Читать книгу Сила троих. Будни бизнеса - Евгения Зальцзейлер - Страница 5

Наша первая встреча с Владимиром – молодым предпринимателем – мне запомнилась тем, что он хотел поскорее начать своё дело и, естественно, молниеносно стать богатым и уважаемым бизнесменом. Он искренне не понимал, зачем ему консультироваться со мной, ведь он уже готов: прочитал необходимую литературу, открыл ИП и расчётный счёт, заказал красивую печать, снял офис в престижном районе. На консультацию молодой человек поехал по просьбе своей мамы, которую обожал. Сказать, что Владимир был скептически настроен, это не сказать ничего. Особенно, когда наш диалог начался с рассказа о налогах…

Я: В жизни каждого предпринимателя есть только одна гарантия – необходимость платить налоги. Даже если очень не хочется, даже если делаешь всё, чтобы их не платить, в любом случае ангел возмездия в лице Налоговой инспекции настигнет тебя. Никто не знает достоверно, есть ли жизнь после смерти. Но жизнь после уплаты налогов точно есть. Часто она действительно спокойная, как обещает знаменитый слоган Федеральной Налоговой службы (ФНС): «Заплати налоги и спи спокойно». Хотя и беднее, чем до этого момента.

В.: А почему я должен отдавать государству заработанные «потом и кровью» деньги? Это же мой труд, значит, и прибыль вся моя.

Я: Давайте разберёмся, что такое «налоги», и почему их нужно платить.

Налог – это денежная обязательная сумма платежа, которая взимается с организаций и физических лиц только в наличной форме или с помощью безналичного перевода, безвозмездно и индивидуально. Он не является благотворительным и уплачивается всеми для материального обеспечения жизнедеятельности государства и/или муниципальных образований. Но при этом государство не обязано предпринимать в пользу конкретного налогоплательщика какие-то действия, которые приносят ему прямую финансовую выгоду от такой уплаты. Исключение составляет право каждого налогоплательщика пользоваться социальными и/или культурными благами, которые возникают и существуют в результате взимания налогов.

Из истории налогов

Первым условным налогом считается жертвоприношение. Хотя и сегодня его тоже можно так назвать, учитывая с каким трудом современный предприниматель отрывает от сердца налоги.

Моисей в Пятикнижии указал: «…И всякая десятина на земле, из семян земли и из плодов дерева, принадлежит Господу, есть святыня Господня». Таким образом, первая известная истории налоговая ставка была 10% от доходов человека. Согласитесь, она не сильно «прибавила в весе» за столько сотен лет.

В 443 году до н.э государство, именуемое Древним Римом, состояло из собственно города Рим и территорий вокруг него. В то время, когда государство вело военные действия, с римских граждан собирался денежный налог (ценз). Его сумма пересматривалась раз в пять лет. В этот период как раз и зародились основные принципы декларации о доходах: жители Рима подавали сведения цензорам о своём имуществе и составе семьи. Когда наступал мир, и римляне отдыхали от войны, затраты государства большей частью состояли из расходов на строительство общественных зданий, которые покрывала сдача в аренду земель, принадлежавших всему обществу. А государственных управленческих расходов практически не было, так как должность магистрата исполнялась на безвозмездной (!) основе. Потом вслед за увеличением территорий Римской империи изменялась и налоговая система. Естественно, в сторону увеличения количества видов налогов.

На Руси IX – XII века основой пополнения казны князя была дань – прямой налог. Она взималась двумя способами: «повозом» и «полюдьем». В первом случае, дань привозили правителю в Киев, во втором – князь и его дружинники сами ездили за ней. В основе расчёта дани лежало количество печей и труб в каждом доме, иначе говоря, люди платили за «дым». Также взимались торговые и судебные пошлины – косвенные налоги.

Далее исторически состав налогов менялся во времена татаро-монгольского ига, Иоанна III и IV. Не остался в стороне и Пётр I, который ввёл чрезвычайные налоги для покрытия дополнительных расходов. При Александре II была проведена реформа организации сбора налогов в связи с отменой крепостного права 1861 года.

В начале советского периода появились не только твёрдые сроки уплаты налогов, но и взыскания за просрочку или неуплату положенных сумм. К неплательщикам иногда даже применялась «расстрельная статья». В период новой экономической политики были введены новые «классовые» налоги: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налог на сверхприбыль, трудгужналог.

В 1930 году налоговая система принципиально изменилась. Доходы государства стали складываться не из налогов, а за счёт прямого изъятия прибыли всех промышленных и торговых предприятий страны. В конечном итоге, принципы налогообложения в большей части устарели и перестали быть источником пополнения бюджета. Но во время Великой Отечественной войны, когда у государства появились дополнительные расходы, возникла необходимость во введении ранее не существовавших налогов и сборов. Ярким примером может служить появление налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, который был призван собрать средства в пользу многодетных семей. Кстати, он был упразднен только в начале 1990-х годов.

В шестидесятые годы двадцатого века пытались постепенно отменить налог с заработной платы трудящихся и служащих, в связи с «неминуемым построением коммунизма». Думаю, что сейчас работающие граждане нашей страны не отказались бы от подобной инициативы.

Формирование основных принципов налоговой системы России, как мы её с вами знаем, пришлось на конец 1991 года. Годом ранее, в составе Минфина СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция. В 2004 году она была переименована в Федеральную налоговую службу.

В 1998 году была утверждена первая часть Налогового кодекса РФ (НК РФ), а в 2000 году были приняты некоторые главы второй. Усовершенствование налогового законодательства нашей страны продолжается и по сей день: разрабатываются новые главы второй части НК РФ для замены устаревших законов 1991 года.

В.: Ладно, понятно, налоги существовали практически всегда. «Но зачем их платить?» – вот в чём вопрос.

Я: На самом деле всё очень просто.

У любого государства есть финансовый план, где расписаны все его доходы и расходы. Этот план называется бюджет государства. Бюджет нашей страны состоит из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Разработка этого важного финансового документа совершается на основании прогноза социально-экономического развития страны на каждый конкретный год.

Федеральный бюджет утверждается в форме федерального закона1 и обладает высшей юридической силой.

Рис.1. Структура расходов бюджета РФ в 2018 году (млн. руб.)

Как видно из рис.1, почти треть государственного бюджета тратится на социальную политику, которая включает следующие направления:

– политику доходов населения (жизненный уровень, потребительская корзина);

– развитие отраслей в социальной сфере (например, науки);

– политику в сфере труда и трудовых отношений (оплата труда);

– социально-экологическую политику;

– социальную защиту и поддержку нетрудоспособных, малоимущих граждан (гарантии, пособия, пенсионное обеспечение);

– политику в области инфраструктуры (транспорт, дороги, связь).

Рис.2. Структура доходов бюджета РФ в 2018 году (млн. руб.)

К сожалению, почти половину доходов нашего бюджета всё ещё формируют нефтегазовые доходы. Но налоги, составляющие почти 30% от всех доходов государства, всё же платить надо. Иначе государство не сможет за счёт только нефтегазовых доходов финансировать все необходимые для страны расходы. К тому же, не все налоги и сборы идут в федеральный бюджет. Например, любимый многими предпринимателями налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), зачисляется в региональные бюджеты. А доходы от единого налога на вменённый доход (ЕНВД) – полностью в доходы местных бюджетов2.

В.: И вам не жаль отдавать свои «кровные» государству?

Я: Нет, мне не жаль. Я горжусь тем, что вношу свой вклад в общенациональное финансовое бюджетирование.

Ответом мне был крайне удивлённый взгляд Владимира. Я думаю, он еле сдерживался, чтобы не покрутить пальцем у виска, но воспитание не позволило. К тому же за мою предпринимательскую деятельность он не первый с такой реакцией.

Я: Знаете, Владимир, когда мне задают этот вопрос, я всегда вспоминаю историю одного предпринимателя, который очень не хотел платить налоги.

История первая. Об одном неплательщике налогов

Предприниматель, назовём его Павлом Ивановичем, занимался оптовой торговлей дорогостоящим производственным оборудованием и применял основную систему налогообложения (ОСНО). ОСНО – самая сложная и «дорогая» из всех систем: тут тебе и НДС, и НДФЛ. Перечислять в бюджет такие огромные суммы ему совсем не хотелось. Почему ИП выбрал себе такую непростую систему – об этом история умалчивает. Возможно, его покупателям нужен был НДС к вычету. Может быть, не проконсультировался с хорошим специалистом, когда открывал ИП. Или консультировался, но с не очень грамотным бухгалтером.

На самом деле это очень распространённая ошибка начинающих предпринимателей – не консультироваться с грамотным специалистом по налоговому учёту на предмет выбора корректной системы налогообложения.

