Читать книгу Популярная бухгалтерия. Как понять бухгалтерский учет - Андрей Гартвич - Страница 22

 Отчет о доходах и расходах, который был представлен выше, не дает представления о состоянии счетов бухгалтерского учета. То есть он не дает представления о том, сколько на определенный момент времени у Ирины имеется денег и где они находятся, сколько у нее долгов на этот же момент времени, кто ей должен и кому она должна.

Ответы на эти вопросы дает другой отчет – отчет о финансовом положении.

Отчет о финансовом положении по состоянию на конец дня 4 марта представлен в виде табл. 14.

Таблица 14

Мой отчет о финансовом положении (в рублях)

В профессиональном бухгалтерском учете аналогом отчета о финансовом положении является бухгалтерский баланс.

Отчет о финансовом положении разделен на две части: левую и правую. В левой части показаны сведения об активах Ирины с детализацией по счетам, а в правой части – сведения о ее пассивах. Денежные оценки активов и пассивов перенесены в представленный отчет из последней строки табл. 13.

В последней строке отчета рассчитана итоговая сумма, характеризующая текущее Иринино финансовое положение. Итоговая сумма называется чистыми активами.

Чистые активы – это деньги и ценности в денежном выражении, которые останутся в Иринином распоряжении, если, с одной стороны, ей вернут все долги, а с другой стороны, она расплатится по всем своим долгам.

Чистые активы личного хозяйства рассчитываются по следующей арифметической формуле:

Чистые активы = Активы – Пассивы.

Когда Ирина займется бизнесом, в левой части отчета о финансовом положении добавится строка Вложения в торговый бизнес.

Анализ отчета о финансовом положении

 Как видим, Иринин отчет о финансовом положении имеет отрицательный итог. Чистые активы составили отрицательную сумму.

С точки зрения консультантов по управлению личными финансами, этот результат означает следующее. Иринино финансовое положение крайне неблагополучно. Если Иринин кредитор (то есть лицо, давшее ей деньги взаймы, каковым является ее старший брат Андрей) потребует, чтобы Ирина немедленно вернула долг, то Ирина не сможет этого сделать.

Типичный совет от консультантов заключается в следующем. Количество денег и эквивалентов денег, накопленных человеком, должно быть равно размеру его средних расходов за несколько месяцев, но лучше – больше. Объяснение этому следующее: у человека должен быть денежный резерв на случай непредвиденных обстоятельств – например, в случае неожиданного увольнения с работы. После увольнения с работы у человека должно быть два-три месяца на спокойный поиск нового места. Человеку не следует хвататься за первый подвернувшийся вариант, как утопающему за соломинку. Следует потратить достаточно времени, чтобы подобрать себе работу с достойной оплатой и с хорошей перспективой.

Как видим, показатели Ирининого баланса совершенно не удовлетворяют изложенным рекомендациям. Но Ирина еще молода, у нее есть хороший брат, и в случае непредвиденных обстоятельств ей, наверное, будет простительно обратиться к нему за финансовой помощью.

Может, человек тоже сколько-нибудь стоит?

 Предприятие с отрицательными чистыми активами полагается объявлять банкротом. Государство считает, что такое предприятие уже не способно выбраться из долговой ямы и его нужно срочно ликвидировать, пока это предприятие не наделало долгов еще больше.

Но отрицательные чистые активы Ирининого отчета о финансовом положении вовсе не говорят о том, что Ирине нужно поторопиться утопиться, пока финансовое положение не стало еще хуже. Вовсе нет.

Человек устроен сложнее, чем предприятие. Иринин отчет о финансовом положении не учитывает самого главного – он не учитывает ценность самой Ирины.

Да, мы знаем, что каждый человек уникален, что каждая человеческая жизнь бесценна. Эти красивые утверждения мало кто будет оспаривать. Но наша книга не о красоте, а о презренных деньгах.

Страховым компаниям, предприятиям с опасным производством и государству нужно уметь по возможности точно оценивать стоимость жизни того или иного человека, чтобы знать размер справедливой компенсации семье при наступлении скорбного события. Скучные экономисты давно разработали методики решения данной задачи.

В популярной методике человек представлен в виде агрегата для генерации дохода. Стоимость этого агрегата эквивалентна стоимости усредненного доходного вложения с той же способностью генерировать доход.

Например, если принять, что усредненное доходное вложение – акции надежного предприятия, вклад в инвестиционном фонде – должно генерировать в течение года доход в размере 10 % от своей стоимости, то человек, способный зарабатывать в течение года 0,5 млн рублей, будет стоить 5 млн рублей.

Похожим способом в не слишком добрые старые времена определялась стоимость рабов и крепостных крестьян. Раб или крепостной крестьянин оценивался как генератор доходов своему владельцу.

  Исходя из текущей способности зарабатывать деньги, Ирина может оценить себя в 3 млн рублей. А если учесть, что благодаря трудовым амбициям способности Ирины зарабатывать деньги в будущем существенно возрастут, то она может оценить себя и в 10 млн рублей, и в большую сумму. Если добавить любую из этих сумм в левую часть отчета о финансовом положении Ирины, то отчет станет выглядеть просто прекрасно.

