Читать книгу Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России - Коллектив авторов - Страница 4

Иностранные инвесторы могут осуществлять в России коммерческую деятельность в различных правовых формах. В частности, путем создания российского юрлица, путем открытия филиала или представительства, путем заключения различных договоров с российскими компаниями (см. схему 1).

1.1. Российское юридическое лицо с иностранным капиталом

Иностранный инвестор может учредить российское юрлицо на основании норм ГК РФ. Такие компании могут создаваться как исключительно иностранцами (компании со стопроцентным иностранным капиталом), так и совместно с российскими партнерами.

Государственная регистрация коммерческих организаций в России осуществляется налоговыми органами, а некоммерческих – региональными Управлениями Министерства юстиции РФ.

Наиболее удобными формами ведения бизнеса в России являются общество с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Основные особенности этих организационно-правовых форм показаны в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика ООО и ЗАО

Для регистрации заявитель представляет пакет документов, установленный Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в том числе:

• заявление, заверенное у нотариуса;

• решение о создании юрлица;

• учредительные документы юрлица;

• выписку из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство статуса иностранной организации-учредителя;

• документ об уплате госпошлины.

Плата, взимаемая за регистрацию юрлица, приблизительно эквивалентна 100 евро. Срок регистрации по закону составляет 5 рабочих дней, но на практике процесс оформления российской компании занимает две-три недели.

Отметим, что в России существуют достаточно жесткие требования к адресу и наименованию юрлица. Так, заявляемый организацией адрес должен совпадать с ее фактическим местом нахождения. Регистрирующий орган может проверить этот факт. В связи с чем мы рекомендуем на регистрацию юрлица представлять документ, подтверждающий адрес. Это может быть свидетельство о праве собственности, договор аренды или протокол о намерениях.

Что касается наименования компании, то оно не должно нарушать исключительных и иных прав других лиц, а также нормы закона. Например, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах», фирменное наименование организации, которая занимается ломбардной деятельностью, должно содержать слово «ломбард» и указание на ее организационно-правовую форму.

После прохождения государственной регистрации организация получает право на изготовление печати и открытие счетов в банках. В течение 7 дней с момента открытия расчетного счета необходимо уведомить об этом налоговый орган и внебюджетные фонды.

1.2. Индивидуальный предприниматель – иностранное физическое лицо

В российском законодательстве предусмотрена возможность регистрации иностранного физического лица в индивидуальном порядке для осуществления предпринимательской деятельности. Однако для этого иностранец должен подтвердить свое право временно или постоянно проживать в России.

Отметим, что предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это отличает его от учредителей ООО или ЗАО, которые, по общему правилу, несут ответственность в пределах внесенного вклада. Поэтому иностранные ИП не очень распространены на территории России.

1.3. Филиал или представительство иностранной организации на территории России

Иностранная организация может зарегистрировать на территории РФ свое подразделение путем прохождения особой процедуры – аккредитации филиала или представительства. Аккредитующих органов в России два: это Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ и Торгово-промышленная палата РФ. Иностранная организация вправе выбрать самостоятельно, где регистрироваться.

Аккредитация представительств осуществляется на срок до трех лет, филиалов – на срок до пяти лет и занимает примерно 21 день. Для ее прохождения подается пакет установленных документов. В том числе предоставляются:

• выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юрлица. Ее может заменить иной документ, подтверждающий факт регистрации компании в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. Но в нем должна содержаться обязательная информация об идентификационном номере иностранной организации;

• устав и (или) учредительный договор иностранного юрлица либо иной регистрационный документ;

• решение иностранного юрлица о создании филиала или представительства в России. Как правило, это протокол заседания совета директоров. Учитывая специфику отдельных стран, желательно включить в него следующие сведения: название города России, в котором решено открыть филиал или представительство; название филиала или представительства; срок его действия; данные руководителя подразделения, а также отразить утверждение Положения о филиале (представительстве);

• положение о филиале (представительстве) иностранного юрлица;

• рекомендательное письмо иностранного банка, обслуживающего иностранное юрлицо, с подтверждением его платежеспособности;

• доверенность о наделении руководителя филиала или представительства необходимыми полномочиями.

1.4. Присутствие без открытия филиала или представительства

Иностранный инвестор может вести деятельность на территории России, даже если у него нет намерения открывать здесь филиал или представительство. Это возможно, в частности, если иностранный инвестор:

• получает прибыль на основании договора, заключенного с российской стороной (это может быть договор простого товарищества, договор на оказание услуг, договор найма работников и т. д.);

• приобретает недвижимость в России;

• открывает счет в банке на территории РФ.

В некоторых таких случаях у инвестора возникают налоговые обязательства. Подробнее о таких случаях рассказано в части II настоящего Пособия.

Помимо обязанности зарегистрировать юрлицо или ИП, аккредитовать филиал или представительство, у иностранного инвестора могут возникнуть и иные обязанности. В большинстве своем они связаны с тем видом деятельности, которым иностранец планирует заняться (см. схему 2).

2.1. Получение лицензии

В России определенными видами деятельности можно заниматься только при условии получения специального разрешения – лицензии. Обязательному лицензированию, согласно законодательству РФ, подлежат свыше ста видов хозяйственной деятельности. Приведем некоторые из них:

• фармацевтическая деятельность;

• производство лекарственных средств;

• заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;

• деятельность, связанная с трудоустройством граждан РФ за пределами РФ;

• медицинская деятельность;

• деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

• деятельность в области связи;

• биржевая деятельность;

• нотариальная деятельность;

• страховая деятельность;

• деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг;

• приобретение оружия и патронов к нему;

• использование природных ресурсов, в том числе недр, лесов, объектов растительного и животного мира;

• образовательная деятельность;

• деятельность инвестиционного фонда;

• частная охранная или детективная (сыскная) деятельность.

Лицензия выдается на определенный срок. Как правило, основным требованием к претенденту является наличие соответствующей материально-технической базы и укомплектованного штата квалифицированных специалистов.

Обращаем внимание, что осенью 2011 года вступает в силу новый основной нормативный акт, регламентирующий отношения в сфере лицензирования, – Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

2.2. Членство в саморегулируемой организации (СРО)

Саморегулируемые организации основаны на членстве и являются некоммерческими. Они объединяют субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства или из единства рынка произведенных товаров, работ, услуг. На данный момент членство в СРО является обязательным условием для ведения деятельности в следующих сферах:

• деятельность арбитражных управляющих;

• оценочная деятельность;

• строительство;

• проектирование;

• инженерные изыскания;

• аудиторская деятельность;

• деятельность в области энергетического обследования.

Стандартные требования к кандидатам в члены СРО – это предоставление пакета документов, в частности:

• регистрационных документов;

• документов, подтверждающих соответствие кандидата установленным требованиям: наличие в организации квалифицированных специалистов, наличие специальной техники и оборудования и т. д.;

• документов, подтверждающих уплату вступительных и членских взносов;

• при необходимости документов, подтверждающих страхование профессиональных рисков (например, при ведении строительной деятельности).

На территории России действует большое количество саморегулируемых организаций. Заинтересованное лицо вправе выбрать одну из них самостоятельно. При выборе СРО иностранной компании мы рекомендуем руководствоваться следующими критериями:

• возможность рассмотрения саморегулируемой организацией документов на специалистов, квалификация которых подтверждена иностранными аккредитованными центрами обучения – ведь, вероятнее всего, иностранная организация будет заявлять иностранных специалистов;

• лояльный подход СРО к размеру уплачиваемых взносов;

• степень надежности СРО, определяемая на основании анализа уставных и иных внутренних документов некоммерческой организации; исследования значимости членов, уже входящих в данную СРО; обзора отзывов в СМИ и т. д.

2.3. Соблюдение уведомительного порядка начала осуществления деятельности

При осуществлении определенных видов деятельности хозяйствующие субъекты обязаны уведомить госорганы о фактическом начале такой деятельности. Такая обязанность предусмотрена постановлением Правительства РФ от 16.07.09 № 584 «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности». Прежде всего, это касается торговли, бытовых услуг, услуг в сфере транспорта. Контролирующими организациями являются Роспотребнадзор, Ространснадзор или Федеральное медико-биологическое агентство РФ.

2.4. Подтверждение соответствия продукции, работ или услуг

В России установлены особые требования к продукции или иным объектам, процессам проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, а также к выполнению работ и оказанию услуг (ст. 1 Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»). Для подтверждения соответствия продукции или процессов требованиям технических регламентов, стандартам или условиям договоров предусмотрена система сертификации и декларирования. На текущий момент утверждены (постановление Правительства РФ от 01.12.09 № 982):

• единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации;

• единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии.

На основании этих списков заинтересованное лицо определяет, какую процедуру ему необходимо пройти – сертификацию или декларирование товара. Процедуры подтверждения соответствия осуществляют аккредитованные организации.

2.5. Государственная регистрация договоров

Некоторые типы соглашений начинают действовать только после их госрегистрации. В таблице 2 приведена информация о том, какие договоры надлежит регистрировать в обязательном порядке и какие государственные органы осуществляют такую регистрацию.

Таблица 2

Какие договоры необходимо регистрировать и где

2.6. Соблюдение требований законодательства к иностранцам

Предпринимательская или трудовая деятельность иностранных граждан в России, в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», разрешена при соблюдении некоторых правил.

Основание нахождения на территории РФ. Чтобы подтвердить законность нахождения на территории РФ, иностранный гражданин должен иметь один из следующих документов:

• вид на жительство – для постоянно проживающих на территории России;

• разрешение на временное проживание – для временно проживающих в России;

• визу и (или) миграционную карту – для временно пребывающих в России.

Вид документа, подтверждающего право иностранного гражданина на проживание или пребывание в России, зависит от срока, цели нахождения иностранца в России, а также от страны, из которой иностранец прибыл.