Читать книгу Налог на самозанятых: просто о несложном - Дмитрий Евгеньевич Нестеренко - Страница 7

Существуют условия невозможности быть плательщиком НПД (статья 4 Закона № 422)

В законе указан ряд условий, влекущих невозможность участия в эксперименте. – я перечислю их на простом языке для лучшего понимания.

Не могут быть плательщиками НПД:

– лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Подакцизные товары:

1) этиловый спирт;

2) спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции;

3) лекарственные средства;

4) продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;

5) парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;

6) отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;

7) виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

8) алкогольная продукция;

9) табачная продукция;

10) легковые автомобили;

11) мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);

12) автомобильный бензин;

13) дизельное топливо;

14) моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей;

15) прямогонный бензин;

16) авиационный керосин;

17) ортоксилол, параксилол, бензол;

18) иные смеси углеводородов в жидком состоянии;

19) природный газ;

20) электронные сигареты;

21) жидкости для электронных сигарет;

22) табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Обращаю внимание на последние пункты – продажа электронных сигарет и аксессуаров к ним не позволят вам быть плательщиком НПД.

Следить за перечнем подакцизных товаров можно здесь.

Товары, подлежащие маркировке средствами идентификации – явление новое и также начинает свою жизнь с 1 января 2019 года.

Правовая основа – распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р.

Перечень товаров мы рассмотрим ниже, а полный текст постановления в актуальной редакции я оставлю в приложении в конце книги.

Итак, что же это за товары?

– табачная продукция;

– духи и туалетная вода;

– шины и покрышки пневматические резиновые новые;

– предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;

– блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;

– пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков;

– пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек;

– белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;

– обувные товары;

– фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

– лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

То есть, если вы занимаетесь торговлей в классическом её понимании, то не сможете выбрать этот налоговый режим, перепродажи через Алиэкспрессе – не вариант.

– лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

Всё довольно просто – для тех, кто занимается подобной деятельностью, установлен специальный налог – налог на добычу полезных ископаемых.

– лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Здесь также ограничение понятно – если у вас есть наёмные работники, значит, ваш бизнес уже вырос до уровня крепкого индивидуального предпринимателя (раз можете позволить себе быть работодателем) и, стало быть, режим НПД вам не нужен.

– лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено следующим пунктом.

Если вы страховой агент или берёте на реализацию имущество (комиссионный магазин), то НПД не для вас.

Однако, здесь есть исключение, и мы рассмотрим его ниже.

– лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники.

Должен признать, что норма сформулирована неточно.

Тут речь идёт, конечно же, о курьерах.

Но «курьерить» можно только в том случае, если у вас есть кассовый аппарат с функцией электронной передачи данных (какие сейчас должны быть у всех), зарегистрированной продавцом товара.

Возникает тогда вопрос: а какие юридические взаимоотношения видели разработчики закона между вами и продавцом?

Очевидно, не трудовые.

То есть, вы можете заключить с продавцом договор оказания услуг по доставке товаров, получить от продавца портативный кассовый аппарат с функцией передачи данных в ФНС и со своих доходов платить НПД.

– лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 422;

Если вы ИП и применяете иные спецрежимы налогообложения (УСН, патент, ЕНВД) либо не применяете никаких режимов и платите НДФЛ с доходов на общих основаниях, то без постановки на учёт в качестве плательщика НПД применять налог на самозанятых не сможете.

Однако в Законе № 422 предусмотрено: в течение 6 месяцев с даты постановки на учёт в качестве плательщика НПД вы обязаны направить уведомление о прекращении применения УСН, патента или ЕНВД.

Снятие вас с учёта в качестве налогоплательщика по УСН, ЕНВД и патенту производится с даты постановки на учёт в качества плательщика НПД.

Я всё же рекомендую не затягивать до последнего смену статуса, поскольку это может породить ситуации с зачётами (возвратами) налогов и путаницей с начислением взносов в ПФР и ФСС РФ.

– налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Здесь всё понятно – как только вы переваливаете отметку в 2,4 млн руб. в год или 200 000 руб. в месяц, то я вас поздравляю – вы вышли на новый уровень бизнеса и теперь можете работать по правилам высшей лиги!