Но факт остаётся фактом, и наш герой, глядя на астрономические суммы налогов, решил задачу просто – платить столько, сколько хочется, а не сколько положено по закону. Поэтому он поставил задачу перед своим бухгалтером – уплачивать налоги в пределах той суммы, которую он сочтёт нужным заплатить.

В моей практике более 80% индивидуальных предпринимателей и владельцев бизнеса предпочитают нанимать минимальное количество сотрудников с максимальным совмещением должностных обязанностей3. Павел Иванович не был исключением из этого правила, но он пошёл дальше своих собратьев-предпринимателей. Для максимальной экономии он нанял в качестве бухгалтера молодую девушку Аню – вчерашнюю выпускницу местного экономического института. По совместительству она ещё была менеджером и секретарём. Рабочих мест в провинции, особенно для начинающих специалистов, не так уж много, и Аня очень боялась потерять место работы. Она никогда не спорила с работодателем, что устраивало и её, и Павла Ивановича.

Вот так они жили – не тужили, пока не пришло к ним требование в связи с проверкой декларации НДС. Налоговый орган был в недоумении: по расчётным счетам проходили миллионы, а в декларации указывались те доходы, которые нужны были для расчёта «правильной» суммы НДС. К тому же по декларациям часто выходило, что не Павел Иванович должен платить НДС в бюджет, а государство ему должно его возмещать. Вы, наверное, скажете, мой читатель, что такого просто не может быть. Невозможно, чтобы предприниматель или бухгалтер не знали или хотя бы не догадывались о том, что банки подают сведения в налоговый орган о движении денежных средств на расчётных счетах организаций и предпринимателей.

Но, к сожалению, может. У нашего героя было два расчётных счёта. Один он открывал в 2011 году одновременно с ИП, а в то время4 организации и предприниматели обязаны были уведомлять ИФНС об открытии и закрытии расчётных счетов. А второй счёт он открыл сравнительно недавно в известном онлайн-банке и считал, что никому, кроме него и банка, неизвестно, какой там происходит оборот денежных средств. И он дал указание бухгалтеру в декларациях отражать доход только по одному из расчётных счетов. При этом расходы и НДС к зачёту5 отражались в полном объёме. Думаете, так не бывает! Увы, бывает.

Меня эти герои нашли через сарафанное радио, когда, естественно, требование уже имелось в наличии, и было всего пять рабочих дней на подготовку документов. Я посмотрела состояние базы 1С, первичные документы, и единственное, что я могла посоветовать – это сдать уточнёнки6 и доплатить необходимую сумму в бюджет. А после начисления штрафа подать ходатайство о снижении суммы штрафных санкций.

Привлекая организацию к налоговой ответственности, инспекция обязана учитывать смягчающие обстоятельства7. При наличии хотя бы одного из таких обстоятельств8 сумма штрафа должна быть уменьшена по крайней мере в два раза 9 .

Надо отдать должное бухгалтеру, бумажный вариант всех первичных документов имелся в полном объёме и был безупречно подшит. Но в 1С дела обстояли не настолько хорошо ввиду отсутствия знаний и опыта работы с бухгалтерскими программами. Предприниматель и в этом вопросе максимально экономил: из поддержки программы была только обязательная подписка на информационно-технологическое сопровождение. И Аня вела учёт, который лично я считаю самым сложным (ИП на ОСНО), методом «профессионального тыка».

Но Павел Иванович кричал, что ничего доплачивать он не намерен, грозил кулаком в воздух и посылал налоговую к такой-то матери. В общем, проигнорировали они и мои советы, и требование налоговой. Больше к моим услугам не прибегали.

Продолжение этой истории я узнала совсем недавно. Города у нас маленькие, и через пять рукопожатий все друг друга знают. Итогом забастовки нашего героя стало доначисление сумм НДС и НДФЛ за три последних года плюс пени, плюс штрафы. Огромная сумма набежала: 3,5 миллиона рублей. К сожалению, таких средств на счетах не было, и налоговая обратилась в суд.

По действующему законодательству индивидуальный предприниматель отвечает по всем своим обязательствам всем своим имуществом, принадлежащем ему на праве собственности10. Более того, в случае его смерти, долги, связанные с предпринимательской деятельностью при жизни, могут быть взысканы с наследников по требованию кредиторов, кроме имущества, указанного в статье 446 Гражданского кодекса РФ. Например, единственное жильё, в котором проживает ИП вместе со своей семьёй.

Суд вынес решение в пользу налоговой и постановил наложить арест на личную собственность предпринимателя с целью реализации в установленном законом порядке и погашения задолженности перед бюджетом. Вот такой невесёлый конец у этой истории. Однако он в полном объёме иллюстрирует необходимость соблюдать закон и платить налоги. Даже если не знаешь закона, то это всё равно не освобождает от ответственности. Нашим героям, Павлу Ивановичу и девушке Ане, очень повезло, что их не привлекли к уголовной ответственности11, как лиц, умышленно включающих заведомо ложные сведения в налоговую отчётность. Но это, конечно, ещё доказать надо было и, возможно, налоговая инспекция просто не стала этого делать.

В.: Д-а-а-а, не повезло Павлу Ивановичу. Но ведь сейчас все пытаются уйти от налогов…

Я: Нет, это неправда. Есть в моей «копилке» истории, которые опровергают это утверждение.

История вторая. О девушке-предпринимателе, которая хотела всё делать «как надо, по закону»

Предпринимательская деятельность героини моей второй истории, Марии, началась со скорбного момента – она осталась вдовой с тремя детьми. Покойный муж был гораздо старше её и хорошо зарабатывал: работал финансовым директором в одной местной крупной фирме и не настаивал, чтобы жена работала. Поженились они практически сразу после окончания ей института. Поэтому Мария ни дня в своей жизни не проработала, и тут такое горе. Собственного жилья у них не было. Дом, в котором проживала героиня с детьми и мужем, принадлежал родителям супруга. Но, к сожалению, они не питали нежных чувств ни к невестке, ни к родным внукам. И сразу после похорон попросили их съехать с принадлежащего им домовладения.

У Марии было две подруги: Эльвира – владелица парикмахерского салона и Елена – бухгалтер-аудитор. Дружили они ещё с институтских времён. У Эльвиры был большой дом, и её не затруднило приютить подругу с детьми. Она ушла с головой в бизнес, поэтому домашними делами, типа уборки или готовки, ей было некогда заниматься. Домой приходила практически только ночевать, а трапезничала в основном в ресторанах и кафе. Здесь необходимо упомянуть небольшой «пунктик» Марии: она обожала наводить чистоту. Поэтому решила привести дом подруги в «божеский» вид. Почти неделю она намывала, натирала все имеющиеся поверхности, безжалостно расправляясь с накопившейся пылью и пауками-домовиками.

Эльвира была поражена, как преобразилось её жилище, и предложила подруге работу в своём салоне. Другой свободной вакансии у неё не было, а от предложенной материальной помощи подруг моя героиня отказалась. Мария с радостью согласилась работать уборщицей: так она не чувствовала себя «нахлебницей» и должницей. С присущим ей усердием она стала наводить чистоту и лоск в салоне, в процессе чего постоянно пробовала разные средства, чтобы ощущение свежести могло долго сохраняться в парикмахерской.

Как это часто бывает, ей помог случай. Как-то раз она приехала за младшей дочкой в садик, но там проходило незапланированное мероприятие, и ей пришлось ждать, пока оно закончится. Вместе с ней на «скамье ожидающих» оказалась ещё одна мамочка. Они разговорились, и выяснилось, что эта женщина – официальный дистрибьютор одной российской марки профессиональных моющих средств. Мария очень заинтересовалась этой продукцией и договорилась, что возьмёт на пробу образцы. Моющие средства оказались действительно хорошего качества, и в скором времени салон «засиял». Также была решена проблема не всегда приятных запахов, часто сопровождающих парикмахерские.

Одна из постоянных клиенток, увидев качественное преображение в салоне красоты, предложила Марии убирать её дом на постоянной основе за сумму, в три раза превышающую ту, которую ей могла платить Эльвира. Подруга посоветовала согласиться, и так начался новый виток жизни моей героини.

Сарафанное радио – великая вещь. Через три месяца у Марии не было отбоя от клиенток, желающих воспользоваться её услугами. И тогда вторая подруга – Елена – посоветовала ей открыть своё дело и нанять персонал. Сказано – сделано. Подруга помогла ей правильно выбрать форму предпринимательской деятельности – ИП с сотрудниками – и подобрать самую оптимальную систему налогообложения – УСН (упрощённая система налогообложения).

