидии на стандартизацию (ППРФ от 17.12.2016 №1394):

Субсидии на создание объектов инфраструктуры (ППРФ от 09.07.2015 №693):

Субсидии на компенсацию затрат на уплату процентов (ППРФ от 03.01.2014 №3):

Льготное заемное финансирование (программа «Проекты развития»):

Льготное заемное финансирование (программа «Комплектующие»):

Льготное заемное финансирование (программа «Лизинг»):

Субсидии на производство пилотных партий (ППРФ от 25.05.2017 №634):

Субсидии на транспортировку экспортной продукции (ППРФ от 26.04.2017 №496):

Субсидии на транспортировку сельскохозяйственной продукции (ППРФ от 15.09.2017 №1104):

Обеспечение участия в выставках и деловых миссиях (ППРФ от 24.04.2017 №488):

Субсидии участия в мероприятиях, связанных с продвижением продукции агропромышленного комплекса (ППРФ от 29.06.2017 №776):

При реализации инвестиционных проектов особо заманчивой представляется возможность профинансировать за счет государства такие капитальные затраты как строительство и ремонт зданий или закупка и ввод в эксплуатацию производственного оборудования. Здесь важны два принципиальных момента.

Во-первых, субсидии на компенсацию капитальных затрат подпадают под действие ст. 80 Бюджетного кодекса РФ, а значит, в обмен на бюджетное финансирование собственникам организации придется передать в государственную собственность соразмерную долю уставного капитала юридического лица, на балансе которого будут числиться объекты капитальных вложений.

Во-вторых, на сегодняшний день общеотраслевых субсидий на компенсацию капитальных затрат предприятий, находящихся в частной собственности, немного. Информация об одной из таких субсидий (на финансирование строительства объектов инфраструктуры в рамках реализации инвестиционных проектов на территориях Дальнего Востока и Байкальского региона) доступна по следующему QR-коду:

Как бы то ни было, если инвестиционный проект реализуется с привлечением заемного финансирования, то косвенно компенсировать часть затрат капитального характера без «размытия» доли уставного капитала все-таки можно. Для этого нужно более внимательно рассмотреть субсидии на компенсацию процентных ставок или лизинговых платежей и просчитать возможную выгоду от возмещения соответствующих видов затрат.

Статья 78 Бюджетного кодекса РФ. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам.

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории Российской Федерации винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

Статья 80 Бюджетного кодекса РФ. Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц, которое оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставном (складочном) капитале таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Субсидии предоставляются на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ. Администраторами субсидий могут выступать как непосредственно федеральные органы исполнительной власти или органы исполнительной власти субъектов РФ, так и институты развития.

На федеральном уровне источниками информации о субсидиях и других механизмах государственной поддержки являются:

• сайты профильных отраслевых федеральных органов исполнительной власти (ФОИВ), прежде всего таких как:

– Минпромторг России;

– Минсельхоз России;

– Минобрнауки России;

– Минвостокразвития России;

• сайты институтов развития, прежде всего таких как:

– Фонд развития промышленности (ФРП);

– Российский экспортный центр (РЭЦ);

– Фонд развития Дальнего Востока и Байкальского региона (ФРДВ);

– Фонд содействия инновациям («Фонд Бортника»);

– Фонд развития интернет-инициатив (ФРИИ);

– Российская венчурная компания (РВК);

– Корпорация МСП.

Несмотря на кажущуюся сложность, модель взаимодействия между получателем и администратором субсидии в большинстве случаев выстраивается на базе одной и той же унифицированной процедуры, включающей следующие этапы:

• утверждение требований и технологических направлений;

• объявление о конкурсе или отборе заявок на заключение договоров;

• подача заявок на заключение договоров;

• определение перечня компаний, с которыми будут заключены договоры;

• заключение договоров о предоставлении субсидий;

• подача заявок на получение субсидий;

• рассмотрение заявок на получение субсидий;

• выплата субсидий;

• предоставление и принятие отчетов об исполнении договоров.

Все начинается с размещения на официальном сайте администратора субсидии извещения (уведомления, объявления) о начале приема заявок. Как правило, речь идет о заявках на отбор инвестиционных проектов или предприятий, с которыми впоследствии будут заключены договоры о предоставлении субсидий. В извещении обычно указываются сроки и порядок приема, вскрытия (при подаче в закрытых конвертах), рассмотрения и оценки заявок. Здесь же перечисляются требования, предъявляемые к комплектности и оформлению документов, контактные данные ответственных сотрудников, реквизиты или сканы регламентирующих документов, а также другая полезная информация. В отдельных случаях, если это предусмотрено постановлением Правительства РФ об утверждении правил предоставления субсидии, в извещении также могут устанавливаться дополнительные требования к проектам и получателям субсидий.

В составе заявки предоставляются материалы, подтверждающие соответствие организации установленным требованиям. В основном это копии лицензий, сертификатов, кредитных договоров, учредительных и бухгалтерских документов. Сведения о соответствии другим требованиям, например о том, что организация, претендующая на получение субсидии, не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства, а также что заявленные к возмещению затраты ранее не компенсировались и не будут компенсироваться в случае получения данной субсидии в рамках альтернативных программ государственной поддержки, просто декларируются. Декларация может потребоваться и в отношении некоторых показателей результативности, достижение которых организация обязуется обеспечить в случае получения государственной поддержки.

Сбор заявок может проводиться одноразово, с определенной периодичностью или непрерывно в течение всего года. Исходя из сложившейся практики на подготовку документов и подачу заявок с момента размещения извещения отводится не менее месяца.

Поступившие заявки вскрываются (если представлены в запечатанных конвертах) и рассматриваются администратором субсидии на предмет соответствия формальным требованиям. Далее может последовать отраслевая, технологическая или финансовая экспертиза, по результатам которой заявки рейтингуются для составления перечня предприятий или проектов, прошедших отбор или признанных победителями конкурса.

В целях обеспечения объективности и прозрачности рассмотрения и оценки заявок результаты отдельных этапов процесса оформляются протоколами заседаний либо заключениями рабочих групп, комиссий или советов, образованных из представителей администратора субсидии, профильных министерств и ведомств, а также экспертного сообщества. В ряде случаев допускается присутствие на указанных заседаниях представителей организаций, подавших заявку на участие в конкурсе или отборе.

С организациями, победившими в конкурсе или прошедшими отбор, заключается договор о предоставлении субсидий. В нем могут быть установлены отдельные сроки подачи заявок на получение субсидии. В данном случае речь идет о представлении документов, необходимых для точного расчета размера субсидии, а также о документах, подтверждающих соответствие организации или проекта установленным требованиям по состоянию на дату, близкую к дате непосредственной выплаты субсидии. На протяжении всего периода действия договора о предоставлении субсидии (который может существенно отличаться от периода субсидирования) организация, как правило, обязана отчитываться о соблюдении предусмотренных в нем условий и достижении установленных показателей результативности.