Читать книгу Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - Олег Иванов - Страница 7

Двойная запись – это взаимосвязанное отражение каждой хозяйственной операции на двух счетах одновременно – на дебете одного счета и кредите другого. Запись каждой хозяйственной операции по методу двойной записи не менее чем на двух корреспондирующих счетах называется бухгалтерской проводкой.

Разберем, что такое двойная запись на примере. Составим баланс на основании данных бухгалтерского учета. Имеется бухгалтерский баланс на какую-то дату:

Проведем шесть хозяйственных операций и отразим их в бухгалтерских счетах, используя принцип двойной записи.

Первая операция.

Получено с расчетного счета в кассу – 2.000.

Оба счета активные, поэтому по счету «Касса» по дебету будет увеличение на 2 000, а по «Расчетному счету» – по кредиту уменьшение также на 2 000.

Вторая операция.

От поставщиков поступили материалы, счет поставщика не оплачен, образовалась задолженность в размере 12 000.

Данные операции будут отражаться на счетах «Расчеты с поставщиками» и «Материалы». Так как счет «Материалы» – активный, поступление будет отражаться по дебету. Однако теперь у организации появилась задолженность перед поставщиками на сумму 12 000. Счет «Расчеты с поставщиками» – активно-пассивный, увеличение задолженности отражается по кредиту.

Третья операция.

Получена краткосрочная ссуда банка, зачислено на расчетный счет 50 000.

«Расчетный счет» – активный, поэтому поступление денег отражается по дебету счета. Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» является пассивным, поэтому увеличение задолженности перед банком на сумму 50 000 будет отражаться по кредиту счета.

Четвертая операция.

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком в размере 15 000.

Организация частично расплатилась перед своим поставщиком, т.е. её кредиторская задолженность уменьшилась. Так как счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, то уменьшение задолженности отражается по дебету счета, т.е. минус -15 000. В связи с оплатой также уменьшится количество денежных средств на расчетном счете, по кредиту этого счета отразится уменьшение, также на сумму 15 000.

Пятая операция.

С расчетного счета погашена кредит банка на сумму 25 000.

Организация частично закрыла свою задолженность перед банком, поэтому по кредиту счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» будет уменьшение на 25 000. Также произойдет уменьшение денежных средств и на расчетном счете, по кредиту счета на 25 000.

Шестая операция.

Выплачена зарплата персоналу наличными в сумме 2 500.

Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный, уменьшение задолженности отражается по дебету счета, поэтому по дебету минус 2 500. Поскольку деньги были выплачены из кассы, сумма по данному счету также уменьшится на 2 500.

Расчет сальдо.

Рассчитаем конечные сальдо по всем счетам.

«Расчетный счет» – активный счет, поэтому сальдо будет дебетовое. Сальдо на конец периода рассчитывается как сальдо на начало периода, плюс обороты по дебету и минус обороты по кредиту. В нашем случае сальдо на начало было 5 000, плюс 50 000 и минус все суммы по кредиту: 2 000, 15 000 и 25 000. Итого сальдо на конец периода составит 13 000.

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может иметь два сальдо в зависимости от операций в течение периода. По кредиту счета отражается задолженность компании, а по дебету все предоплаты поставщикам. Поскольку в данном периоде задолженность компании была больше, то получится кредитовое сальдо. Сальдо на начало периода было кредитовое – 30 000, плюс обороты по кредиту 12 000 и минус обороты по дебету 15 000, получается 27 000 – это сальдо на конец периода.

Счет «Материалы» – активный и рассчитывается аналогично «Расчетному счету».

Дебетовое сальдо будет также по активному счету «Касса».

Счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивные, соответственно сальдо на конец периода будет кредитовое. Рассчитывается как кредитовое сальдо на начало период, плюс обороты по кредиту и минус обороты по дебету.

Перенос полученных данных в баланс

Сальдо по счету «Материалы» в размере 42 000 переносится в строку баланса «Материалы». Дебетовые сальдо счетов «Расчетный счет» – 13 000 и «Касса» – 500 также переносятся в соответствующие строки актива баланса. Аналогичным образом переносятся кредитовые сальдо по счетам «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 105 000, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 27 000 и «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 12 500.