Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России

Оглавление

Коллектив авторов. Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России

Предисловие

Определения и сокращения

Часть I. Гражданское законодательство о присутствии иностранных компаний в России

Глава 1. Варианты ведения деятельности иностранными компаниями на территории РФ

1.1. Российское юридическое лицо с иностранным капиталом

1.2. Индивидуальный предприниматель – иностранное физическое лицо

1.3. Филиал или представительство иностранной организации на территории России

1.4. Присутствие без открытия филиала или представительства

Глава 2. Особые регистрационные требования

2.1. Получение лицензии

2.2. Членство в саморегулируемой организации (СРО)

2.3. Соблюдение уведомительного порядка начала осуществления деятельности

2.4. Подтверждение соответствия продукции, работ или услуг

2.5. Государственная регистрация договоров

2.6. Соблюдение требований законодательства к иностранцам

Часть II. Налоговые обязательства иностранных компаний

Глава 3. Постановка на учет иностранных организаций

Глава 4. Возникновение обязанности по уплате налогов на территории России. Основные налоги

Глава 4.1. Налог на прибыль иностранных организаций

4.1.1. Деятельность через постоянное представительство (А)

4.1.1.1. Виды постоянного представительства

4.1.1.2. Объект налогообложения постоянного представительства и налоговая база

4.1.1.3. Ставки налога на прибыль

4.1.1.4. Порядок уплаты налога и предоставление декларации

4.1.2. Получение дохода, предусмотренного пунктом 1 статьи 309 НК РФ, от источников в России (Б)

4.1.2.1. Налогоплательщики и налоговый агент. Как уже отмечалось, иностранная организация признается плательщиком налога на прибыль в случае, если ее деятельность не привела к образованию постоянного представительства в России, но при этом:

4.1.2.2. Объект налогообложения при получении дохода от источников в России и налоговая база. При отсутствии постоянного представительства в России, но при наличии дохода иностранной организации важно понять, связывает ли налоговое законодательство получаемый вид дохода с обязанностью уплатить налог. Ответ на этот вопрос содержится в статьях 309–310 НК РФ. Данными статьями определены:

4.1.2.3. Ставки налога на прибыль, которые применяет налоговый агент. Размер ставки налога на прибыль зависит от вида дохода, выплачиваемого иностранной организации. Например, к доходам иностранной организации в виде лицензионных платежей (роялти) применяется ставка, предусмотренная в подпункте 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ, равная 20 %. К доходам иностранной организации от международных перевозок применяется ставка в размере 10 % (п. 1 ст. 310, подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

4.1.2.4. Порядок уплаты налога и предоставление расчета. Налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (пп. 2, 4 ст. 287 НК РФ). При перечислении иностранной организации дохода налоговый агент обязан представить в инспекцию по месту своего учета налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3–23/286@. Расчет представляется по итогам отчетного (налогового) периода

Глава 4.2. Налог на добавленную стоимость

4.2.1. Объект налогообложения

4.2.2. Льготы по уплате НДС при импорте в РФ

4.2.3. Налогоплательщики и регистрация

4.2.4. Место реализации в целях исчисления НДС

4.2.5. Налоговые ставки

4.2.6. Налоговые вычеты

4.2.7. Возврат НДС из бюджета

4.2.8. Льготы по налогу

4.2.9. Раздельный учет НДС

4.2.10. Налоговая декларация

4.2.11. Представление отчетности при отсутствии облагаемых операций

4.2.12. Порядок исчисления НДС налоговыми агентами. НДС при приобретении услуг от незарегистрированного нерезидента

4.2.13. Ответственность за нарушение законодательства по НДС

4.2.14. Таможенный союз для целей НДС

Глава 4.3. Налог на имущество организации

4.3.1. Действие законодательства о налоге на имущество в пространстве

4.3.2. Имущество, относящееся к постоянному представительству

4.3.3. Объект налогообложения

4.3.4. Налоговая база

4.3.5. Налоговый период

4.3.6. Налоговые ставки

4.3.7. Расчет суммы авансового платежа

4.3.8. Порядок уплаты и отчетность

Глава 4.4. Транспортный налог

Глава 4.5. Земельный налог

Глава 4.6. Налогообложение выплат сотрудникам в иностранном представительстве

4.6.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4.6.2. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Глава 4.7. Акцизы

Глава 4.8. Налог на добычу полезных ископаемых

Глава 5. Таможенное регулирование

5.1. Таможенный союз

5.2. Основные таможенные процедуры, используемые иностранными организациями

5.3. Исчисление таможенных пошлин и налогов в соответствии с ТК ТС

5.4. Исчисление НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от выбранной таможенной процедуры

5.5. Свободные экономические зоны

Глава 6. Валютный контроль

Глава 7. Ограничения иностранных инвестиций в Российской Федерации

Полезная информация и ссылки

О России

Полезные ссылки

Контакты

О компании «МаркПриор»

Отрывок из книги

С каждым годом растет интеграция иностранных компаний в российскую экономику. Мы хотим сделать так, чтобы российские налоги и право не были для них неопределенностью. Доступно и понятно рассказать о налогах и правовых аспектах ведения бизнеса иностранцами – вот основная цель пособия, подготовленного компанией «МаркПриор».

Компания «МаркПриор» объединяет профессионалов с 1997 года. По данным рейтингового агентства «Эксперт РА», она из года в год входит в список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России и занимает лидирующие позиции в отдельных направлениях консалтинга.

.....

• биржевая деятельность;

• нотариальная деятельность;

.....