Читать книгу Management Accounting. Arbeitsbuch 2 - Werner Seebacher - Страница 20

Aufgabenstellung

In dem in diesem Beispiel dargestellten Unternehmen wird geplant, den bestehenden Bankkredit zu Beginn des Wirtschaftsjahres um den Betrag von 150.000 zu erhöhen. Der Zinssatz für diesen zusätzlichen Kredit beträgt 5 Prozent pro Jahr und wird vom bestehenden Bankkonto abgebucht.

Auf der folgenden Seite sind die Anfangsbilanz, sowie Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz des Unternehmens vor Berücksichtigung der oben beschriebenen wirtschaftlichen Aktivität dargestellt.

Bitte stellen Sie dar, wie sich die Kredit­erhöhung und die Verzinsung dieses zusätzlichen Kredites in Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz des Unternehmens auswirken.

Basisdaten

Abbildung 27: Finanzierung | Basisdaten

Lösungsformular

Abbildung 28: Finanzierung | Lösungsformular

Lösung Schritt 1/4

Abbildung 29: Finanzierung | Lösung Schritt 1/4

Die geplante Kredit­erhöhung von 150.000 wirkt sich liquiditäts­verbessernd im Finanzplan des Unternehmens aus.

Gemeinsam mit den Abschreibungen von 90.000, die mit einem positiven Vorzeichen in den Finanzplan eingehen, führt die Kredit­erhöhung somit bei einem geplanten Gewinn bzw. Verlust von Null aus dem Erfolgsplan, der die Ausgangsbasis des Finanzplans darstellt, zu einem Geldüberschuss von 240.000 als Resultat des Finanzplans.

Die Kreditaufnahme von 150.000 erhöht den Bankkredit in der Planbilanz des Unternehmens, die bereits aus den Basisdaten gegebene Abschreibung von 90.000 reduziert das Anlagevermögen.

Der Geldüberschuss von 240.000 aus dem Finanzplan erhöht den Bestand des Bankkontos in der Planbilanz.

Lösung Schritt 2-4/4

Abbildung 30: Finanzierung | Lösung Schritt 2-4/4

Die Schritte 2 bis 4 ergeben sich nunmehr in einer automatischen Abfolge:

Der Zinssatz für den zusätzlichen Kredit beträgt 5 Prozent pro Jahr.

Der Zinsaufwand von 7.500 ergibt sich durch Multiplikation des Kreditbetrages von 150.000 mit dem Zinssatz von 5 Prozent.

Der zusätzliche Zinsaufwand von 7.500 wirkt sich ergebnisverschlechternd im Erfolgsplan des Unternehmens aus. Bedingt durch den zusätzlichen Zinsbetrag von 7.500 erhöhen sich die Fixkosten im Erfolgsplan. (2)

Da der dem Beispiel zu Grunde liegende Erfolgsplan von einem Gewinn bzw. Verlust von Null ausging, entsteht durch die erhöhten Fixkosten ein Verlust im Ausmaß von 7.500. Dieser im Erfolgsplan ermittelte Verlust stellt gleichzeitig den neuen Ausgangspunkt des Finanzplans dar. (3)

Durch den neuen Verlust von 7.500, der den Ausgangspunkt des Finanzplans bildet (3), durch die aus den Basisdaten übernommene Abschreibung von 90.000, sowie durch die bereits in Schritt 1 dargestellte Kredit­erhöhung von 150.000 ergibt sich nunmehr ein neuer Geldüberschuss von 232.500 als Ergebnis des Finanzplans. (4)

Sämtliche neuen Veränderungswerte aus dem Finanzplan werden nun zusätzlich in die Planbilanz übernommen:

Der aus dem Erfolgsplan als Ausgangsbasis des Finanzplans übernommene Verlust von 7.500 reduziert das Eigenkapital in der Planbilanz. (3)

Der neu ermittelte Geldüberschuss von 232.500 als Resultat des Finanzplans erhöht das Bankkonto in der Planbilanz. (4)

Gesamtlösung Schritt 1-4/4

Abbildung 31: Finanzierung | Gesamtlösung Schritt 1-4/4

Die Kredit­erhöhung von 150.000 wirkt sich liquiditätsverbessernd im Finanzplan des Unternehmens aus. (1)

Der Zinssatz für den zusätzlichen Kredit beträgt 5 Prozent pro Jahr. 5 Prozent multipliziert mit der zusätzlichen Kreditsumme von 150.000 ergeben einen zusätzlichen Zinsaufwand von 7.500.

Bedingt durch den zusätzlichen Zinsbetrag von 7.500 erhöhen sich die Fixkosten im Erfolgsplan um 7.500. (2)

Da der dem Beispiel zu Grunde liegende Erfolgsplan von einem Gewinn bzw. Verlust von Null ausging, entsteht durch die erhöhten Fixkosten ein Verlust im Ausmaß von 7.500. Dieser im Erfolgsplan ermittelte Verlust von 7.500 stellt gleichzeitig den neuen Ausgangspunkt des Finanzplans dar. (3)

Durch den aus dem Erfolgsplan übernommenen Verlust von 7.500, der den Ausgangspunkt des Finanzplans bildet (3), durch die bestehende Abschreibung von 90.000 (siehe Basisdaten), sowie durch die Kredit­erhöhung von 150.000 (1) ergibt sich ein Geldüberschuss von 232.500 als Ergebnis des Finanzplans. (4)

Sämtliche Veränderungswerte aus dem Finanzplan werden in die Plan­bilanz übernommen:

Die Kreditaufnahme von 150.000 erhöht den bestehenden Bankkredit in der Planbilanz. (1)

Die bestehende Abschreibung von 90.000 (siehe Basisdaten) reduziert das Anlagevermögen in der Planbilanz.

Der aus dem Erfolgsplan in den Finanzplan übernommene Verlust von 7.500 reduziert das Eigenkapital in der Planbilanz. (3)

Der Geldüberschuss von 232.500 als Resultat des Finanzplans erhöht das Bankkonto in der Planbilanz. (4)