Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Оглавление

Елена Васильевна Орлова. Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Введение

1. РЕКЛАМА И ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

1.1. Отличительные признаки рекламных расходов

1.2. Разграничение рекламы и оферты

1.3. Неопределенный круг лиц

1.4. Целевая направленность

1.4.1. Направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования

1.4.2. Направленность на формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования (на примере Product Placement)

1.4.3. Направленность информации на продвижение на рынке объекта рекламирования

1.5. Что рекламой не является

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ

2.1. Порядок признания рекламных расходов в бухгалтерском учете

2.2. Требование документальной подтвержденности расходов на рекламу

3. СРОК ХРАНЕНИЯ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ

4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ

4.1. Общие требования к рекламным расходам в налоговом учете

4.2. Порядок и дата признания расходов на рекламу

4.3. Вычет НДС в пределах норм для нормируемых рекламных расходов

4.4. Расходы на рекламу в компаниях с иностранными инвестициями

4.5. Документальное оформление расходов на рекламу

4.5.1. Общие требования к документальному оформлению рекламных расходов

4.5.2. Маркетинговая политика

4.5.2.1. Ценовая политика, как составная часть маркетинговой политики

4.5.2.2. Товарная политика, как составная часть маркетинговой политики

4.5.2.3. Снабженческая политика, как составная часть маркетинговой политики

4.5.2.4. Политика продаж, как составная часть маркетинговой политики

4.5.2.5. Политика продвижения товаров (работ, услуг) на рынке, как составная часть маркетинговой политики

4.5.3. Медиаплан

4.5.4. Рекламный бюджет

4.5.5. Как обосновать расходы на рекламу

4.5.6. Оформление договоров на оказание рекламных услуг в организациях с иностранными инвестициями

4.5.6.1. Принцип «четырех глаз»

4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз»

4.6. Экономическая обоснованность расходов на рекламу, маркетинг, консалтинг

4.6.1. Недобросовестные действия аудируемой организации

4.6.1.1. Доказательство недобросовестности аудируемого лица

4.6.1.2. Инициирование оплаты несуществующих услуг

4.6.2. Недобросовестные действия при заключении и исполнении договоров на проведение маркетинговых исследований

4.6.3. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий

4.6.3.1. Неоднозначность оценочных критериев признания затрат и налоговые риски

4.6.3.2. Экономическая оправданность с точки зрения налоговых органов и арбитражных судов

4.6.3.3. Позиция Конституционного Суда РФ по вопросу неопределенности норм абзацев 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ

4.6.3.4. Ориентиры налоговых органов

5. НЕНОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ

5.1. Реклама через СМИ

5.1.1. Объявления в печати

5.1.1.1. Рекламные объявления

5.1.1.2. Признание расходов в виде стоимости бесплатно распространяемых рекламных изданий

5.1.1.3. Расходы, связанные с бесплатным размещением рекламы

5.1.1.4. Рекламная публикация в собственном издании

5.1.1.5. Размещение информации об условиях подписки в собственном издании

5.1.1.6. Объявления нерекламного характера

5.1.1.7. PR-материалы в печатных СМИ

5.1.1.7.1. Статьи, интервью в прессе

5.1.1.7.2. Пресс-релизы, пресс-клиппинт, пресс-кит

5.1.1.8. Расходы на другие PR-мероприятия

5.1.1.9. Реклама третьих лиц через СМИ

5.2. Расходы на создание и размещение рекламного видеоролика (аудиозаписи)

5.2.1. Рекламный ролик сроком использования более 12 месяцев (исключительные права)

5.2.2. Рекламный ролик сроком использования менее 12 месяцев

5.3. Реклама через коммуникационные сети

5.3.1. Реклама в сети Интернет

5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама)

5.3.1.2. Создание своего web-сайта, содержащего сведения об организации

5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом

5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам

5.3.1.3. Создание своего web-сайта, используемого как интернет-магазин

5.3.1.4. Массовая рассылка рекламы товаров (услуг) по электронной почте

5.4. Наружная реклама

5.4.1. Какая реклама относится к наружной

5.4.2. Рекламные конструкции, перемещаемые физическими лицами (человек-сэндвич, костюмы-образы и пр.)

