Читать книгу Воспроизводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента - Г. Е. Гришин - Страница 2

Производство материальных благ является непрерывным, постоянно повторяющимся процессом. Непрерывное повторение процесса производства в неизменных или возрастающих масштабах является общественным воспроизводством. Воспроизводство характеризуется единством создания, применения, усовершенствования и естественного выбытия элементов экономической системы.

Как известно, основы теории общественного воспроизводства были заложены в трудах классиков экономической теории В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, Ф. Кенэ, К. Маркса. В дальнейшем эти теории были развиты и конкретизированы с особым вниманием в трудах последующих отечественных и зарубежных экономистов.

Величайшей заслугой Ф. Кенэ было то, что он впервые рассмотрел производство не как единичный процесс, а как постоянно возобновляемый, т.е. как процесс воспроизводства. Сам термин «воспроизводство» введен в экономическую науку Ф. Кенэ.

Как и любым экономическим системам, воспроизводству присущи закономерности: единство воспроизводства продукции и факторов, влияющих на него, и производственных отношений; взаимосвязь и взаимообусловленность отдельных стадий воспроизводственного процесса; необходимость соблюдения принципов пропорциональности и сбалансированности между отдельными элементами системы в осуществлении всех стадий в натуральновещественной и стоимостной форме.

Если рассматривать воспроизводство как экономическую категорию, то ее содержание состоит в постоянном и непрерывном возобновлении производства продукции, ее распределении, обмене и потреблении. Материальное выражение оно приобретает в объеме созданной продукции, которая проходит стадии производства, распределения, обмена и потребления. Производству присуще объединение, формами которого выступают кооперация и концентрация [171, С. 8].

Сущность воспроизводства содержит постоянное совершенствование средств производства, необходимых для осуществления непрерывного преобразования предметов труда в произведенный продукт, пригодный для употребления, порождающий экономические отношения между производителем, потребителем и их посредником – торговлей. Соответственно составными частями воспроизводства является производство не только материальных благ, как говорилось ранее, но также рабочей силы и производственных отношений. Рассматривая их в единстве, определение сущности и специфических черт каждой дает представление о расширенном воспроизводстве в целом, подтверждением этому послужили исследования Ф. Кенэ, К. Маркса, Дж. М. Кейнса, Н.И. Бухарина и др.

Изучая общественное воспроизводство К. Маркс разделил его на два подразделения: производство средств производства и производство предметов потребления, а также выразил стоимость общественного продукта каждого из подразделений. Также он установил, что при простом воспроизводстве в стоимостном выражении первое подразделение должно произвести столько средств производства, сколько израсходовано во втором подразделении при производстве предметов потребления. А вот при расширенном – в первом подразделении должно производиться больше средств производства, чем требуется для возмещения постоянного капитала в обоих подразделениях.

Рассматривая общественное воспроизводство Н.И. Бухарин, считал, что системы производства и распределения могут быть разделены на три типа: простое, расширенное и суженное воспроизводство.

Простое воспроизводство осуществляется при сохранении фактических объемов производства продукции и отсутствии накопления. Соответственно и факторы производства не претерпевают изменений. Весь прибавочный продукт, если он производится, используется самим производителем на цели личного потребления и должен быть достаточной для восстановления производственных факторов [90, 91].

При расширенном воспроизводстве растут объемы производства продукции и прибыль. Расширенное воспроизводство к началу каждого следующего цикла требует значительных капитальных вложений. Особенностью расширенного воспроизводства является то, что возмещается не только израсходованный капитал (использованные сырье и материалы, изношенное оборудование), но и приобретаются дополнительно более совершенные и эффективные средства производства, постоянно повышается квалификация работников, улучшается качество произведенного продукта. Источником расширения производства служит прибавочный продукт, величина которого должна быть достаточной и для возмещения затрат, и расширения производственных факторов.

