Оглавление
Wolfram Scheffler. Besteuerung von Unternehmen II
Besteuerung von Unternehmen
Impressum
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
A. Kommentare
B. Lehrbücher
C. Übungsbücher
Erster Teil Steuerliche Gewinnermittlung
Erster Abschnitt Konzeption der Steuerbilanz
A. Aufgaben der steuerlichen Gewinnermittlung
I. Zahlungsbemessungsfunktion
II. Lenkungsaufgaben
Anmerkungen
III. Dokumentations- und Informationsfunktion
IV. Beziehungen zwischen den Zwecken der Steuerbilanz
Anmerkungen
B. Methoden der Gewinnermittlung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
Anmerkungen
1. Anwendungsbereich der Steuerbilanz: steuerliche Buchführungspflicht
Anmerkungen
2. Gewinnbegriff der Steuerbilanz
Anmerkungen
II. Weitere Methoden der Gewinnermittlung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
Anmerkungen
III. Gewinnermittlungszeitraum
Anmerkungen
I. Begründungen für das Maßgeblichkeitsprinzip
Anmerkungen
II. Inhalt des Maßgeblichkeitsprinzips
Anmerkungen
III. Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips
Anmerkungen
D. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung als Kernelement der Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb
1. Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die Steuerbilanz
Anmerkungen
2. Wesen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
Anmerkungen
3. Herleitung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
Anmerkungen
4. Verhältnis der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung zur Einblicksforderung
Anmerkungen
5. Systematik der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
Anmerkungen
II. Dokumentationsgrundsätze
III. Rahmengrundsätze
1. Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit
Anmerkungen
2. Grundsatz der Richtigkeit (Bilanzwahrheit)
3. Grundsatz der Vollständigkeit
Anmerkungen
4. Grundsatz der Vergleichbarkeit (Bilanzidentität, formelle und materielle Bilanzstetigkeit)
Anmerkungen
5. Grundsatz der Wirtschaftlichkeit (Wesentlichkeit, Relevanz)
IV. Systemgrundsätze (Konzeptionsgrundsätze)
1. Grundsatz der Unternehmensfortführung (Going-Concern-Principle)
2. Grundsatz der Pagatorik (Grundsatz der Zahlungsverrechnung, Nominalwertprinzip)
Anmerkungen
3. Grundsatz der Einzelerfassung und Einzelbewertung
Anmerkungen
V. Grundsätze der Periodisierung
1. Zielsetzung und Verhältnis zum Vorsichtsprinzip
Anmerkungen
2. Realisationsprinzip (Ertragsantizipationsverbot, Anschaffungswertprinzip)
Anmerkungen
3. Abgrenzung von Aufwendungen der Sache nach
4. Abgrenzung von Erträgen und Aufwendungen der Zeit nach
1. Zielsetzung und Verhältnis zum Vorsichtsprinzip
2. Imparitätsprinzip (Aufwandsantizipationsgebot)
Anmerkungen
3. Grundsatz der Bewertungsvorsicht (Vorsichtsprinzip im engeren Sinne)
Anmerkungen
Zweiter Abschnitt Bilanzierung und Bewertung der aktiven Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz
A. Bilanzierung von Wirtschaftsgütern
I. Bilanzierungskonzeption
Anmerkungen
1. Begriff des aktiven Wirtschaftsguts
Anmerkungen
2. Abgrenzung zwischen Wirtschaftsgut und Vermögensgegenstand
a) Begriff des Vermögensgegenstands
Anmerkungen
b) Vergleich von Wirtschaftsgut und Vermögensgegenstand
Anmerkungen
3. Abgrenzung zwischen selbständigen Wirtschaftsgütern
Anmerkungen
4. Einteilung der Wirtschaftsgüter entsprechend ihrer steuerlichen Relevanz
a) Abgrenzung zwischen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens und Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
Anmerkungen
b) Abgrenzung zwischen materiellen, nominalgüterlichen und immateriellen Wirtschaftsgütern
Anmerkungen
c) Abgrenzung zwischen abnutzbaren und nicht abnutzbaren Wirtschaftsgütern
d) Abgrenzung zwischen beweglichen und unbeweglichen Wirtschaftsgütern
III. Konkrete Bilanzierungsfähigkeit
a) Grundsatz: Aktivierungspflicht
b) Besonderheiten bei immateriellen Wirtschaftsgütern
Anmerkungen
c) Zusätzliche Besonderheiten beim Geschäfts- oder Firmenwert
a) Der Begriff des wirtschaftlichen Eigentums
b) Abgrenzung des wirtschaftlichen Eigentums vom handelsrechtlichen Begriff der wirtschaftlichen Zurechnung
Anmerkungen
c) Abweichungen zwischen zivilrechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum
Anmerkungen
a) Grundsätzliche Regelungen
Anmerkungen
b) Spezielle Regelungen
Anmerkungen
1. Überblick über die relevanten Bewertungsmaßstäbe
Anmerkungen
2. Überblick über die Bewertung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
Anmerkungen
3. Überblick über die Bewertung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
Anmerkungen
II. Basiswerte (Bewertung bei Zugang auf der Grundlage der Periodisierungsgrundsätze)
1. Anschaffungskosten
a) Definition
Anmerkungen
b) Bestandteile
Anmerkungen
c) Besonderheiten bei Ermittlung der Anschaffungskosten
Anmerkungen
a) Definition
Anmerkungen
b) Bestandteile
