Читать книгу С налогами на ты. Вместо 1000 схем, семинаров и тренингов - Сергей З. - Страница 6

И ещё немного важной теории, которая, если её «не прослушать», отлично помогает решить ряд проблем с налогами на практике. Налогов довольно много, но предприниматель не обязан платить все налоги, а только совокупность налогов, которая определяется налоговой системой (системой налогообложения).

Налоговая система (система налогообложения) – обязательная для налогоплательщика или выбранная им совокупность налогов.

Виды налоговых систем по совокупности уплачиваемых налогов (с аббревиатурами, которые удобно использовать):

– ОСНО – основная система налогообложения

– Специальные налоговые режимы (спецрежимы):

– ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;

– УСН – упрощенная система налогообложения;

– ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– ПСН – патентная система налогообложения (только для ИП);

– НПД – налог на профессиональный доход.

Перечисленные выше виды налоговых систем используются как в отдельности, так в сочетании между собой. Поэтому полезно знать и уметь применить на практике своего бизнеса ещё и следующую классификацию налоговых систем:

1. БАЗОВАЯ – ОСНО, УСН, ЕСХН, НПД

Базовая система определяет основную совокупность налогов, и предприниматель может использовать одновременно только какую-то одну базовую систему.

2. ПРИСОЕДИНИТЕЛЬНАЯ (ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ) – ЕНВД, ПСН

Присоединительная система используется узко для определенного НКРФ вида деятельности и является присоединительной (дополнительной) к базовой.

Если у предпринимателя осуществляется только тот вид деятельности, который подпадает под присоединительную систему, то он платит налоги только по присоединительной системе (при этом, базовая система у него всё равно сохраняется, но налоги по базовой системе тогда просто не платятся).

Присоединительных (дополнительных) систем к базовой, предприниматель может использовать одновременно несколько (на каждый предусмотренный для этого вид деятельности в отдельности).

3. СМЕШАННАЯ:

Когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под базовую систему, а часть под присоединительную, то такую совокупность налогов правильнее называть СМЕШАННОЙ системой.

Смешанные системы могут быть следующего сложения:

ОСНО + ЕНВД + ПСН,

УСН + ЕНВД + ПСН,

ЕСХН + ЕНВД + ПСН,

и более редкие случаи УСН + НДС, ЕСХН + НДС, когда при УСН, ЕСХН налогоплательщик не обязан, но по своему решению платит НДС.

Простой пример смешанной системы:

Предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазине на ЕНВД, и базовой системой имеет УСН. По розничной торговле он платит только ЕНВД, но если осуществит оптовую продажу, что не подпадает под ЕНВД, и с выручки от реализации оптом ему нужно будет заплатить УСН.

!При отсутствии объектов налогообложения по базовой системе, налоги уплачиваются только в рамках присоединительных систем.

Смешанная система налогообложения используется в бизнесе с разными видами деятельности, тут и возникает право (а не обязанность) присоединить к базовой системе дополнительные системы налогообложения.

Специальные налоговые режимы дают меньшую налоговую нагрузку чем ОСНО, от того их использование зачастую выгоднее, но не всегда – это нюанс НДС, пока не изучая тему НДС, важно запомнить этот нюанс: если ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП находятся на ОСНО, то и вам выгоднее ОСНО.

Если вы имеете право на специальные режимы, и ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП не применяют ОСНО, то вам выгоднее использовать специальные режимы. А конкретный выбор специального налогового режима, их сочетание зависит от вида деятельности и планируемых показателей доходов и расходов в вашем бизнесе.