При суженном воспроизводстве от цикла к циклу уменьшаются объемы производства продукции, объемы капитальных вложений постоянно сокращаются, становятся меньше необходимых, и воспроизводство осуществляется за счет использования накопленного богатства страны. При суженном воспроизводстве эквивалентность обмена нарушается, изменяется соотношение между стоимостными частями валового продукта. Израсходованные в процессе производства средства не возмещаются в натуре, зарплата не обеспечивает воспроизводство рабочей силы, прибавочный продукт отсутствует.

В современных условиях вопросам простого, расширенного и суженного воспроизводства современные ученые уделяют достаточно большое внимание, в т.ч. это ученые аграрных научноисследовательских институтов и вузов.

Так, например исследования Н.А. Борхунова, Э.А. Сагайдак, А.Ф Серкова, И.Г. Ушачева и других показали, что уровни и пропорции первичного распределения валовой продукции не являются основой для дальнейшего расширения производства. Объективно необходимо вторичное распределение ресурсов, т.к. общество не может развиваться только за счет средств, полученных в процессе производства. необходимые ресурсы концентрируются в фондах перераспределения, бюджетах, внебюджетных фондах. По расчетам приток дополнительных ресурсов в сельхозорганизации в объеме 100–110 млрд.руб. по условиям 2004 г.) позволил бы сбалансировать пропорции воспроизводства таким образом, чтобы обеспечить стабильно устойчивое развитие. В результате прекратится «проедание» ресурсов [169].

Процесс общественного воспроизводства находится в постоянном развитии, испытывая количественные преобразования и качественные изменения. Воспроизводственный процесс характерен для любой общественной экономической формации, для любой отрасли и вида производства.

Подтверждение этому мы находим в трудах классиков экономической теории. Современные взгляды на сущность воспроизводства сформированы и основаны на теории К. Маркса, соответствии с которой воспроизводство представляет собой повторение процесса общественного воспроизводства на стадиях производства, распределения, обмена и потребления. Процесс воспроизводства, кроме воспроизводства общественного продукта, включает воспроизводство средств производства, рабочей силы, производственных отношений[85].

Воспроизводственный процесс, рассматриваемый как основа общественного развития, состоит из основных важнейших стадий циклического процесса: производства, распределения, обмена, потребления материальных благ и услуг (рисунок 1). Все эти четыре стадии общественного производства, во-первых, взаимосвязаны в едином процессе и взаимодействуют между собой; во-вторых, находятся в постоянном экономическом кругообороте.

Исходный пункт движения общественного продукта – производство, конечной целью и движущим мотивом которого является потребление.

Можно сказать, что именно производство является основной стадией воспроизводственного процесса, т.к. на этой стадии создается продукция, формируется состав и структура общественного продукта, образуется источник первичных доходов и накоплений субъектов экономических отношений.

Целью производства является удовлетворение потребностей общества в определенных видах продукции.

Следующая стадия – распределение произведенного продукта. Различают операции первичного распределения, связанные с производственной деятельностью (оплата труда, косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы) и т.д.), операции вторичного распределения, связанные с механизмом распределения первичных доходов (прямые налоги (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и др.), дивиденды, субсидии, социальные выплаты). Создаются благоприятные условия для привлечения дополнительных трудовых ресурсов и капитала, происходит формирование бюджета хозяйствующего субъекта.

Рисунок 1 – Процесс воспроизводства и взаимосвязь его стадий

После того, как произведенный продукт распределен, он обменивается на рынке товаров. Обмен является стадией движения произведенного продукта от производителя к потребителю. Обмен товарами и услугами может осуществляется, как в денежном, так и в натуральном выражении. Он способствует развитию производства или тормозит его, ускоряя или замедляя движение товаров и услуг. Завершающей стадией движения общественного продукта является потребление, т. е. реализация потребительной стоимости. Различают два вида потребления: производственное (используются средства производства и рабочей силы для изготовления продукта: машин, строений, хлеба, мяса, молока и т. п.) и личное (использование человеком товаров и услуг для удовлетворения потребностей в продуктах питания, одежде, жилье, культурном и профессиональном развитии и другом; важной функцией которого, является создание определенных стимулов, мотиваций для роста и развития производства).

