Читать книгу Как стать самозанятым? Подробная инструкция и образцы документов - Владимир Шведа - Страница 6

Законодательством установлено всего две налоговых ставки для налогоплательщиков на системе НПД. 4% при расчетах с физическими лицами. 6% при расчетах с юридическими лицами и ИП.

Объект налогообложения определен в статье 6 ФЗ о НПД: доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Этой же статьей установлены исключения, перечень доходов, которые не облагаются этим налогом. Не признаются объектом налогообложения доходы:

– получаемые в рамках трудовых отношений;

– от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

– от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

– государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

– от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

– от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

– от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

– от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

– от уступки (переуступки) прав требований;

– в натуральной форме;

– от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Обращаю ваше внимание на то обстоятельство, что в соответствии с положениями статьи 8 ФЗ о НПД, налогом облагается (является налоговой базой) денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, что мы уже поняли.

Именно поэтому в электронной системе в личном кабинете налогоплательщика НПД фигурирует слово «Выручка». То есть никакими расходами на ведение бизнеса нельзя снизить налогооблагаемую базу. Это обстоятельство нужно учитывать при планировании и ведении деятельности на этом режиме налогообложения.

Итак, ставка 4% используется, если доход за товар, работы или услуги поступил от физического лица. А ставка 6% используется, если поступление от юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Как отмечает ФНС, покупателя нужно указать при формировании чека в приложении «Мой налог». Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически. Все произведенные начисления и предварительную сумму налога к уплате можно увидеть в приложении в любое время в течение месяца.

При переходе на работу в качестве самозанятых физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

Если индивидуальные предприниматели примут решение совмещать статус ИП и быть одновременно самозанятыми, то они не уплачивают при этом:

– налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;

– налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;

– фиксированные страховые взносы.

Кроме того, как отмечается на официальном сайте ФНС, индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь, как я уже писал ранее.

Налоговые бонусы и льготы по НПД

Статья 12 ФЗ о НПД устанавливает общий налоговый вычет для самозанятых. Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Этот вычет предоставляется всем впервые зарегистрированным в качестве самозанятых без ограничения срока его использования. Но вычет предоставляется только один раз!

При этом в части 2 статьи 12 ФЗ о НПД предусмотрено по общему правилу, что сумма налога уменьшается:

– на 1% в случае, если доход получен от физического лица;

– на 2% в случае, если доход получен от ИП или юридического лица.

То есть налогоплательщик платит меньше на указанные проценты по каждой категории контрагентов, пока не исчерпается вычет в общей сумме в размере 10 000 рублей.

Примеры:

– контрагент физическое лицо заплатило 10000 рублей. Ставка налога 4%. Сумма налога до вычета = 400 рублей. Ставка уменьшается на 1% и к уплате остается 300 рублей налога (разница в этом случае составляет 100 рублей). При это сумма налогового бонуса уменьшается на эти 100 рублей и становится равной 9 900 рублей (10 000 – 100 = 9 900);

– контрагент юридическое лицо заплатило 10000 рублей. Ставка налога 6%. Сумма налога до вычета = 600 рублей. Ставка уменьшается на 2% и к уплате остается 400 рублей налога (разница в этом случае составляет 200 рублей). При это сумма налогового бонуса уменьшается на эти 200 рублей и становится равной 9 800 рублей (10 000 – 200 = 9 800).

И так до исчерпания суммы налогового бонуса.

В 2020 году принято решение предоставить дополнительный налоговый вычет для самозанятых в размере 12 120 рублей в дополнение к уже имеющемуся предыдущему вычету. Но этот дополнительный налоговый бонус действителен только до 31 декабря 2020 года. Если он не будет использован, на следующий год не перейдет.

Если у плательщика имеются пени, недоимки по налогу или задолженности, указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения таких задолженностей. А после погашения остатки будут засчитываться в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.

Правила уменьшения и расчета сумм налога при этом меняются. Сумма налога, который должен быть уплачен в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета полностью. То есть не применяется порядок расчета 4% – 1% в случае работы с физическими лицами, 6% – 2% в случае работы с юридическими лицами и ИП.

Примеры.

Давайте посчитаем, о каких суммах потенциальной выручки идет речь? Если брать только дополнительных 12 130 рублей, то получается, что при работе с физическими лицами без обязанности уплаты налога можно получить от контрагентов 12 130 / 4% = 303 250 рублей. При работе с юридическими лицами и ИП соответственно 12 130 / 6% = 202 166 рублей 66 коп.