Читать книгу Вопросы методологии финансово-экономической экспертизы: Методическое пособие - Карен Мамиконян - Страница 3

В Армении судебные экспертизы по данным вопросам проводятся не часто, однако при их проведении необходимо учесть некоторые особенности.

Прежде всего, законное имущество физического лица (недвижимое и движимое имущество, драгоценные камни, ювелирные изделия, деньги, ценные бумаги и т. д.) можно учитывать (рассчитать), если их право собственности задокументировано.

Что касается методов выявления незаконных доходов физических лиц, то здесь следует различать два подхода. В первом случае физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью, то есть он официально зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Во втором случае физическое лицо не занимается предпринимательством и не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель не имеет бухгалтерского баланса, но обязан документировать свои доходы и расходы. В этом случае определение легальных доходов проводится из расчёта чистой экономической выгоды (доходы-расходы) по формуле:

Декларированное имущество + Чистая экономическая выгода (стоимость) = Текущее имущество.

Применение данного механизма оправдано, если все имущество, принадлежащее лицу, было задекларировано за предыдущие периоды. Если лицо не является индивидуальным предпринимателем, а имущество и доходы не задекларированы, документальный учёт невозможен.

Следует также отметить, что в Армении существует Совет по антикоррупционной политике, во главе с премьер-министром РА. Совет включает в себя: заместителя премьер-министра, министра юстиции РА, председателя Высшего Судебного Совета, генерального прокурора РА, председателя комиссии по этике высокопоставленных лиц. В дополнение к вышеперечисленному, к борьбе с коррупцией подключены также Комиссия по предупреждению коррупции РА, Комиссия по этике Совета председателей судов РА, Комиссия по этике высокопоставленных лиц РА, Комиссия по защите экономической конкуренции РА, Совет гражданской службы, Центральная избирательная комиссия РА.

На сегодняшний день в Армении действует система электронного декларирования активов и доходах государственных служащих и должностных лиц. В декларации заполняются данные об имуществе и доходах совершеннолетних членов семьи должностного лица, а также лиц, находящегося под опекой или попечительством. Несмотря на то, что она обеспечивает упрощение процесса декларирования, прозрачность и общественную доступность заявленных данных, тем не менее, выстроенная система является неполной и нуждается в улучшении.

Согласно закона «О публичной службе» Республики Армения: Лица, занимающие государственные должности (на руководящие должности, высокопоставленные должности), подают в Комиссию по предупреждению коррупции декларацию об имуществе и доходах, а также декларацию интересов (годовые, при вступлении в должность или прекращении должностных обязанностей).

В своём заявлении декларант заполняет данные об имуществе и доходах несовершеннолетних членов его семьи, а также об имуществе и доходах лица, находящегося под его опекой или попечительством, и несёт ответственность за их подлинность.

В декларации декларанта взрослые члены его семьи, проживающие вместе с декларантом, заполняют данные об их имуществе и доходах и несут ответственность за их подлинность. Декларация включает в себя имущество, принадлежащее декларанту: недвижимое имущество, транспортное средство (отчуждённое или приобретённое), ценные бумаги, заем (переданный декларантом или возвращённый ему), денежные средства. В декларацию о доходах должностного лица – включаются полученные в налоговом году доходы (источники получения доходов).

Необходимо отметить, что на базе международных исследований о специфики антикоррупционных проявлений в Республики Армения (РА), Национальное Собрание РА приняло закон РА “О системе осведомления”, который вступил в силу с 1-ого января 2018 года. Принятый закон позволяет наладить правовые отношения, связанные с осведомлением и гарантирует продуктивное применение права осведомления в борьбе с коррупцией. В частности, закон регулирует порядок осведомления, права осведомляющего лица, обязанности государственных органов и органов местного самоуправления, государственных учреждений и организаций, а также организаций общественного значения, с защитой осведомляющего лица и аффилированных с ними лиц[5].

При проведении проверки незаконных доходов физического лица следует иметь в виду, что получение информации о личных данных, свободе и экономической деятельности человека защищено законом.

Что касается о получения органами, осуществляющими уголовное преследование непубличной информации о доходах и понесённых расходов в отношении инвестиционных сделок, или получении коммерческой тайны физического лица, то последнее регулируется статьями 168, 169 и 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Армения.

С точки зрения предотвращения коррупции особое значение имеет необходимость закрепления соответствующим законодательством обязанности государственных служащих и высокопоставленных лиц в получение доходов и оплачивании товаров и услуг использование безналичных способов, а также для последних сделать обязательным при реализации договоров займа, вклада, дарения, пожертвования и т. д. производить платежи только безналичным путём.

18 января 2022 года принят закон РА «О безналичных расчётах» (вступил в силу с 1 июля 2022 года и распространяется на правоотношения, возникшие после вступления закона в силу). Действие закона распространяется на сделки, совершенные на территории Республики Армения а также на сделки, заключённые (фактически оплаченные) за пределами территории Республики Армения (фактически оплачено). С 1 июля 2022 года за отчуждение товаров на сумму более 300,000 драмов РА, отчуждение имущества, использование товаров, использование имущества, выполнение работ и оказание услуг, выплату пассивного дохода, установленного Налоговым кодексом Республики Армения, предоставление и получение кредитов, если одним из них является физическое лицо: расчет и оплата производится в безналичной форме. Для остальных граждан лимит установлен в размере 500 тысяч драмов, но в июле 2023 года он также будет снижен до 300 тысяч драмов. Закон также запрещает местным и центральным государственным органам совершать или принимать какие-либо платежи наличными, а также предусматривает постепенный запрет на оплату всех медицинских счетов и плату за обучение в образовательной сфере наличными, а также выплату наличными заработной платы в частном секторе. Запрет сначала коснётся Еревана, а в течение следующих двух лет будет распространён на другие области Армении[6].

Что касается методологии по выявлению средств, не имеющих законное происхождение, применимые к физических лицам, то специалисты в этой сфере в основном рассматривают 3 метода:

Метод анализа чистой стоимости – прирост имущества и личное потребление с учётом определённых начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги.

Метод расчёта денежного оборота – лицо за рассматриваемый период времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он имеет из доходов и других источников.

Метод расчёта покрытия расходов – сопоставление фактически произведённых платежей с суммами денег, которые имелись у проверяемого лица. Учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не с места официальной работы.

В последнее время все более актуальным становится экономический анализ, который является косвенным методом экспертного исследования, в котором информация и факты устанавливаются не непосредственно из документов, а путём расчётов моделирования и других эконометрических и логических действий. Для выявления преступно нажитых средств физических лиц значительный вклад по внедрению аналитических методов доказательства могут внести современные способы раскрытия следов преступления, имеющаяся международная практика, расширенная возможность получения информации и потенциал экспертов-экономистов[7].