Читать книгу Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - Олег Иванов - Страница 7

Статья оборотных средств Расчетный счет отражает денежные средства предприятия в безналичной форме, находящиеся на счетах в банках на момент анализа.

По аналогии с наличными деньгами, денежные средства в безналичной форме также являются наиболее ликвидными средствами предприятия.

Наличие остатков на расчетных счетах, а также движений по счету, напрямую указывают на степень легализации расчетов.

Источники информации

– Выписки об остатках на счетах из всех обслуживающих банков на дату составления баланса

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 51, 52, 55, 57

Особенности учета и финансового анализа

Кредитный специалист должен получить документальную информацию об остатках денежных средств на расчетных и специальных счетах компании, согласно банковской выписке.

Все документы, подтверждающие остатки денежных средств на расчетных счетах, должны иметь одну дату – дату составления баланса, которая либо совпадает с датой проведения финансового анализа, либо составляется на последнюю «закрытую» отчетную дату. В противном случае может получиться «перекос» при анализе данных.

Задача

На момент посещения офиса клиента (25 октября) кредитным специалистом были получены следующие сведения о расчетных счетах:

1. Выписка с расчетного счета в банке «А» на первое число текущего месяца, согласно которой, дебетовые обороты за период с начала года составили 7 500 000 рублей, кредитовые обороты за этот же период – 7 800 000 рублей, остаток денежных средств на дату выписки составил 350 000 рублей.

2. Выписка с расчетного счета в банке «В», исходящий остаток на сегодня составляет 105 000 рублей.

3. Депозитный договор, оформленный на компанию в банке «А» на сумму 1 000 000 рублей, срок вклада 12 месяцев, вклад открыт в начале текущего года.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Расчетный счет»?

Решение:

1. Не учитывается, так как выписка с расчетного счета не актуальна на момент проведения финансового анализа.

2. Учитывается в полной сумме 105 000 рублей, данные банковской выписки предоставлены на дату анализа.

3. Не учитывается, так как депозит не подтвержден выпиской на момент анализа. Договор не является подтверждением наличия денежных средств и мог быть закрыт досрочно. Если клиент утверждает, что сумма остатков на расчетном счете и депозите не менялась с момента предоставления прошлой выписки и договора, то данные суммы следует отразить в статье за балансом.

Ответ:

«Расчетный счет»: 105 000 рублей.

«За балансом»: 1 000 000 рублей.