Ирина может разочек проделать такую операцию – для собственного успокоения. Но делать это на постоянной основе не нужно. Если стоимость человека берутся определять страховщики, то это не значит, что стоимость человека можно определять в бухгалтерском учете. Причина в том, что в наше время человек перестал быть товаром. А в бухгалтерском учете отражается только то, что можно купить и продать.

Крепостное право в Российской империи и рабство в США были отменены не из-за того, что они противоречили высоким идеалам. Их отменили по банальной причине: изменилась экономическая ситуация, и владеть людьми стало невыгодно. Подневольный человек утрачивает интерес хорошо работать, учиться, осваивать новые полезные навыки. Свободный человек трудится гораздо эффективнее.

А Ирина даже не сможет продать себя своему работодателю, как бы хорошо тот к ней ни относился.

Желаемый отчет о финансовом положении

 Ирина подумала, что ее текущая оценка в 3 млн рублей как генератора доходов – это не так уж плохо. Но только пока. Ирина отличается умом и сообразительностью и в будущем должна стоить гораздо больше. Она способна обеспечить себе достойную и прекрасную жизнь.

Ирина решила прикинуть, как должен выглядеть ее отчет о финансовом положении в будущем. Результат представлен в табл. 15.

Ирина подумала, что примерно через 20 лет ее чистые активы должны будут измеряться в десятках миллионах рублей. И конечно, у нее должно быть хорошее жилье, хороший автомобиль и много другого имущества, которое будет обеспечивать высокое качество жизни. Данное имущество в представленном отчете не показано, поскольку оно не будет предназначено для продажи или бизнеса.

Таблица 15

Мой желаемый отчет о финансовом положении через 20 лет (в рублях)

Бывает, что мы продаем что-нибудь нужное. Например, покупая новую квартиру, мы можем продать старую квартиру. Но следует ли из этого, что стоимость старой квартиры перед этим должна быть учтена в отчете о финансовом положении?

Действительно, планируя изменение жилищных условий, имеет смысл узнать, сколько денег удастся выручить за старую квартиру. Это позволит понять, сколько денег нам не хватает. Но отражать полученную оценку стоимости старой квартиры в бухгалтерском учете личного хозяйства ни к чему. Вместо этого лучше открыть счет Фонд покупки новой квартиры, предназначенный для накопления недостающих денег.

Но за счет чего возьмутся такие чистые активы и все это имущество? Они могут взяться только за счет доходов. В течение этих лет нужно накапливать и приумножать доходы, причем доходов должно быть много.

Что же человеку на самом деле нужно?

Ответов на эти вопросы великое множество. «Хлеба и зрелищ!» – требовали плебеи от властей Древнего Рима. Древнегреческий философ Диоген жил в бочке и считал большинство потребностей человека надуманными. «All you need is love!» («Все, что тебе нужно, – это любовь!») – пели «Битлз». «Человек за свою жизнь должен вырастить сына, посадить дерево и построить дом»– гласит восточная мудрость. «Не в деньгах счастье» – говорится в русской пословице.

Но если вы читаете эту книгу, то понимаете, что для достойного существования человеку нужны деньги. При отсутствии денег добиться счастья сложно.

Резервы и фонды

 При составлении желаемого отчета о финансовом положении (см. табл. 15) Ирина воспользовалась такими понятиями профессионального бухгалтерского учетам, как резервы предстоящих расходов и фонды.

И резервы предстоящих расходов (кратко – резервы), и фонды предполагают заблаговременное накопление денежных ресурсов на расходы, которые будут понесены в будущем. Резерв или фонд создается для определенного вида расходов на определенный период времени. В данном случае Ирина решила, что в будущем ей понадобятся два резерва для таких видов расходов, как Текущие расходы и Расходы на путешествия сроком на год. Также может понадобиться Фонд строительства нового коттеджа, срок действия которого составит весь период строительства.

Главная разница между резервами и фондами заключается в строгости контроля за расходами. Резерв – это оценка предстоящих расходов. Если реальные расходы окажутся больше – ничего страшного, но, наверное, на следующий период нужно будет зарезервировать сумму побольше. Ну а фонд – это жесткий ограничитель предстоящих расходов. Если вдруг понадобится израсходовать большую сумму, чем планировалось, то сначала нужно будет принять решение об увеличении фонда.

На предприятии решения о создании фондов принимаются руководством, а решения о создании резервов – бухгалтерами.

Резервы и фонды – это пассивы. В отчете о финансовом положении они располагаются в правой части, напротив активов. Благодаря этому можно сразу увидеть, за счет каких активов можно будет оплатить запланированные расходы, если текущих доходов будет недостаточно. Например, Ирина сможет увидеть, что в случае недостаточности текущих доходов и самых ликвидных активов – денег, отраженных на счетах Кошелек и Текущий счет в банке, ей понадобится использовать чуть менее ликвидные активы, в первую очередь – учтенные на счете Вклады в банках, во вторую очередь – учтенные на счете Акции предприятий.

В профессиональном бухгалтерском учете не оговаривается, в какой форме существует резерв или фонд. Для обеспечения расхода в рамках резерва или фонда может быть уменьшена сумма любого ликвидного актива, показанного в левой части отчета. Разумеется, актив надо будет выбирать таким образом, чтобы вред для бизнеса был минимальным.

Но в личном хозяйстве резервы и фонды могут существовать в конкретных формах. Распространенными формами личных фондов являются копилки и так называемые заначки.