Читать книгу Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления - Андрей Гартвич - Страница 15

Все категории плательщиков налогов, сборов и страховых взносов несут ответственность за исполнение своих обязанностей. В случае несоблюдения обязанностей к ним могут быть применены санкции, предусмотренные законодательством.

Однако законодательство налагает разные наборы обязанностей на разные категории плательщиков. Больший набор обязанностей налагается на индивидуальных предпринимателей и организации, меньший – на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства; нотариус, занимающийся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию. Такой человек занимается предпринимательской деятельностью или частной практикой на свой страх и риск, а в случае привлечения наемных работников принимает на себя обязательства соблюдать трудовое законодательство (в частности, свое временно выплачивать работникам заработную плату). Недомогания, болезни, личные проблемы не должны быть помехой принятым обязательствам.

Поэтому государство считает возможным возложить на такого человека следующие обязанности:

• самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, сборы и взносы за себя и за своих работников;

• регулярно представлять отчеты в инспекцию Федеральной налоговой службы и другие контролирующие органы;

• подвергаться проверкам со стороны таких органов по поводу правильности исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов.

Теперь обратимся к организациям.

Для исчисления налогов и взносов организация может нанять специальных работников – бухгалтеров. Средняя или крупная организация обычно имеет в своем составе целое подразделение таких работников – бухгалтерию. Поэтому государство считает себя вправе возложить на организацию максимальное количество обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налогов и взносов.

Как правило, структурное подразделение организации под названием бухгалтерия, помимо исчисления налогов, сборов и страховых взносов, занимается бухгалтерским учетом и безналичными денежными платежами.

Обратимся к «обычным» физическим лицам, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. Законодательство возлагает на таких физических лиц минимум обязанностей по исчислению и уплате налогов и взносов. Для них, по возможности, исключается необходимость делать что-либо в этой области самостоятельно.

Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, работающих по найму, возлагаются на их работодателей – организации и предпринимателей.

Расчет сумм налогов, связанных с личным имуществом (налог на имущество физических лиц, транспортный налог), выполняют инспекции Федеральной налоговой службы. Результаты этих расчетов рассылаются физическим лицам в виде документов, готовых к оплате.

В особых случаях от физического лица, не являющегося предпринимателем, может потребоваться личное участие в расчете налогов. Это может быть связано с тем, что человек ведет себя экономически активно, получает доходы из разных источников. То есть физическое лицо по экономической активности приближается к индивидуальному предпринимателю, хотя необходимость зарегистрировать себя в таком качестве у него не возникла.

С переносом ответственности за исчисление и уплату налогов связаны такие понятия, как источник дохода и налоговый агент.

Источник дохода (или источник выплаты) – это юридическое или физическое лицо, производящее выплаты другим юридическим и физическим лицам.

Обязанность по исчислению и уплате налога с дохода, получаемого в виде таких выплат, может быть перенесена на источник дохода, то есть на лицо, производящее выплаты. Такое лицо будет именоваться налоговым агентом.

Налоговый агент должен удержать сумму налога из денег, причитающихся получателю дохода, и перечислить ее государству.

Обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц исполняют работодатели – организации и физические лица, привлекающие работников по найму. При начислении заработной платы своим работникам работодатель должен сделать следующее:

• исчислить (то есть рассчитать) сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника;

• удержать (то есть вычесть) эти суммы из заработной платы работников;

• перечислить государству общую сумму налога на доходы физических лиц, удержанную с работников.

То есть сам работник не должен заниматься уплатой налога на доходы физических лиц со своей заработной платы, это за него делает работодатель.