Читать книгу Основы бюджетной системы - Мстислав Платонович Афанасьев - Страница 12

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Процесс формирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются в составе доходов бюджетов обособленно.

Выделяют три источника формирования доходов бюджета:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, в бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства признаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по их зачислению (учету) на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда. В число налоговых доходов бюджета включаются предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет также полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Неналоговые доходы представляют собой доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы.

В доходах бюджетов учитываются следующие виды поступлений:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Указанные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Получаемые в ходе осуществления предпринимательской и иной деятельности доходы бюджетного учреждения после уплаты соответствующих налогов и сборов в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Средства, получаемые в ходе продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней.

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.

Одним из источников пополнения доходной части бюджета является финансовая помощь от бюджета другого уровня, которая предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Финансовая помощь подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Безвозмездное перечисление средств от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств также зачисляется в доходы бюджета.

В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, под которыми понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не вошедшими в него.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.

В число налоговых доходов федерального бюджета включаются:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения между бюджетами на постоянной основе закреплены в Бюджетном кодексе;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета, формируемые в соответствии со ст. 41–46 Бюджетного кодекса, включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг (в полном объеме), оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов; часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Кроме того, в составе доходов федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей по нормативам, установленным федеральными законами, и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Бюджетным кодексом предусмотрена возможность передачи собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней по нормативам, устанавливаемым Бюджетным кодексом и в отдельных случаях федеральным законом о федеральном бюджете. Сокращение срока действия нормативов, а также установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможно только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Федеральные органы законодательной власти вправе устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения. Указанные изменения осуществляются только путем внесения соответствующих дополнений и изменений в Бюджетный кодекс.

Федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете.

Возможность внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами определяются положениями Бюджетного кодекса и в отдельных случаях законом о бюджете субъекта Федерации;

• отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете.

Формирование доходов местных бюджетов производится за счет собственных доходов и доходов, получаемых за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Кроме того, местный бюджет включает ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные принципы построения отечественной бюджетной системы. Дайте краткую характеристику каждого из них.

2. Перечислите основные виды образования доходов бюджета.

3. К какому виду образования доходов относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах?

4. Какие виды поступлений учитываются в доходах бюджетов?

5. В какие сроки должны быть утверждены федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений налогового законодательства Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года?