Краткий гайд по манипуляциям и махинациям с финансовой отчетностью

Оглавление

Александр Вальцев. Краткий гайд по манипуляциям и махинациям с финансовой отчетностью

Начало пути

Введение

Досрочное признание выручки: как компании «подтягивают» доходы до нужного значения в периоде

Фиктивная выручка: продажи, которых не было

Скидки, бонусы и возвраты: тихий способ завысить выручку

Капитализация расходов: как текущие затраты превращаются в активы

Резервы и оценочные обязательства: ловкое занижение расходов

Обесценение активов: когда убытки «переносят» на будущее

Переоценка активов и справедливая стоимость: как раздуть капитал на пустом месте

Обязательства за балансом: аренда, SPV и другие скрытые долги

Классификационные игры и нестандартные метрики: как увеличить прибыль без реального прогресса

Денежные потоки под гримом: как «подкрашивают» цифры в ОДДС

Расходы будущих периодов и убытки прошлых лет: как прятать резервы для будущей прибыли

Бонусная глава. Связанные стороны и “перекачка” прибыли внутри группы компаний

Как собирать пазл воедино: общий чек-лист по выявлению манипуляций

Отрывок из книги

Финансовая отчетность была придумана как язык, на котором бизнес разговаривает с внешним миром: инвесторами, банками, государством, партнерами. В идеальной картине мира отчетность честно отражает экономику компании: что она заработала, чем владеет, кому должна и за счет чего живет.

В реальности все гораздо сложнее. У менеджмента компании, который зачастую не является ее владельцем, есть свои планы, KPI, кредитные ковенанты, ожидания акционеров. Как правило цель менеджмента – показывать рост финансовых показателей (выручка, прибыль, денежные потоки и т.п.) и прочность баланса (проще говоря, побольше активов, поменьше обязательств). У отчетности – допущения, оценочные суждения и довольно широкое поле для интерпретаций. Между этими двумя мирами рождаются махинации с финансовой отчетностью – от мягкого “приукрашивания” данных (т.н. креативный учет – creative accounting) до откровенного уголовно наказуемого мошенничества.

.....

1. Нормальное профессиональное суждение

• Выбирает допустимую учетную политику (например, метод амортизации основных средств и нематериальных активов)

.....