Читать книгу Налоги и налогообложение в РФ. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - Олег Иванов - Страница 5

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговое законодательство выделяет следующие обязательные элементы налогообложения:

Налогоплательщики – юридические или физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и сборы.

Объект налогообложения – какое-либо обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, например:

– Реализация товаров

– Оказание услуг

– Прибыль

– Доход

– Имущество

Налоговая база – Количественное, стоимостное или физическое выражение объекта налогообложения, например:

– Стоимость реализованных товаров

– Размер прибыли

– Стоимость имущества

– Мощность двигателя в лошадиных силах

Налоговый период – срок, в течение которого происходит формирование налоговой базы. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов. Отчетный период – установленный временной период, за который налогоплательщики предоставляют налоговую отчетность, например:

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена, как в процентах, например:

– 13%

– 18%

– 30%

так и в абсолютных величинах на единицу (иногда весь объект) обложения, например:

– ХХХ рублей за 1 гектар (для земельного налога)

– ХХХ рублей за лошадиную силу (для транспортного налога)

Порядок исчисления налога – способ, механизм или формула расчета налога, например:

– Налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)

Порядок и сроки уплаты налога – способы и сроки уплаты налогов, например:

– Не позднее 20-го числа каждого месяца

– Не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода

Налоговые льготы1 – предоставление определенных преимуществ, частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей налогоплательщика, например:

– освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для инвалидов I и II групп

– освобождение от уплаты налога на имущество организаций для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций