Читать книгу Налоги. Считай, снижай, плати - Марат Рустэмович Самитов - Страница 5

Что такое налоговый вычет и кто его может получить?

Когда вы получаете зарплату или сдаете в аренду свое имущество, организация или ИП – источник выплат как налоговый агент удерживает из вашего дохода 13% НДФЛ и перечисляет его в бюджет, а вам на руки достается сумма за минусом налога. Часть этого удержанного НДФЛ можно получить от государства обратно или сделать так, чтобы работодатель из производимых вам выплат налог не удерживал. Делается это с помощью вычета по НДФЛ. Право на вычет при осуществлении расходов на лечение предусмотрено ст. 219 НК РФ.

Вы можете рассчитывать на вычет, если вы резидент РФ, у вас имеются официальные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Правда, на дивиденды это правило не распространяется. Они хоть и облагаются по ставке 13%, но применять к ним налоговый вычет прямо запрещает п. 3 ст. 210 НК РФ.

Что касается самозанятых граждан и ИП, претендовать на вычет по НДФЛ они не могут, потому что с их доходов в бюджет НДФЛ не попадает, следовательно, делать льготу по этому налогу просто не с чего. Исключение составляют только ИП на общей системе налогообложения (ОСНО): они напротив, плательщики НДФЛ, на них социальный вычет на лечение распространяется.

Возместить уплаченный государству НДФЛ возможно, если деньги были потрачены вами лично:

• на оплату медицинских услуг (в т.ч. затраты на платные роды, ведение беременности, лечение зубов);

• покупку лекарств (с 2019 г. любых, выписанных лечащим врачом);

• оплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС).

Причем это касается затрат как на собственное лечение, так и на мужа (жену), родителей или детей до 18 лет. Не имеет значения, как осуществлялась оплата – банковской картой или наличными.

Какие новшества появились в этой сфере?

Приятной новостью является то, что с 2019 г. появилась возможность применить вычет по НДФЛ на покупку любых лекарственных средств. Такие благоприятные изменения внесены 17.06.2019 на основании Закона №147-ФЗ, и действуют они с начала 2019 г. Теперь ограничение, обязывающее применять вычет только к лекарствам из перечня, сняли, поэтому можно воспользоваться вычетом по НДФЛ, покупая любые лекарства в аптеке – естественно, по рецепту врача.

Как считается вычет по НДФЛ?

Как было сказано ранее, социальный вычет применяется к удержанной из вашего дохода сумме НДФЛ; выходит, на возврат из бюджета большей суммы рассчитывать не приходится.

Формула расчета вычета по НДФЛ на лечение следующая: Сумма вычета = Расходы на лекарства/лечение/ДМС × 13%. Например, потратили вы в 2019 г. на свое лечение и лечение близких родственников суммарно 69 300 руб., вернуть из бюджета получится 9009 руб. (69 300 руб. × 13%).

Максимальная сумма вычета составляет 15 600 руб.

Дело в том, что законодательно установлено ограничение по базе для вычета, она составляет 120 000 руб. (120 000 × 13% = 15 600 руб.).

Однако по некоторым видам лечения никакие лимиты не применяются.

По каким медицинским услугам налоговый вычет не ограничен суммой в 120 000 рублей?

Когда человек болен тяжелым заболеванием и несет расходы на лечение, лимит в сумме 15 600 руб. не используется. Перечь медицинских услуг, при которых не применяются никакие ограничения по сумме вычета, установлен постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001.

К ним относятся, например, эндопротезирование суставов, лечение гепатита, ряда онкологических заболеваний, осложненных форм сахарного диабета и др. Например, понесены расходы на лечение тяжелого заболевания вашего или родственника на сумму 900 000 руб. НДФЛ в сумме 117 000 руб. вернет государство (900 000 × 13%). Если с ваших доходов в текущем году была оплачена такая сумма, то НДФЛ в сумме 117 000 руб. можно полностью вернуть человеку на счет. Оплату дорогостоящего лечения подтвердят договор с больницей и справка с кодом 2, выданная медицинским учреждением, подтверждающая оплату услуг. Если в договоре и справке не указаны реквизиты лицензии медицинского учреждения, то нужно будет запросить копию лицензии, иначе налоговая откажет в вычете.

Какие документы нужны для получения вычета?

