Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление

Оглавление

Коллектив авторов. Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление

Введение

Глава 1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость и связанных с ним злоупотреблений

1.1. Из истории развития налогового законодательства в России

1.2. Понятие и механизм исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость

1.3. Элементы механизма НДС, используемые в противоправных целях

Глава 2. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС

2.1. Характеристика непосредственного объекта посягательства

2.2. Характеристика субъекта посягательства

2.3. Характеристика физической деятельности субъектов посягательства

2.4. Характеристика психической деятельности субъекта посягательства

2.5. Типичные факты-последствия преступного посягательства

2.6. Особенности времени и места посягательства

2.7. Общественная опасность и противоправность посягательства

Глава 3. Уголовно-правовая характеристика незаконного возмещения налога на добавленную стоимость

3.1. Противоправность требования о возмещении сумм НДС

3.2. Квалификация незаконного возмещения НДС как хищения или налогового преступления

3.2.1. Особенности квалификации незаконного возмещения НДС как хищения

3.2.2. Особенности квалификации незаконного возмещения НДС как налогового преступления

3.3. Общие проблемы при определении размера неуплаты налогов или хищения

3.4. Особенности квалификации при отказе налогового органа в возмещении НДС

3.5. Квалификация незаконного возмещения НДС и сопутствующих ему действий как совокупности хищения и налогового преступления

3.6. Квалификация незаконного возмещения НДС при частичной реализации умысла

3.7. Оценка изготовления и использования подложных документов при незаконном возмещении НДС

3.8. Квалификация незаконного возмещения НДС при участии лиц, использующих свое служебное положение

3.9. Преступления, сопутствующие незаконному возмещению НДС

Глава 4. Обстоятельства, подлежащие исследованию при расследовании незаконного возмещения НДС

4.1. Что понимается под обстоятельствами, подлежащими исследованию

4.2. Предмет доказывания

4.3. Обстоятельства, подлежащие исследованию

4.4. Общая типовая программа расследования

Глава 5. Выявление признаков преступных посягательств с использованием механизма возмещения НДС и возбуждение уголовного дела

5.1. Выявление признаков преступления

5.2. Методы выявления признаков преступления

5.3. Анализ исходной информации, возбуждение уголовного дела

5.4. Следственные ситуации начального этапа расследования

Глава 6. Использование некоторых основных средств доказывания

6.1. Документы – важнейший источник доказательственной информации

6.2. Обыск, выемка, следственный осмотр документов

6.3. Работа с электронными документами

6.4. Производство документальных проверок и ревизий

6.5. Судебные экспертизы

6.5.1. Почерковедческая экспертиза

6.5.2. Судебно-техническая экспертиза документов

6.5.3. Компьютерно-техническая экспертиза

6.5.4. Судебно-экономическая экспертиза

Глава 7. Исследование обстоятельств, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость, в ходе судебных разбирательств в арбитражном суде

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г.) (Извлечение)

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (Извлечение)

Глава I. Общие положения

Глава IX. Международная и внешнеэкономическая деятельность Банка России

Глава Х. Банковское регулирование и банковский надзор

Глава XII. Организация безналичных расчетов

Глава XIII. Принципы организации Банка России

О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2002 г.) (Извлечение)

Глава I. Общие положения

Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация

Глава III. Бухгалтерская отчетность

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.) (Извлечение)

I. Общие положения

II. Основные правила ведения бухгалтерского учета

Требования к ведению бухгалтерского учета

Документирование хозяйственных операций

Регистры бухгалтерского учета

Оценка имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств

III. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности

Основные требования

IV. Порядок представления бухгалтерской отчетности

V. Основные правила сводной бухгалтерской отчетности

VI. Хранение документов бухгалтерского учета

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (Извлечение)

I. Общие положения

II. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

III. Ведение кассовой книги и хранение денег

IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства. Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. № 500-У (с изменениями от 23 августа 1999 г., 17 сентября, 27 ноября 2001 г.) (Извлечение)

1. Порядок предоставления информации уполномоченными банками о некоторых валютных операциях юридических лиц – резидентов

2. Порядок применения мер воздействия к уполномоченным банкам

Приложение 1 к Указанию ЦБР «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» от 12 февраля 1999 г. № 500-У

Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) (с изменениями от 23 августа 1999 г., 27 ноября 2001 г.)

Приложение 2 к Указанию ЦБР «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» от 12 февраля 1999 г. № 500-У

Перечень сведений по валютной операции, направляемых кредитной организацией в Банк России

Об усилении контроля за рассмотрением заявлений и документов, представленных организациями-экспортерами, для возмещения из федерального бюджета сумм входного НДС. Письмо МНС РФ от 15 июня 2000 г. № АС-6–16/451

О возмещении экспортерам НДС. Приказ МНС РФ от 13 июля 2000 г. № БГ-3–18/257 (с изменениями от 24 августа 2000 г.)

О зачете сумм налога на добавленную стоимость предприятий-экспортеров. Письмо МНС РФ от 17 июля 2000 г. № ФС-6–29/534@

О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) Приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 г. № БГ-3–03/461

О мерах по усилению контроля за возмещением налога на добавленную стоимость организациям-экспортерам. Письмо Федеральной службы налоговой полиции РФ и МНС РФ от 4, 5 июня 2001 г. № ВР-1969, ВГ-6–16/443

О подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров. Приказ ГТК РФ от 26 июня 2001 г. № 598 (с изменениями от 18 июля 2002 г.) (Извлечение)

Приложение 1 к приказу ГТК РФ от 26 июня 2001 г. № 598. Порядок подтверждения таможенными органами фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации

Приложение 2 к приказу ГТК РФ от 26 июня 2001 г. № 598. Порядок подтверждения таможенными органами фактического ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Об усилении таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта. Приказ ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. № 830/БГ-3–06/299 (Извлечение)

О порядке взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в режиме экспорта. Письмо ГТК РФ и МНС РФ от 15 ноября 2001 г. № 01–06/45626 и АС-6–06/868 (Извлечение)

Об отдельных вопросах по применению приказа ГТК России и МНС России от 21.08.2001 № 830/БГ-3–06/299 и письма ГТК России и МНС России от 15.11.2001 № 01–06/45626/АС-6–06/868. Письмо ГТК РФ и МНС РФ от 18 января 2002 г. № 01–06/1987/АС-6–06/51@ (с изменениями от 5 марта 2002 г.)

Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. № АП-3–16/318 (с изменениями от 7 февраля 2000 г.) (Извлечение)

Приложение к приказу МНС РФ от 8 октября 1999 г. № АП-3–16/318. Порядок назначения выездных налоговых проверок

О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Инструкция МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № 60 (утв. приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3–16/138) (Извлечение)

1. Порядок составления акта выездной налоговой проверки

2. Порядок подготовки справки о проведенной выездной налоговой проверке, подписания, вручения, регистрации и рассмотрения акта проверки

3. Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки

4. Порядок производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами

О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8

Об утверждении порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации. Приказ Генеральной прокуратуры РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, МНС РФ и ГТК РФ от 4 апреля 2003 г. № 16/226/219/БГ-3–06/166/370

Приложение к приказу Генеральной прокуратуры РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, МНС РФ и ГТК РФ от 4 апреля 2003 г. № 16/226/219/БГ-3–06/166/370. Порядок взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации

1. Общие положения

2. Проведение налоговыми органами предварительных контрольных мероприятий

3. Проведение таможенными органами контрольных мероприятий при проведении таможенного оформления товаров, вывозимых в соответствии с таможенным режимом экспорта

Об авторах

Отрывок из книги

С началом рыночных реформ в Российской Федерации экономическая преступность стала приобретать новые черты. Появились новые виды преступлений, традиционные способы преступных посягательств стали более изощренными, резко возросли суммы ущерба, причиняемого в результате экономических преступлений. Можно констатировать, что преступления стали более интеллектуальными, тщательно спланированными и продуманными.

К числу новых видов преступлений в сфере экономической деятельности следует отнести налоговые и связанные с налоговыми правоотношениями преступные посягательства.

.....

При получении всех необходимых для расчетов с покупателем документов экспортер выписывает счет и сдает его в банк или отсылает по почте покупателю вместе с другими товаросопроводительными документами. К этим документам относятся: транспортная документация (коносамент, железнодорожная накладная, автомобильная накладная, авианакладная, почтовая квитанция); сертификат качества; страховой полис (если груз страхует поставщик); техническая документация (технические паспорта, чертежи, инструкции по эксплуатации и т. п.); другие документы, предусмотренные контрактом.

Согласно ст. 6 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» 50 % экспортной валютной выручки подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к валюте Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком России.[29]

.....