Читать книгу Банковские счета. Законодательство и практика - С. П. Карчевский - Страница 10

В экономической и юридической литературе существуют разные подходы к определению понятия «банковский счет», при этом делается акцент на различных его аспектах, относящихся к правовым, экономическим и бухгалтерским вопросам. Представляется, что многоаспектность исследования понятия и функций банковских счетов повлияло на то, что до настоящего времени у российских экономистов и юристов не сложилось единого системного подхода к определению понятия «банковский счет» и его функций.

Л.Г. Ефимова считает, что «в понятие „счет“ может быть вложено различное содержание. Банковский счет можно рассматривать как способ бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей. Такую роль выполняют, например, ссудные счета, счета по учету фондов банка. Счета, на которые клиенты помещают свои вклады, кроме отмеченной функции выполняют и другую роль. Это прежде всего договоры. Такие счета бывают депозитными, расчетными, текущими, текущими валютными, счетами финансирования капитальных вложений, корреспондентскими. При этом обычный депозитный счет – единый договор, он не вносит ничего нового в конструкцию договора займа. Иное дело – счета, предназначенные для расчетных операций: расчетные, текущие, текущие валютные, корреспондентские и счета финансирования капитальных вложений. Их открытие всегда сопровождается заключением договора банковского счета»[32].

В юридической и экономической литературе понятие «банковский счет» рассматривается преимущественно с точки зрения бухгалтерского учета в качестве инструмента, позволяющего фиксировать движение денежных средств и отражать постоянно меняющуюся задолженность банка перед клиентом[33].

Так, Л.А. Новоселова полагает, что «записи на банковском счете, открываемом при заключении договора банковского счета, регулируемого ст. 845 ГК РФ… являются бухгалтерским отражением задолженности банка перед клиентом»[34].

По мнению С. Чубарова «…счет является лишь бухгалтерским оформлением наличия у клиента права требования к банку»[35].

Указанного подхода придерживается А.А. Вишневский, который считает, что «банковский счет представляет собой записи о денежных средствах клиента, эти записи могут свидетельствовать о наличии денежных средств и соответствующем размере требований клиента к банку либо о недостаточности денежных средств и соответствующем размере требований банка к клиенту»[36].

Другие авторы, как и Л.Г. Ефимова, считают, что банковский счет представляет собой договор банковского счета (форму соответствующего договора, заключенного между банком и клиентом)[37].

Представляет интерес позиция А.В. Аграновского, полагающего, что «под банковским счетом более оправданно понимать информацию о денежных средствах как об имущественном благе, участие которого в предпринимательском обороте представляет собой юридическую фикцию»[38].

Е.С. Демушкина предлагает рассматривать понятие «счет» как учетную и как юридическую категорию. По ее мнению, «любой счет бухгалтерского учета, как балансовый, так и внебалансовый, представляет собой учетную категорию», а «…примером счетов как юридической категории являются корреспондентские, расчетные, текущие и другие счета, открытые на основании договора банковского счета, к которым клиент банка имеет непосредственный доступ, операции по которым непосредственно влекут исполнение денежных обязательств клиента перед третьими лицами и могут рассматриваться как юридические действия банка, обеспечивающие переход прав на деньги к его клиенту»[39].

На наш взгляд, системному подходу к определению понятия банковского счета, а также указанным выше признакам банковских счетов соответствует определение, данное А.Я. Курбатовым, согласно которому «под банковским счетом в Российском праве понимается документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, „владельца“ счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом»[40].