Для того чтобы получить вычет на лечение, нужно предоставить в ФНС или работодателю документы, подтверждающие расходы на платные медицинские услуги, приобретенные лекарства или ДМС. Оплату медицинских услуг в платной клинике подтверждает договор, который вы подписали с клиникой, оказавшей вам медицинское обслуживание, и выданная ею справка с кодом 1. Если в договоре или справке не будет информации о лицензии медицинской организации, то потребуется отдельно получить копию этой лицензии. Справка об оплате медицинских услуг выдается по форме, утвержденной Приказом Минздрава России №289 от 25.07.2001, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Затраты на лекарства обоснует рецептурный бланк по форме №107—1/у, а также документы на оплату (чеки ККМ, выписка расходных операций по банковской карте, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.). То, что вы понесли расходы на ДМС, докажет договор медицинского страхования или страховой медицинский полис на ДМС, а также копия лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах. Кроме того, возьмите у работодателя справку по форме 2-НДФЛ.

Какие есть тонкости при получении налогового вычета за медицинские услуги? Какие проблемы могут возникнуть, как их избежать?

Так как важным условием для получения вычета является подтверждение оплаты, целесообразно собирать все чеки в какой-нибудь отдельной папке. Когда заключаете договор на платные услуги, сразу подколите к нему чек или приклейте, чтобы не потерять, потому что у многих именно это является проблемой. Имейте в виду: изъявить свое желание на вычет можно в любое время. Иными словами, вам не нужно придерживаться сроков сдачи декларации по НДФЛ. Подать декларацию в налоговую инспекцию можно любой датой, как вам удобно.

Главное – соблюдать трехгодичный срок предоставления декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Это значит, что до конца 2019 г. можно предоставить в ФНС расчет 3-НДФЛ, в котором будет заявлен вычет на лечение за 2016, 2017 и 2018 гг. Когда пойдете к врачу за рецептом, прихватите с собой паспорт и свой ИНН. Доктор составит рецепт в двух экземплярах на бланке №107—1/у, впишет туда реквизиты из ваших документов, укажет список лекарств, поставит свою подпись с расшифровкой и штамп: «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». При покупке путевки в санаторно-курортные учреждения вычет полагается только в части стоимости лечения, которая должна быть указана отдельно в справке об оплате медицинских услуг. Если вы хотите получить социальный вычет по расходам на лечение родственников, то запаситесь еще документами, подтверждающими ваше родство, опеку или попечительство, заключение брака (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.). С них нужно снять копии, которые не требуется как-то заверять.

Сдать в ФНС декларацию 3-НДФЛ с приложениями можно на выбор: лично придя в налоговую, по почте заказным письмом или в электронном виде на сайте nalog.ru. Если нет желания тратить время, стоя в очередях на почте или в налоговой, то выберите третий способ. В таком случае все документы придется отсканировать и отправить в ФНС на сайте вложенными файлами вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Как самостоятельно заполнить справку 3-НДФЛ для получения вычета на лечение на ФНС?

Заполнить декларацию 3-НДФЛ на сайте www.nalog.ru несложно, но для этого у вас должна быть электронная цифровая подпись (ЭЦП). Для самостоятельного заполнения декларации потребуется внести персональные данные, указать доходы и загрузить сканы документов, подтверждающих лечение или покупку лекарств. Удобный интерфейс на сайте поможет это сделать, даже если вы не бухгалтер. Вначале зайдите в свой личный кабинет налогоплательщика и выберите раздел «Налог на доходы ФЛ» – > «НДФЛ». Внесите вручную всю необходимую информацию из своего паспорта и ИНН. Дальше отразите информацию о налоговом агенте, который заплатил за вас НДФЛ в бюджет, эту информацию возьмите из справки 2-НДФЛ.

Далее выберите вычет на лечение, он находится в группе «Социальные налоговые вычеты»; внесите цифру, которую потратили, в поле «Расходы на лечение». После того как все данные будут заполнены, нажмите красную кнопку «Сформировать файл для отправки». К заполненной форме 3-НДФЛ прикрепите отсканированные подтверждающие документы, подпишите пакет ЭЦП, нажав «Подписать и направить», после чего отчет будет отправлен в налоговую. Информация о приеме отчета отобразится в вашем личном кабинете.