Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление

Оглавление

Е. В. Чипуренко. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление

1. Особенности методики расчета налоговой нагрузки

1.1. Основные положения методики расчета налоговой нагрузки

1.2. Совокупность налоговых режимов и условия их применения, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации

1.3. Состав обязательных платежей в бюджетную систему, принимаемых в расчет налоговой нагрузки при различных налоговых режимах

1.3.1. Особенности налогового поля при общем режиме налогообложения

1.3.2. Перечень обязательных платежей в бюджетную систему при упрощенной системе налогообложения

1.3.3. Комплекс обязательных платежей, формирующих специальный режим в форме единого сельскохозяйственного налога

1.3.4. Обязательные платежи в бюджетную систему при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Формирование структуры налогового поля предприятия, действующего в условиях общего режима налогообложения

2.1. Представление о структуре налогового поля

2.2. Налоговые обязательства и налоговые вычеты, возникающие на этапе приобретения ресурсов

2.3. Особенности налогообложения на этапе производства продукции (работ, услуг)

2.4. Перечень значимых для расчета налоговой нагрузки показателей, возникающих на этапе продажи продукции (работ, услуг) и формирования финансового результата

2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности

3. Определение количественных характеристик налогового поля для общего режима налогообложения

3.1. Общие положения

3.2. Количественная оценка и периодичность возникновения обязательств налогоплательщика

3.3. Оценка налоговых обязательств в случае исполнения предприятием функций налогового агента

3.3.1. Оценка обязательств налогового агента по НДС

3.3.2. Исчисление налога на доходы физических лиц предприятием – налоговым агентом

3.3.3. Оценка налоговых обязательств налогового агента по налогу на прибыль

3.4. Количественная оценка и периодичность возникновения и применения налоговых вычетов

3.4.1. НДС как потенциальный налоговый вычет

3.4.2. НДС, предъявленный поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации

3.4.3. НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

3.4.4. Вычеты в виде НДС, возникшего при проведении операций капитального строительства для собственных нужд

3.4.5. Налоговые вычеты для налоговых агентов

3.4.6. Налоговые вычеты по НДС, применяющиеся при формировании уставного капитала

3.4.7. Вычеты в виде сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю, в случае возврата товаров (отказа от работ, услуг) после отгрузки

3.4.8. Вычеты в виде сумм НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

4. Оценка влияния налоговых обязательств на финансовые результаты деятельности предприятия

4.1. Общие положения

4.2. Оценка влияния НДС на финансовый результат

4.3. Особые случаи возникновения обязательств по НДС и их влияние на финансовый результат

4.4. Оценка влияния на финансовый результат налога на прибыль и налогов, включаемых в состав прочих расходов

4.5. Оценка влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли в соответствии с российской методикой учета отложенных налогов

4.6. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов

4.7. Группа налогов, участвующих в формировании финансового результата в составе показателя себестоимости продукции (работ, услуг)

4.8. Расчет влияния налогов, включаемых в состав себестоимости, на финансовый результат

4.9. Общие заключительные положения

5. Влияние налогов на денежные потоки предприятия

Официальные документы

Отрывок из книги

В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения», которые, по сути, как замечено некоторыми авторами,[1] являются синонимичными словосочетаниями, имеющими сходные по смыслу значения, но различные оттенки лексического толкования.

Для целей данного издания используется термин «налоговая нагрузка», под которым будем понимать обобщенную количественную и качественную характеристику влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков. В.С. Занадворов определил данные обязательные платежи как требования по регулярным выплатам экономических агентов в государственные фонды,[2] которые рассматриваются как совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объеме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора.

.....

– суммы налоговых вычетов по обязательным платежам, образующиеся в процессе хозяйственной деятельности и приводящие к уменьшению суммы начисленных обязательств по налогам до величины обязательств к погашению, которые будем обозначать как налоговыевычеты.

Для оценки количественного влияния налогообложения и на финансовые результаты (НОначисл), и на денежные потоки (НОупл) должны определяться причины возникновения (начисления) налоговых обязательств в хозяйственной деятельности предприятия. Применение термина «налоговоеполе» позволяет представить деятельность предприятия в виде некоего подобия карты местности, где определены так называемые точки возникновения налогов. Налоговое поле включает перечень налогов, уплачиваемых предприятием, и, что является наиболее важным, перечень объектов, то есть мест возникновения налогов. К числу таких мест относятся отдельные хозяйственные операции, проводимые предприятием, и/или отдельные виды имущества предприятия, которые являются объектами налогообложения, например операции продажи, операции потребления некоторых видов ресурсов и/или объекты имущества предприятия – основные средства, транспортные средства, земельные участки и т. д.

.....