Следует отметить, что независимо от того, что произведенный продукт будет или не будет полностью потреблен, стадия производства должна быть вновь осуществлена, поскольку воспроизводство определяется как непрерывный процесс производства, протекающий в постоянном повторении и возобновлении. Однако, насколько будут плодотворны процессы распределения, обмена и потребления, зависит масштаб последующего производства. Очень важно, чтобы стадии обмена и потребления завершались в максимально короткие сроки и наилучшим финансовым результатом, это связано с периодом оборачиваемости оборотного капитала, т.е. чем быстрее вложенные денежные средства в производство (лучше с прибылью) будут возвращены в хозяйственный оборот, тем финансово обеспеченнее будет следующий цикл воспроизводственного процесса. Такое обстоятельство просто необходимо, т.к. для получения высоких конечных результатов производства к началу каждого следующего цикла требуются значительные капитальные вложения. Главными факторами воспроизводства в процессе эволюции экономической науки выделены следующие: труд, земля и капитал. Представители разных экономических школ отражали и отражают в своих трудах основные подходы к исследованию факторов воспроизводственного процесса.

Ф. Кенэ в своих трудах рассматривал землю как единственный фактор производства, т.к земля является вечным фактором производства, охватывает все ресурсы, происходящие от природы и поступающие в производство или составляющие базу для организации производства.

Определяя капитал как фактор производства, экономисты отождествляли капитал со средствами производства. Исторически родоначальниками такой трактовки выступали классики политической экономии. А. Смит задолго до Д. Рикардо и К. Маркса обосновал основные принципы возникновения, формирования и функционирования капитала. Необходимо отметить, что представители разных экономических школ с капиталом связывали весьма различные понятия:

А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс – стоимость, приносящая прибавочную стоимость; Е. Беем-Баверк, П. Сраффа – часть богатства, участвующую в процессе производства; Ф. Визер, И. Фмишер, Дж. С. Милль – накопленное богатство; Дж. Р. Хикс – денежную стоимость отраженную на бухгалтерских счетах фирмы; совокупность акционерного и собственного капитала в частных предприятиях и т.д. [175].

Труд как фактор производства – процесс реализации способности людей к производственной деятельности. При этом они затрачивают физические и интеллектуальные усилия, чтобы привести в действие другие факторы производства. Человек приводит в движение средства производства, он оживляет их, без него они мертвы. Поэтому без труда невозможно ни использование природных ресурсов, ни производство иных благ. Для нормального функционирования этого фактора необходимы особые условия. Величайшая заслуга классиков (А. Смит, Д. Рикардо, Т. Мальтус, У. Петти, К. Маркс и др.) состоит в том, что они поставили в центр экономики и экономических исследований труд как созидательную силу и стоимость как воплощение ценности.

Маржиналистами, а именно Ф.И. Эджуортом выделен четвертый фактор производства – предпринимательские способности, позволяющие снизить издержки и максимизировать прибыль [175].

Классические подразделения факторов производства не являются застывшими. В современных условиях при влиянии научнотехнического прогресса, внедрении различных инноваций в процессы производства, производственные силы развиваются, совершенствуются и изменяются и, конечно же, в условиях современной научнотехнической революции наблюдается их усложнение [62].

Исследованию воспроизводственного процесса в современных условиях посвящен целый ряд работ ученых ВНИЭСХ. В своей монографии В.В. Маслова, кроме основных факторов воспроизводства (труд, земля, капитал), выделяет важность таких факторов воспроизводства, как предпринимательская деятельность и информационноинновационные технологии.

