Читать книгу Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA) - Наталия Сергеевна Михеева - Страница 9

Учет затрат основного производства

Затраты основного производства формируются на МВЗ основного производства в разрезе 30-х видов затрат.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты, собранные на МВЗ основного производства, в зависимости от функций данного производства, относятся на объекты калькулирования по видам деятельности:

Перекачка нефти;

Налив нефти.

Порядок распределения затрат каждого МВЗ основного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.

Общество не имеет остатков незавершенного производства по основному производству на конец отчетного периода.

Учет затрат вспомогательного производства

Затраты вспомогательного производства учитываются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты вспомогательного производства в целях закрытия периода в контроллинге делятся на первую и вторую группу.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты первой группы, собранные на МВЗ вспомогательного производства, относятся на следующие объекты сбора затрат:

объекты калькулирования по всем видам деятельности;

объекты сбора затрат на капитальный ремонт (при приведении капитального ремонта основных средств силами вспомогательного производства);

объекты сбора затрат по программе ТПиР и ИП (по работам и услугам вспомогательных производств, оказанных ими при осуществлении капитальных вложений);

объекты сбора затрат ТЗР (по услугам ЦТТиСТ по транспортировке и заготовке МПЗ и оборудования, требующего монтажа).

Затраты МВЗ вспомогательного производства, относимые на указанные выше объекты, распределяются до закрытия затрат МВЗ ОПР.

Затраты вспомогательного производства второй группы распределяются на объекты калькулирования по обычным видам деятельности, за исключением «Услуг технической помощи», «Транспортным услугам» и «Технологическому подключению к МН».

Затраты вспомогательного производства первой и второй группы определены в Приложении 7 «Капитализированные затраты» настоящих методических рекомендаций.

Расходы МВЗ вспомогательного производства не распределяются на МВЗ основного производства, обслуживающих производств и хозяйств, а также на МВЗ коммерческих расходов.

Порядок распределения МВЗ вспомогательного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций и отображен на схеме распределения затрат (Приложение 3 «Схема распределения затрат»).

Общество не имеет остатков незавершенного производства по вспомогательному производству на конец отчетного периода.

Учет общепроизводственных затрат

Общепроизводственные затраты учитываются на МВЗ общепроизводственных затрат в разрезе 30-х видов затрат.

Общепроизводственные затраты Общества учитываются на следующих МВЗ:

общепроизводственные МВЗ Аппарата управления г. Магадан, в том числе:

МВЗ «УКС Магадан»;

МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол»;

общепроизводственное МВЗ по учету централизованных затрат (порядок учета централизованных затрат описан в разделе «Учет централизованных затрат» настоящих методических рекомендаций);

МВЗ для отражения затрат на страхование имущества, сотрудников и гражданской ответственности;

общепроизводственные МВЗ по учету затрат объектов охраны, входящих в состав РНУ;

общепроизводственные МВЗ БПТОиКО;

общепроизводственные МВЗ следующих подразделений, входящих в состав РНУ:

НПС;

ЛАЭС;

БПО;

ЦРС;

ЦТТиСТ;

ПСП;

ОКС.

В рамках закрытия периода в Контроллинге производится распределение общепроизводственных затрат на следующие объекты сбора затрат:

МВЗ основного производства;

МВЗ вспомогательного производства;

МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;

объекты ИП, ТПиР, КР (затраты УКС и ОКС);

Объекты калькулирования (затраты на страхование).

Порядок распределения затрат МВЗ УКС, ОКС и МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол» описан в разделе «Учет расходов Управления капитального строительства (УКС)» настоящих методических рекомендаций.

Часть затрат, отраженных на МВЗ страхования имущества, сотрудников и гражданской ответственности, относятся по справке на другие МВЗ, СПП-элементы и объекты калькулирования "Техническая помощь", Транспортные услуги" и «Технологическое подключение к МН», остальные затраты относятся на объект калькулирования "Перекачка нефти" Магадан.

Затраты общепроизводственных МВЗ подразделений РНУ и БПТОиКО распределяются на МВЗ основного и вспомогательных производств соответствующих структурных подразделений Общества пропорционально отраженным на данных объектах сбора затрат первичным затратам на оплату труда и выплат социального характера, включаемых в фонд заработной платы.

Общепроизводственные затраты, распределенные на затраты вспомогательного производства, не относятся на объекты калькулирования по видам деятельности «Услуги техническая помощь», «Транспортные услуги» и «Технологическое подключение к МН».

Если на объектах сбора затрат, на которые распределяются затраты МВЗ ОПР, отсутствуют затраты на оплату труда и выплаты социального характера, то затраты данного МВЗ ОПР в полном объеме относятся на объект калькулирования «Транспортировка нефтепродуктов» данного РНУ.

