Читать книгу Основы аудита - Бакыт Султанова - Страница 4

В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона РК «Об аудиторской деятельности» (далее Закона) и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.

Развитие законодательной базы в области аудита, происшедшие качественные перемены в аудиторской деятельности изменили отношение потребителей аудиторских услуг к пониманию сущности аудиторской деятельности. Стержнем аудиторской деятельности является нормативно-правовая основа, которая представлена трехуровневой системой нормативноправового регулирования.

Закон РК «Об аудиторской деятельности», относится к документам первого уровня, которая определяет место аудита в финансово-экономической системе.

Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в РК.

Структура и содержание Закона включает в себя 30 статей.

Правительство Республики Казахстан:

1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности;

2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности:

1) утверждает квалификационные требования к аудиторским организациям, которые допускаются к проведению обязательного аудита, а в отношении обязательного аудита финансовых организаций по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) утверждает порядок аккредитации профессиональных организаций;

3) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;

4) утверждает правила лицензирования аудиторской деятельности;

5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;

6) публикует в периодических печатных изданиях на государственном и русском языках сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

7) утверждает порядок проведения аттестации кандидатов в аудиторы;

8) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;

9) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;

10) осуществляет проверку деятельности профессиональных организаций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

11) определяет порядок осуществления проверок профессиональных организаций;

12) выносит предупреждение профессиональным организациям в случаях несоблюдения законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности;

13) определяет перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными организациями;

14) взаимодействует с другими государственными органами, профессиональными организациями и иными организациями по вопросам аудиторской деятельности.

К первому уровню относятся, также Гражданский кодекс РК – регулирующий договорные отношения между аудиторскими организациями (аудиторами) и заказчиками аудиторских услуг (аудируемыми лицами) и другие нормативно-правовые акты.

Второй уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Международными стандартами аудита (МСА) – (International Standards on Auditing – ISA) – выпускает Международная федерация бухгалтеров (МФБ) – (International Federation of Accountants – IF AC), штабквартира которой находится в Нью-Йорке, США. Они устанавливают или рекомендуют нормы аудита, обязательные к исполнению всеми субъектами рынка.

В настоящее время в IFAC входят 129 национальных бухгалтерских организаций из 92 стран. В 2000 году членом ІҒ АС стал и Казахстан.

В международной практике аудита существует более 40 стандартов, разнесенных по 9 группам, и 10 положений, входящих в 10 группу. Таким образом, на 01.01.2002 г. существуют 46 стандартов аудита. Отмеченные девять групп следующие:

1) «Вступительные аспекты»;

2) «Ответственность»;

3) «Планирование»;

4) «Внутренний контроль»;

5) «Аудиторские доказательства»;

6) «Использование работы других»;

7) «Аудиторские выводы и представление отчета»;

8) «Специализированные области»;

9) «Сопутствующие услуги».

Третий уровень – внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими фирмами на базе практики аудита, которые определяют действия конкретных аудиторских компаний и аудиторов. Документы этого уровня детализируют документы более высоких уровней. Содержание и форма таких документов совершенствуется по мере становления и расширения рынка аудиторских услуг.

Аудит осуществляется в соответствии с Законом РК «Об аудиторской деятельности» и Международными стандартами аудита (далее – МСА), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в РК от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

Аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее – профессиональная организация) – некоммерческая организация, являющаяся саморегулируемым объединением аудиторов и аудиторских организаций. Аккредитация профессиональной организации подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.