На наш взгляд, в современной инновационной экономике усилилось и в дальнейшем будет еще больше усиливаться влияние на воспроизводственный процесс такого фактора, как информационное поле. Информация об инновациях, продуктах, формах кредитования, системах налогообложения, новых технологиях, источниках финансирования и т.д. позволит снизить издержки и получить дополнительную прибыль. Для эффективности процессов воспроизводства необходимо не только постоянно овладевать новыми познаниями и своевременно получать информацию, но и активизировать внедрение научных разработок в производственную деятельность. В условиях рыночных отношений возрастает потребность сельскохозяйственных товаропроизводителей не только в объеме информации, но и расширении перечня видов информации. Это касается информации как о рынках сбыта, маркетинге, о бизнес-планировании и ценах на продукцию. Немаловажной информацией являются нормативноправовые документы и, как следствие, знание законодательной базы, как в целом, так и в частности в области налогообложения, страхования, кредитования, ценообразования, по разработанным государственным программам, как на федеральном, так и на региональном уровне, программных продуктах для автоматизации управления бизнесом и т.д. Инициативное использование информационных ресурсов, в т.ч. при исполнении налоговых обязательств перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами, позволит руководителям организаций направлять воспроизводственный процесс своего хозяйства по интенсивному пути развития, владеть ситуацией и принимать оперативные управленческие решения, направленные на расширенное воспроизводство.

Использование информационного ресурса в аграрном производстве в полной мере позволяет информационное консультирование через информационно-консультационную службу (ИКС). ИКС, адаптированная к использованию инновационных разработок в качестве важнейшего инструмента государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей, проводит более активную информационную работу, освещающую реализацию госпрограммы; содействующую к участию в реализации мероприятий Госпрограммы и т.д. [86].

Очевидно, что для сельского хозяйства России при вступлении в ВТО такое информационное консультирование является очень важным. Использование подобного информационного поля позволит сельхозтоваропроизводителям в полной мере использовать государственную поддержку через перечень «зеленой корзины», проводить мониторинг и анализ рынков сбыта произведенной продукции не только в своем регионе, но и в других регионах страны и мира. В современных условиях информационный ресурс в аграрной сфере экономики имеет огромное значение, из-за ряда особенностей, присущих сельскому хозяйству.

В.А. Медведев в своих трудах показывает, что нормальный ход воспроизводства в АПК, как ни в одной другой отрасли, предполагает единство техники, биологии, экономики и экологии, создание механизма, ориентированного на их сбалансированное развитие [94]. Это высказывание очень четко отображает особенности воспроизводственного процесса в сельском хозяйстве и указывает на главные его факторы.

В процессах воспроизводства в сельском хозяйстве действуют одновременно, переплетаясь между собой экономические и биологические законы, однако имеются особенности, свойственные специфике отрасли.

– Природно-климатические (биоклиматический потенциал земли, плодородие и местоположение участков, их рельеф, климат, различия в условиях работы по зонам страны, территориальная разобщенность и т.д.).

– Экономические (разрыв во времени между затратами труда и получением продукции; высокая потребность в капитале с одновременно относительно низкой фондоотдачей; оценка имущества не только в стоимостной форме, но и в натуральной, однако для бухгалтерского учета и налогообложения необходима денежная оценка таких запасов и т.д.).

– Биологические (производство основано на использовании живых организмов – растений и животных, оборачиваемость капитала в растениеводстве составляет 1,5 года, в молочном животноводстве – примерно 3 года и т.д.).

– Сезонность (несовпадение рабочего периода и времени производства сельхозпродукции, колебание объектов производства и качества получаемого продукта, неравномерность в использовании рабочей силы, дифференциации затрат и показателей доходности по периодам года и т.д.).

Тесная взаимосвязь воспроизводственного процесса сельского хозяйства с агропромышленным комплексом страны в целом обеспечивает не менее шести рабочих мест в других сферах материального производства в расчете на одного занятого в сельском хозяйстве. Кроме того, помимо производства – выполняет целый ряд других важнейших функций: демографическую, трудоресурсную, культурную, рекреационную, природоохранную и др. [169, с. 6].

В целях стабилизации агропромышленного производства, его дальнейшего развития и формирования насыщенного агропродовольственного рынка необходимо соблюдение условий, обеспечивающих эффективное развитие воспроизводственного процесса:

– ценовой политики на федеральном и региональном уровнях, стимулирующей стабилизацию и развитие агропродовольственного рынка;

– финансово-кредитной политики, обеспечивающей оптимальное формирование и перераспределение финансовых ресурсов в целях обеспечения расширенного воспроизводства интенсивного типа;

– инвестиционной политики, направленной на восстановление и развитие материально-технической базы сельского хозяйства, повышение ее эффективности;

– политики в области страхования, содействующей созданию условий устойчивого развития сельскохозяйственного производства [93];

– информационно-законодательной политики;

– политика государства в области налогообложения и государственных расходов является ведущим механизмом воздействия на долгосрочный экономический рост, поскольку от нее зависит уровень сбережений и стимулы для труда и накоплений.