Полный список общепроизводственных МВЗ, а также порядок распределения затрат каждого МВЗ, представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящей методики.

Учет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы – это расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Учет общехозяйственных расходов ведется на МВЗ в разрезе 30-х видов затрат. В состав общехозяйственных расходов Общества входит:

административно-управленческие расходы;

содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

В соответствии с учетной политикой Общества по бухгалтерскому учету общехозяйственные затраты в качестве условно-постоянных относятся на расходы периода и не учитываются в себестоимости товаров, работ (услуг).

В системе SAP ERP общехозяйственные расходы распределяются на объекты калькулирования в разрезе 30-х видов затрат и списываются на расходы периода в составе полной производственной себестоимости по видам деятельности.

Первичный учет общехозяйственных расходов АО «Ромашка» ведется на следующих объектах сбора затрат:

МВЗ общехозяйственных подразделений АУП г. Магадан:

МВЗ «Здание Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «ОХР Магадан»

МВЗ «Здание пер. Пионерский»;

МВЗ «ОХР пер. Пионерский»;

МВЗ «Служба безопасности Магадан».

общехозяйственные МВЗ управлений каждого из РНУ:

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№1»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№2»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№2»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№3»»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№3»».

Если административные здания сдаются в аренду или субаренду, то для учета затрат, часть которых должны быть включена в себестоимость услуг аренды, создается отдельное МВЗ (например, МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»). На данном МВЗ учитываются затраты, относящиеся ко всей площади здания (включая площадь, сдаваемую в аренду или субаренду), в том числе:

расходы по аренде офиса;

расходы на коммунальные услуги;

расходы на клининговые услуги;

расходы в виде амортизации здания;

материальные расходы на содержание здания;

суммы ТЗР, в части списанных в течение периода МПЗ на счет 310101ХХХХ «Материалы» МВЗ общехозяйственного характера;

прочие расходы, которые понесены по зданию в целом и должны быть частично отнесены на себестоимость услуг по предоставлению здания в аренду (субаренду) пропорционально квадратным метрам.

Для учета затрат, подлежащих включению в себестоимость услуг аренды в системе SAP ERP созданы следующие МВЗ:

МВЗ «Здание Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «Здание пер. Пионерский»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№2»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№3»».

Затраты указанных МВЗ распределяются пропорционально занимаемой площади на следующие объекты сбора затрат:

объект калькулирования «Аренда – общехозяйственное назначение» в доле площади, занимаемой арендатором в общей площади здания;

МВЗ ОХР соответствующего административного здания в доле площади, занимаемой Обществом в общей площади здания.

Общехозяйственные расходы Общества, не подлежащие включению в себестоимость услуг аренды, учитываются на следующих МВЗ:

МВЗ «ОХР Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «Служба безопасности Магадан»;

МВЗ «ОХР пер. Пионерский»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№1»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№2»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№3»».

Затраты указанных МВЗ распределяются на объекты калькулирования по основным обычным и неосновным обычным видам деятельности.

Учет и распределение общехозяйственных расходов АО «Ромашка» ведется в следующем порядке (Рисунок 1 «Распределение ОХР»):

Общехозяйственные расходы в течение отчетного периода отражаются на МВЗ в разрезе 30-х видов затрат;

Заработная плата сотрудников, задействованных в оказании услуг по защите государственной тайны, относится на объект калькулирования «Услуги по защите государственной тайны» с МВЗ «ОХР Набережная реки Лысьва» на основании бухгалтерской справки;

Затраты на содержание и обслуживание административных зданий, сдаваемых в аренду (субаренду), в рамках закрытия периода в Контроллинге, распределяются пропорционально долям сдаваемой в аренду (субаренду) площади и площади, занимаемой АО «Ромашка» в общей площади административного здания на следующие объекты сбора затрат:

на объекты калькулирования «Аренда – общехозяйственное назначение»;

на объект калькулирования «Услуги по защите гос. тайны» (только для МВЗ «Здание Набережной реки Лысьва»);

на МВЗ ОХР данных административных зданий;

Затраты, накопленные на МВЗ общехозяйственных расходов, распределяются на объекты калькулирования по неосновным обычным видам деятельности (в состав неосновных обычных видов деятельности входят все виды деятельности за исключением «Перекачка нефти» и «Налива нефти») в размере 0,1 % от фактических затрат, собранных на объектах калькулирования по данным видам деятельности.

Оставшаяся сумма общехозяйственных затрат распределяется на объекты калькулирования по основным видам деятельности пропорционально доле фактических затрат на данных объектах калькулирования.