Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации

Оглавление

Марина Владимировна Мандражицкая. Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации

1. Гражданско-правовые и налоговые аспекты создания филиалов

1.1. Определение понятия «обособленное подразделение организации»

1.2. Что целесообразнее создавать: филиал или юридическое лицо?

1.3. Создание филиала

1.3.1. Общие положения

1.3.2. Создание филиала открытого акционерного общества

1.3.3. Создание филиала общества с ограниченной ответственностью

1.3.4. Создание филиала кредитной организации

1.3.5. Создание филиала унитарного предприятия

1.4. Постановка на учет филиала и порядок уведомления налоговых органов

1.5. Уведомление Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования о создании филиала

1.6. Уведомление налоговых органов об изменении в учетной политике организации

2. Уплата налогов при многоуровневой структуре организации

2.1. Уплата федеральных налогов

2.1.1. Уплата налога на прибыль

2.1.2. Уплата единого социального налога

2.1.3. Уплата налога на добавленную стоимость

2.1.4. Уплата налога на доходы физических лиц

2.2. Уплата региональных налогов

2.2.1. Уплата налога на имущество организаций

2.2.2. Уплата транспортного налога

2.3. Уплата местных налогов (уплата земельного налога)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8

Приложение 9

Приложение 10

Приложение 11

Приложение 12

Приложение 13

Официальные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Извлечения

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

<...> Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

<...> Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

<...> Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

<...> Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

<...> Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Глава 14. Налоговый контроль

<...> Статья 83. Учет организаций и физических лиц (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 185-ФЗ)

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

<...> Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

<...> Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

<...> Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

<...> Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Извлечения

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

<...> Статья 147. Место реализации товаров

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

<...> Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

<...> Статья 166. Порядок исчисления налога

<...> Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

<...> Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Статья 175

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 207. Налогоплательщики

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Статья 209. Объект налогообложения

<...> Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Глава 24. Единый социальный налог (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ)

<...> Статья 237. Налоговая база (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ)

<...> Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ)

Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ)

<...> Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Статья 289. Налоговая декларация

<...> Статья 311. Устранение двойного налогообложения

Глава 28. Транспортный налог (введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ)

<...> Статья 358. Объект налогообложения

Статья 359. Налоговая база

<...> Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

Глава 30. Налог на имущество организаций (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ)

<...> Статья 374. Объект налогообложения

<...> Статья 376. Порядок определения налоговой базы

<...> Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

Глава 31. Земельный налог

<...> Статья 388. Налогоплательщики

Статья 389. Объект налогообложения

Статья 390. Налоговая база

<...> Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Извлечения

Глава 4. Юридические лица

<...> Статья 53. Органы юридического лица

Статья 54. Наименование и место нахождения юридического лица

Статья 55. Представительства и филиалы

<...> Статья 58. Правопреемство при реорганизации юридических лиц

<...> Статья 87. Основные положения об обществе с ограниченной ответственностью

<...> Статья 91. Управление в обществе с ограниченной ответственностью

<...> Статья 96. Основные положения об акционерном обществе

<...> Статья 113. Унитарное предприятие

Глава 6. Общие положения

<...> Статья 130. Недвижимые и движимые вещи

Статья 131. Государственная регистрация недвижимости

Глава 10. Представительство. Доверенность

<...> Статья 185. Доверенность

Статья 186. Срок доверенности

Трудовой кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.12.2001 № 197-ФЗ. Извлечения

Глава 2. Трудовые отношения, стороны трудовых отношений, основания возникновения трудовых отношений

<...> Статья 20. Стороны трудовых отношений (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ)

Глава 9. Ответственность сторон социального партнерства

<...> Статья 55. Ответственность за нарушение или невыполнение коллективного договора, соглашения

Глава 10. Общие положения

Статья 56. Понятие трудового договора. Стороны трудового договора

Статья 57. Содержание трудового договора (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ)

Глава 12. Изменение трудового договора

<...> Статья 72.1. Перевод на другую работу. Перемещение (введена Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ)

<...> Статья 75. Трудовые отношения при смене собственника имущества организации, изменении подведомственности организации, ее реорганизации

Глава 20. Общие положения

<...> Статья 131. Формы оплаты труда

Глава 24. Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ)

Статья 166. Понятие служебной командировки

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

Глава 33. Общие положения

Статья 209. Основные понятия

Глава 44. Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству

Статья 282. Общие положения о работе по совместительству

Отрывок из книги

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, для целей налогообложения подразделение организации признается обособленным при наличии следующих признаков:

.....

В отличие от Закона об акционерных обществах п. 4 ст. 5 Закона об обществах с ограниченной ответственностью только предусмотрено, что филиал наделяется имуществом создавшего его общества. При этом не говорится о том, что имущество филиала учитывается как на его отдельном балансе, так и на балансе общества.

Кроме того, как отмечалось ранее, согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

.....