Особое значение в современных условиях приобретает система ценообразования, поскольку сложившийся диспаритет цен не просто сдерживает возможности расширенного воспроизводства, но и делает практически невозможным воспроизводство вообще. В условиях рыночной экономики цена не только обеспечивает производителю необходимую для расширенного воспроизводства и устойчивой конкурентоспособности норму прибыли, но и спрос потребителей, цену и потребительские свойства товаров конкурентов, тип рынка [38, с. 33.]. Исследования ученых ВНИЭСХ показывают, что за годы реформ из сельского хозяйства через систему цен ежегодно изымалось до 10-15 % вновь созданной стоимости[169].

Действующая система кредитования сельского хозяйства России также нуждается в реформировании, поскольку такая поддержка стимулирует диспропорции в развитии сельских территорий. Поэтому основной задачей государства является расширение доступа всем сельхозтоваропроизводителям к кредитным ресурсам на основе совершенствования организационно-экономического механизма сельского хозяйства и развития других форм и видов кредита.

Бюджетная поддержка, включающая прямую поддержку товаропроизводителей АПК (в виде субсидий, дотаций и компенсаций), безвозвратное и возвратное финансирование капитальных вложений, специализированную поддержку по отдельным направлениям. Разработки ученых показали, что эффективнее ввести прямые паевые субсидии на единицу пашни и на голову скота, чтобы создать условия для инвестиций и инноваций в новую технологию и технику. Нами предлагается для обеспечения контроля эффективности государственной поддержки сельхозорганизаций использование методики по определению прогнозов нормативной прибыли и рентабельности на основе инновационных проектов кластера с эффективной инвестиционной рентабельностью выше индикативной рентабельности с целью ведения расширенного воспроизводства при различных темпах прироста сельхозпроизводства.

Сельскохозяйственное производство как никакая другая сфера экономики напрямую зависит от объективных природных факторов. В нашей стране основным видом страхования является страхование урожая сельскохозяйственных культур. В современных условиях необходимо создать комплексную систему страхования разнообразных рисков в сельском хозяйстве с государственной поддержкой [170, с. 455]. Информационно-законодательная политика предоставит широкие возможности анализа, планирования и гибкого управления ресурсами хозяйствующего субъекта для повышения конкурентоспособности [135].

Ключевая роль сельхозорганизаций в обеспечении продовольственной независимости страны, необходимость поддержания уклада жизни сельского населения требуют совершенствования инструментов государственного регулирования развития сельхозорганизаций через систему налогообложения с целью развития сельхозпроизводства на инновационной основе и сельских территорий, которые предусматривают:

– нормативно-правовые изменения в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ по основным видам налогов, уплачиваемые сельхозорганизациями;

– административные – возможность предоставления инвестиционного налогового кредита в размере 100 % налоговых платежей в отношении общего и специальных налоговых режимов, применяемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, делегировать органам региональной власти субъектов Российской Федерации;

– институциональные – государственное участие в пересмотре отдельных элементов налога при различных режимах налогообложения в отношении агроформирований различного типа (холдинг, агрокластеры, самостоятельные организации), особые экономические зоны агропромышленного типа.

Главные факторы воспроизводства: труд земля и капитал в современных условиях развития национальной экономики по пути информационного устоя теряют синергетический эффект без такого фактора как информация, который позволяет аккумулировать знания, полученные в процессе деятельности, изучения законодательной базы, рыночных отношений как с государством, контрагентами, так и конкурентами и т.д. Совокупность этих факторов в воспроизводственном процессе позволит развивать производство по интенсивному пути, расширять и модернизировать производственные мощности, выпускать отечественную продукцию, на инновационной основе конкурирующую с импортной, расширять географию бизнеса, своевременно исполнять все свои обязательства перед различными контрагентами и т.д.