5.4.3. Многоразовые и одноразовые рекламные конструкции стабильного размещения

5.4.3.1. Многоразовая рекламная конструкция

5.4.3.2. Одноразовая рекламная конструкция

5.5. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях

5.5.1. Порядок признания расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях в налоговом учете

5.5.2. Пакет документов, подтверждающих статус экспонента выставки/ярмарки

5.5.3. Налоговый учет затрат на участие в международной выставке/ярмарке

5.5.3.1. Налог на прибыль и PR-услуги на выставке

5.5.4. Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства

5.5.4.1. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки

5.5.4.2. Услуги по регистрации российской организации – экспонента выставки

5.5.4.3. Услуги по аренде выставочных площадей, декорированию площадки, монтажу проектной техники на ней

5.5.4.4. Услуги по проведению пресс-конференции

5.5.4.5. Услуги по проведению выставки как комплекс услуг

5.5.4.6. Рекомендации

5.5.4.7. Действия налогового агента

5.5.5. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного организатора выставки

5.6. Расходы на разработку оригинал-макетов, написание рекламных текстов, разработку сценария рекламного мероприятия

5.7. Расходы на распространение рекламной и сувенирной продукции с логотипом и наименованием организации

5.7.1. Налог на прибыль

5.7.2. Налог на добавленную стоимость

5.8. Бесплатное распространение подарков при покупке определенного количества товаров

5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл)

5.9.1. Адресная почтовая рассылка по базе данных потенциальных клиентов

5.9.2. Безадресная распространение (услуги почты, курьерской службы, расклейка стикеров, раздача флаеров)

5.10. Расходы на дизайн и изготовление этикеток с рекламой продукции

5.11. Уценка товаров

5.12. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов

6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ

6.1. Демонстрация, дегустация и раздача товаров

6.1.1. Порядок налогового учета затрат на проведение демонстрации, дегустации и раздачи товаров

6.1.2. Особенности проведения и документального оформления дегустаций

6.2. Расходы на разработку и внедрение фирменного стиля организации

6.2.1. Нанесение фирменных цветов, логотипов, информации об организации на одежду, конверты, рекламно-сувенирную продукцию, транспорт

6.2.2. Товарный знак

6.2.3. Налоговые риски, связанные с незаконным использованием товарного знака

6.3. Реклама на транспортных средствах

6.3.1. Печатная реклама на транспортных средствах

6.3.2. Звуковая реклама на транспортных средствах

6.4. Визитные карточки

6.4.1. Назначение визитных карточек

6.4.2. Налоговый учет затрат на изготовление визитных карточек

6.4.2.1. Информативные (представительские) визитки

6.4.2.2. Рекламные визитки

6.4.2.3. Визитные карточки для неформальных встреч

6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток

6.4.4. Бухгалтерский учет расходов на изготовление визитных карточек

6.5. Расходы на рекламу в автоматах экспресс-оплаты

6.6. Корпоративные газеты и журналы

6.7. Расходы на спонсорскую рекламу и благотворительность

6.7.1. Отличия спонсорства от благотворительности

6.7.1.1. Благотворительность

6.7.1.2. Спонсорство

6.7.2. Документальное оформление благотворительности

6.7.3. Налогообложение благотворительности

6.7.3.1. Налог на добавленную стоимость

6.7.3.2. Налог на прибыль

6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований

6.7.5. Документальное оформление спонсорства

6.7.6. Налогообложение спонсорства

6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу

6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов

6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов

6.7.6.1.3. НДС при безвозмездных спонсорских вкладах

6.7.6.1.4. НДС при возмездных спонсорских вкладах

6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства

6.7.8. Сводные налоговые последствия при осуществлении благотворительности и спонсорства

6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров

7. РАЗДАЧА ПРИЗОВ В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ

7.1. Публичное обещание награды

7.2. Публичный конкурс

7.3. Лотерея стимулирующего характера

7.4. Налоговый учет раздачи призов в ходе рекламных акций

8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РЕКЛАМНЫМ РАСХОДАМ

8.1. Входной НДС по нормируемым рекламным расходам

8.2. Бесплатное распространение рекламной продукции и НДС

8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг

9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ И ПОДАРКОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

9.1. Порядок налогообложения рекламной продукции и подарков

9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки

10. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Отрывок из книги

Все более широкие масштабы рекламного бизнеса привлекают значительные объемы денежных средств рекламодателей и способствуют появлению разнообразных видов рекламы, новых способов ее преподнесения, использованию неклассических площадей при размещении, новых форм исполнения, либо необычных идей в содержании рекламных сообщений.

Сейчас уже никого не удивишь такими видами рекламы, как интернет-маркетинг, мобильный маркетинг, реклама на цифровом телевидении, рекламомобили с биллбордами, product placement[1], ATL[2], BTL[3], public relations[4], POS-материалы[5], наружная реклама на строительных сетках и ограждениях и др. Надо сказать, что реклама – это та сфера рыночных отношений, которая очень быстро развивается, часто быстрее, чем соответствующее законодательство (как законодательство о рекламе, так и налоговое). И этот факт только добавляет сложностей в учете компаний-рекламодателей.

.....

В силу ст. 252 НК РФ обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности, а не о ее результате.

Как установлено судами, ООО «Найк» осуществляло изготовление и приобретение каталогов для продвижения своих товаров, т. е. эти расходы являются экономически оправданными, так как были направлены на получение дохода.

.....