Читать книгу «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель - Андрей Гартвич - Страница 4
Общие правила налогообложения
Налогоплательщики
ОглавлениеПлательщик налогов и сборов именуется налогоплательщиком.
Налоговая система Российской Федерации различает следующие категории налогоплательщиков:
• «обычные» физические лица;
• индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой;
• организации.
Сторону государства во взаимоотношениях со всеми категориями налогоплательщиков представляет Федеральная налоговая служба (ФНС), подчиняющаяся Министерству финансов Российской Федерации. Непосредственным взаимодействием с налогоплательщиками занимаются территориальные подразделения службы, которые именуются инспекциями ФНС.
Физические лица
Физическое лицо – это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо – это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.
Федеральная налоговая служба (ФНС) ведет учет всех физических лиц в качестве налогоплательщиков. ФНС присваивает каждому налогоплательщику – физическому лицу идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), представляющий собой последовательность из 12 цифр.
Физическое лицо вправе отказаться от получения ИНН по религиозным соображениям.
Государство возлагает на «обычных» физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой, минимум обязанностей по исчислению и уплате налогов и взносов. Для них, по возможности, исключается необходимость делать что-либо самостоятельно. В частности, обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, работающих по найму, возлагаются на их работодателей – организации и предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой
В законодательстве выделяются физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:
• индивидуальные предприниматели – физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Перечисленные категории физических лиц также объединяются понятием самозанятые граждане.
Для таких физических лиц предусмотрена дополнительная регистрация и постановка на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.
Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства; нотариус, занимающийся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию. Недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать ему выполнять принятые на себя обязательства.
На физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью или частной практикой, возлагаются следующие обязанности:
• самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, сборы и взносы за себя и за своих работников;
• регулярно представлять отчеты в инспекцию ФНС и другие контролирующие органы;
• подвергаться проверкам со стороны таких органов по поводу правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Индивидуальные предприниматели
Для большинства видов деятельности физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Синонимом термина индивидуальный предприниматель, применяемого в законодательстве, является физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью.
Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и его постановка на учет в качестве налогоплательщика выполняются в инспекции ФНС по принципу одного окна. После завершения процедуры на руках у индивидуального предпринимателя должны оказаться следующие документы:
• свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (с указанием ОГРНИП);
• уведомление о постановке на налоговый учет физического лица;
• уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда.
Индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в инспекцию ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов, где они зарегистрированы, об открытии или закрытии счетов в банках, используемых в предпринимательской деятельности.
Данное положение обеспечивает инспекции ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов возможностью применять к индивидуальному предпринимателю такую меру, как приостановление операций по счетам в банке.
Если предприниматель будет использовать свой личный счет (личный счет физического лица) для предпринимательской деятельности, он также должен сообщить об этом.
Крестьянское (фермерское) хозяйство
Крестьянское (фермерское) хозяйство – это форма предпринимательской деятельности в области сельского хозяйства. Указанное хозяйство представляет собой объединение физических лиц, которые совместно владеют имуществом и осуществляют хозяйственную деятельность. В состав крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить члены трех семей и до пяти человек со стороны. Физические лица должны подписать соглашение о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, указав кого-нибудь одного как главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано одним физическим лицом. При этом соглашение составлять не требуется.
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается индивидуальным предпринимателем.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства не являются работниками по найму. Их можно рассматривать как «коллективного» индивидуального предпринимателя, интересы которого в ФНС и государственных внебюджетных фондах представляет глава крестьянского (фермерского) хозяйства.
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства имеет право нанимать сезонных работников.
Нотариус и адвокат
Для занятия отдельными видами частной практики физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве нотариуса или адвоката. Государственную регистрацию нотариусов, занимающихся частной практикой, осуществляет Министерство юстиции. А государственной регистрацией адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимаются адвокатские палаты субъектов Российской Федерации, подотчетные Министерству юстиции.
Нотариусы и адвокаты обязаны применять общий режим налогообложения без возможности выбора какого-либо специального налогового режима. В нашей книге данные категории налогоплательщиков не рассматриваются.
Организации
В Налоговом кодексе рассматриваются только те организации, которые зарегистрированы как юридические лица.
Юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам.
Юридическое лицо – это абстрактная конструкция, которая позволяет объединить людей и имущество для занятия определенной деятельностью. Перед внешним миром юридическое лицо выглядит как единый механизм, несущий ответственность за свои действия.
Во взаимодействии с внешним миром от имени юридического лица выступают его исполнительный орган (например, дирекция) и законные представители.
Законные представители – это физические лица, которыми могут быть единоличные руководители организации: директор, его заместители и пр. Кроме того, законными представителями юридического лица могут быть коллективы физических лиц – коллегиальные руководители.
Организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие.
Цель существования некоммерческой организации не связана с получением прибыли. В частности, к некоммерческим организациям относятся политические партии и общественные объединения, религиозные организации, благотворительные фонды. В нашей книге некоммерческие организации не рассматриваются.
Цель же существования коммерческой организации – прибыль.
Коммерческая организация может также именоваться предприятием. Средством получения прибыли является предпринимательская деятельность, то есть бизнес.
Коммерческая организация – юридическое лицо создается учредителями, которыми могут являться физические и юридические лица. Учредителями могут быть государственные структуры, обладающие статусом юридического лица. В частном случае учредитель может быть один.
Государственной регистрацией коммерческих организаций занимается Федеральная налоговая служба (ФНС). Постановка организации на учет в качестве налогоплательщика и страхователя выполняется одновременно с регистрацией по принципу одного окна. После завершения процедуры регистрации и постановки на учет юридическое лицо должно получить следующее документы:
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица (с указанием ОГРН);
• свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе (с указанием идентификационного номера налогоплательщика – ИНН и кода причины постановки на учет – КПП);
• уведомления и извещения о постановке на учет юридического лица в качестве страхователя в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования, где будут указаны коды регистрации юридического лица в этих фондах.
Организация обязана сообщать в инспекцию ФНС, а также в территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования об открытии или закрытии счетов в банках.
Для исчисления налогов и взносов организация может нанять специальных работников – бухгалтеров и даже организовать целое подразделение – бухгалтерию.