Есть общее арифметическое правило при выборе между УСН 6% (объект налогообложения «доходы») и УСН 15% (объект налогообложения «доходы за вычетом расходов»):

– если расходы составляют более 60% от выручки и небольшая наценка, то рекомендуется выбирать УСН со ставкой 15%;

– если бизнес с высокой наценкой, и есть сотрудники, а расходы составляют менее 60% от объёма выручки, то рекомендуется выбирать УСН со ставкой 6%. Когда работников много, но не более 15 человек, расходы должны составлять более 80%.

Конечно, есть и другие определяющие факторы, склоняющие чашу весов в сторону того или иного выбора, но это правило позволяет быстро и с большой достоверностью определить наиболее выгодную ставку.

У нашей героини на момент открытия бизнеса планировалось всего три сотрудника, поэтому выбор был сделан в пользу УСН 6%, а её затраты были невысоки по сравнению со стоимостью услуг.

Бизнес Марии быстро набирал обороты, и уже через год её клининговая компания «Чистый дом» стала самой крупной в регионе. Она практически сразу после первых стабильных заработков переехала от Эльвиры на съёмное жильё и уже подумывала о покупке собственного.

И тут произошла ситуация-искушение, которая случается со многими предпринимателями, несмотря на чистые помыслы в отношении налогов. Ещё в самом начале подруга-аудитор предупредила мою героиню о необходимости полной и своевременной уплаты налогов. И до этого случая Мария жёстко придерживалась этого правила.

Все моющие средства и другие расходные материалы она закупала оптом. Как-то раз одна из её клиенток попросила продать ей несколько бутылок моющего средства за наличный расчёт. Но у Марии не было кассового аппарата, который в обязательном порядке требуется для розничной торговли при УСН. Поэтому этот небольшой доход она решила «забыть» при расчёте налогов. На её счастье, бухгалтер, работавший у неё, буквально через день проводил инвентаризацию, поэтому быстро обнаружил недостачу и заподозрил, в первую очередь, сотрудников. Об этом факте он сообщил, как положено, собственнику бизнеса. Но моей героине было стыдно признаться, что «воришка» – это она собственной персоной, поэтому сказала бухгалтеру, что разберётся во всём сама и примет необходимые меры.

Вечером того же дня она встречалась с подругами и рассказала о неловкой ситуации. Ей было стыдно перед бухгалтером и сотрудниками, которых из-за неё заподозрили в воровстве. Она уже сожалела, что польстилась на незаконный заработок. Эльвира и Елена посоветовали ей поговорить с бухгалтером начистоту и решить вопрос с розничной торговлей.

На следующий день Мария разъяснила ситуацию своему бухгалтеру, и они вместе приняли решение открыть вид деятельности «разносная торговля» на ЕНВД (единый налог на вменённый доход), а в дальнейшем приобрести кассовый аппарат12. Так как заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД можно подать в течение пяти рабочих дней после начала её применения, а первая продажа произошла за три дня до подачи заявления в налоговую, то они вполне успевали всё сделать по закону. К тому же этот вариант был существенно проще и быстрее, чем покупка контрольно-кассовой машины (ККМ) и постановка её на учёт в налоговом органе.

Вот так грамотный бухгалтер и хорошие подруги не дали «сбиться с пути» моей героине. Её бизнес расширяется и процветает и по сей день.

В.: Это была ваша клиентка?

Я: Нет, эту историю я знаю практически из первых уст – от своего парикмахера Эльвиры. А про фирму знаю, потому что тоже пользовалась её услугами.

В.: Спасибо за интересную информацию к размышлению. Я сделал для себя выводы.

Я: И какие же?

В.: Во-первых, налоги – это «зло», существующее так же долго, как и человек;

во-вторых, налоги бывают не только федеральные, но и региональные, и местные;

в-третьих, если мы не будем платить налоги, то государство не сможет развивать науку, культуру, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать хотя бы минимальный уровень бесплатной медицины и так далее;

в-четвёртых, перед открытием бизнеса надо проконсультироваться с грамотным бухгалтером, чтобы выбрать лучшую для своей сферы систему налогообложения;

в-пятых, если не платить налоги, то начислят штрафы. А если не платить по-крупному, вообще посадят в тюрьму;

в-шестых, я как предприниматель несу ответственность всем своим имуществом;

и наконец, надо найти грамотного бухгалтера, чтобы спокойно заниматься бизнесом и не опасаться каждый день каких-либо проблем в части налогов.