Читать книгу 218 налоговых схем по НДС - Евгений Сивков - Страница 45

Описание: Использование давальческих операций позволяет не потерять на вычетах НДС при переработке сырья, закупленного у неплательщиков НДС. Или же если закупается сырье, не облагаемое этим налогом. Дело в том, что собственником товаров, получаемых в результате переработки, является давалец, а не переработчик (π. 1 ст. 220 ГК РФ).

Это может использоваться для налогового планирования следующим образом. К примеру, дружественные компании заключают договор на давальческую переработку сырья. Давальцами являются несколько компаний на «упрощение», а единым переработчиком – компания с общим режимом налогообложения (ведь обычно у нее находится все необходимое оборудование). Стоимость услуг по переработке минимальна. В итоге прибыль от реализации готовой продукции облагается единым налогом у «упрощенщиков». Основной недостаток этого способа – реализацию ведут компании на упрощенной системе. Значит, их партнеры не могут вычесть «входной» НДС. Если это принципиально для контрагентов, используется второй вариант уменьшения налогов. Он заключается в том, что переработчиками становятся компании, применяющие упрощенную систему налогообложения. Давальцем является организация с обычным режимом налогообложения. Сам процесс переработки делится на несколько законченных технологических этапов.

Стоимость услуг по переработке составляет максимальную сумму. Таким образом, у давальца создается максимальный объем расходов, а прибыль остается у компании на упрощенной системе налогообложения.

Оценка рисков: При первом способе, чтобы не было налоговых проблем, сотрудничество с «упрощенщиками» должно иметь целью не столько снижение налогов, сколько достижение разумных деловых целей. Основная из них – экономия издержек, достигаемая в связи с тем, что организация занимается только переработкой сырья, а не ведет весь процесс производства и реализации. Налогоплательщику необходимо соблюдать правила применения рыночных цен, которые могут проверить по статье 40 НК РФ, к стоимости переработки давальческого сырья.

При втором способе наиболее сложный вопрос – доказать экономическую обоснованность расходов давальца. Риски снижаются, если компании следят за тем, чтобы его затраты соответствовали измененному объему деятельности. К примеру, будут неоправданны расходы на сотрудников, занимающихся переработкой сырья, ведь эти функции переданы стороннему юридическому лицу.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют