Читать книгу Гайд №2: После патента: как сохранить прежнюю налоговую нагрузку - Сергей Громов, Евгений Владимирович Руденский, Евгений Владимирович Размахнин - Страница 3

Чтобы сохранить прежний уровень налоговой нагрузки после того, как патент перестает работать, необходимо четко понимать, из чего эта нагрузка на самом деле состояла. ПСН создавал иллюзию простоты: «патент стоит фиксированную сумму – значит, я плачу точно столько». На самом деле модель была сложнее, и восстановить ее можно только разобрав по частям.

2.1. Формальная налоговая нагрузка на ПСН

Основание: гл. 26.5 НК РФ (ст. 346.43–346.47).

В классическом виде ИП на патенте платит:

1. Стоимость патента, определённую по «потенциальному годовому доходу»;

2. Страховые взносы ИП (ст. 430 НК РФ);

3. 1% от доходов свыше 300 тыс. ₽ (для ИП без работников);

4. НДС – не платит; и

5. Налог на имущество – не платит (кроме объектов с кадастровой стоимостью).

Формула налоговой нагрузки

Нагрузка ПСН = Стоимость патента + фиксированные взносы ИП + (1% с доходов свыше 300 тыс. ₽, если применимо)

Пример

▪ Стоимость патента: 36 тыс. ₽.

▪ Фиксированные взносы: 52 тыс. ₽.

▪ Доход: 3,2 млн ₽. 1% от дохода: (3,2 млн ₽ – 300 тыс. ₽) × 1% = 29 тыс. ₽.

▪ Итого налоговая нагрузка: 36 + 52 + 29 = 117 тыс. ₽. в год.

▪ Эффективная налоговая ставка: 117 / 3,2 × 100% = 3,65% от дохода.

Это ориентир, который предприниматель считает «комфортным».

2.2. Реальная экономическая нагрузка ПСН

На практике патент имел несколько скрытых преимуществ:

1. ПСН не учитывает расходы вообще. В условиях низкой себестоимости это выгодно. В условиях высокой себестоимости – скрытая переплата.

2. ПСН не реагирует на рост доходов. Даже если доход вырос с 3 млн ₽ до 8 млн ₽, налог остаётся прежним.

3. ПСН полностью удаляет риск НДС. Нет вычетов, нет счетов-фактур, нет кассовых разрывов.

4. ПСН минимизирует административные издержки. Не нужно вести сложный учёт или сдавать декларации.

Именно эти факторы предприниматель воспринимал как «низкую налоговую нагрузку».

2.3. Почему эта модель перестала совпадать с реальностью 2026 г.

В 2026 году появятся два фактора, которые полностью меняют экономику:

1. Рост расходов: закупки, аренда, зарплаты, страховые взносы. Для большинства ИП расходная часть теперь превышает 60–70% оборота.

2. Снижение порога НДС: 20 млн ₽ в 2026, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ в 2028. ПСН не спасает от попадания в НДС, потому что доходы суммируются.

То есть модель «работаю на патенте – и мне ничего не нужно считать» окончательно перестает работать.

2.4. Что именно мы должны воспроизвести после ухода с ПСН

Чтобы сохранить прежнюю нагрузку, предприниматель должен воссоздать ключевые элементы ПСН, но уже на других режимах (УСН, АУСН, комбинации ПСН + УСН, агентские модели, реорганизация деятельности).

Нужно сохранить:

1. Низкую эффективную ставку (3–6% от дохода);

2. Предсказуемый налог в течение года;

3. Минимизацию влияния расходов (за счёт правильного выбора объекта УСН);

4. Отсутствие кассовых разрывов по НДС;

5. Низкую административную нагрузку; и

6. Контроль лимитов, чтобы не попасть под НДС 22%.

Это уже не один простой режим, а полноценная финансовая конструкция.

2.5. Пример: как выглядит «целевая модель» налогов после ПСН

Если ИП имел:

▪ доход: 5 млн ₽

▪ патент: 45 тыс. ₽,

▪ взносы: 52 тыс. ₽,

▪ итоговая нагрузка: около 100 тыс. ₽,

▪ эффективная ставка: 2%,

то после ухода с ПСН задача: