Читать книгу Налоги и налогообложение - Каллум Хопкинс, Коллектив авторов, Сборник рецептов - Страница 7

Ответ

Классификация налогов на прямые и косвенные на этом не заканчивается, так как и те и другие имеют подвиды. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные делятся на: поземельный, подомовый, промысловый, денежный капитал (ценные бумаги).

Личные делятся на: подушную подать, подоходные налоги, поимущественные (разновидность – налог на наследство и дарение) и налоги на капитал.

Исторически прямое налогообложение начиналось с реального, которое просуществовало в качестве основного его вида много веков. Реальные налоги – это налоги на собственность. Первым источником дохода и соответственно формой собственности была земля, а первым реальным налогом был поземельный. Первые упоминания о натуральных налогах, взимаемых с владельцев земельных участков, относятся к далекой древности. Вторым «по очереди», с большим временным отрывом, стал подомовый налог, который был введен в расцвет Средневековья с его строительством городов и появлением доходных домов. Мануфактурный период капитализма дает промысловый налог (под промыслом понимается любой вид коммерческой хозяйственной деятельности, включая адвокатскую и врачебную частную практику). Развитие кредитных отношений и фондового рынка ведет к устойчивым новым видам доходов и новым налогам – на денежный капитал (ценные бумаги).

Итак:

• Прямое реальное обложение является естественным и единственно возможным на той стадии развития экономического базиса, когда повсеместного распространения денежных отношений еще нет, но есть общество собственников (пусть даже совсем мелких).

• В реальном обложении «в фокусе фиска» находится не субъект с его истинным доходом, а наличие вещи (собственности, имущества). Любая «вещь», если не в деньгах, может быть оценена только по внешним приблизительным признакам или по валовому доходу. Оценка очень неточная, не учитывает динамики износа.

• Реальное обложение не имеет необлагаемого минимума, а значит, его бремя несоразмерно тяжело для малоимущих.

• Реальные налоги не могут соответствовать развитому уровню капитализма, так как в них не участвует наемный труд (огромное количество людей, не имеющих никакой собственности).

Прямое налогообложение эволюционировало в качественно новый вид – личный подоходный налог и развившуюся на его основе систему подоходного обложения физических и юридических лиц. Личное обложение имеет совсем другой вектор. В данном случае казну интересует не то, чем налогоплательщик обладает, а то, какие у него от этого доходы. Эта позиция, безусловно, более адекватна принципам «налоговой справедливости» и интересам казны. Личные налоги имеют необлагаемый минимум, другие льготы, и их объект обложения – чистый доход (валовой за вычетом разрешенных расходов). В настоящее время эти налоги наиболее распространены в налоговой практике всех развитых стран. Реальные налоги сохранились в отдельных странах в основном в качестве местных. Поимущественное обложение (его самая распространенная форма – налог с наследств и дарений) по своей сути может быть и реальным и личным в зависимости от того, как рассчитывается объект. При его оценке по внешним признакам без учета доходности и необлагаемого минимума это будет реальный налог (что имеет место в российской налоговой практике), при оценке по рыночной стоимости, с учетом льгот и налоговых вычетов – личный.