Anmerkungen
c) Besonderheiten bei Ermittlung der Herstellungskosten
Anmerkungen
3. Spezialfragen bei Gebäuden
Anmerkungen
4. Investitionszulagen und -zuschüsse
Anmerkungen
a) Einordnung in das System der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
b) Festbewertung
Anmerkungen
c) Gruppenbewertung
Anmerkungen
d) Sammelbewertung (Verbrauchsfolge- oder Veräußerungsfolgeverfahren)
Anmerkungen
a) Die um planmäßige Abschreibungen verminderten Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Wertobergrenze
b) Begründung für die planmäßigen Abschreibungen
Anmerkungen
c) Abgrenzung der planmäßigen Abschreibungen gegenüber den außerplanmäßigen Abschreibungen
2. Absetzung für Abnutzung und Absetzung für Substanzverringerung
a) Abschreibungssumme
Anmerkungen
b) Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts
Anmerkungen
c) Abschreibungsmethode
Anmerkungen
d) Wechsel der Abschreibungsmethode
e) Beginn und Ende der Abschreibungen
Anmerkungen
f) Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern
Anmerkungen
g) Änderungen des Abschreibungsplans
h) Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
IV. Vergleichswert (Teilwertabschreibung auf der Grundlage des Imparitätsprinzips)
1. Begriff und Aufgaben von außerplanmäßigen Abschreibungen (Imparitätsprinzip)
Anmerkungen
2. Gesetzliche Grundlagen des Niederstwertprinzips
a) Voraussichtlich dauernde Wertminderungen
Anmerkungen
b) Voraussichtlich vorübergehende Wertminderungen
Anmerkungen
c) Abgrenzung zwischen voraussichtlich dauernden und voraussichtlich vorübergehenden Wertminderungen
Anmerkungen
d) Einschränkungen bei der aufwandswirksamen Verrechnung von Teilwertabschreibungen bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Anmerkungen
e) Besonderheit: Bildung von Bewertungseinheiten
Anmerkungen
3. Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert
a) Teilwertdefinition
Anmerkungen
b) Teilwertvermutungen
Anmerkungen
c) Widerlegung der Teilwertvermutungen
d) Besonderheiten bei Ermittlung des Teilwerts
Anmerkungen
e) Ergebnis
4. Vergleich mit den in der Handelsbilanz herangezogenen Vergleichswerten
Anmerkungen
a) Anwendungsbereich und Voraussetzungen der Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung
Anmerkungen
b) Abgrenzung gegenüber der Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert
Anmerkungen
a) Wertaufholungsgebot in der Steuerbilanz
Anmerkungen
b) Beurteilung der Zuschreibungspflicht
1. Zielsetzung steuerlicher Sondervorschriften
Anmerkungen
2. Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen
Anmerkungen
3. Bewertungsabschläge
Anmerkungen
1. Bewertung von Finanzinstrumenten bei Kreditinstituten mit dem beizulegenden Zeitwert
Anmerkungen
2. Währungsumrechnung
Anmerkungen
Dritter Abschnitt Bilanzierung und Bewertung der passiven Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz
A. Ansatz dem Grunde nach
1. Begriffsabgrenzung
2. Verpflichtung
Anmerkungen
3. Verursachung vor dem Abschlussstichtag
Anmerkungen
4. Hinreichende Konkretisierung
Anmerkungen
a) Überblick
Anmerkungen
b) Verbindlichkeiten
Anmerkungen
c) Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
Anmerkungen
d) Rückstellungen für Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden (Kulanzrückstellungen)
e) Verpflichtungen im Zusammenhang mit schwebenden Geschäften
Anmerkungen
f) Aufwandsrückstellungen
Anmerkungen
2. Zurechnung
Anmerkungen
I. Bewertungsgrundsätze
Anmerkungen
II. Bewertung von Verbindlichkeiten (sichere Verpflichtungen)
Anmerkungen
III. Bewertung von Rückstellungen (ungewisse Verpflichtungen)
1. Berücksichtigung der Ungewissheit
Anmerkungen
2. Konkretisierung der einzubeziehenden Berechnungsgrößen
a) Mehrjährige Verpflichtungen
Anmerkungen
b) Umfang der einzubeziehenden Aufwendungen bei Sachleistungsverpflichtungen
Anmerkungen
c) Maßgeblichkeit der am Abschlussstichtag geltenden Wertverhältnisse
Anmerkungen
d) Abzinsungsgebot
Anmerkungen
e) Saldierung von positiven und negativen Erfolgsbeiträgen
Anmerkungen
f) Bewertungsvereinfachungen
Anmerkungen
g) Handelsrechtlicher Wert als Obergrenze
Anmerkungen
C. Übertragung von Verpflichtungen mit Ansatz- oder Bewertungsvorbehalten („angeschaffte Rückstellungen“)
Anmerkungen
Vierter Abschnitt Bilanzierung und Bewertung der weiteren Bilanzposten in der Steuerbilanz
A. Abgrenzungsposten
I. Aktive und passive Rechnungsabgrenzungsposten
Anmerkungen
II. Disagio als spezieller aktiver Rechnungsabgrenzungsposten
Anmerkungen
III. Steuerlich motivierte Sonderformen der aktiven Rechnungsabgrenzungsposten
Anmerkungen
IV. Begründung für den Nichtansatz von latenten Steuern
Anmerkungen
I. Abstrakte Bilanzierungsfähigkeit (Zielsetzung steuerfreier Rücklagen)
II. Konkrete Bilanzierungsfähigkeit und Bewertung
Anmerkungen
C. Betriebsvermögen (Eigenkapital) als Saldogröße
Anmerkungen
Fünfter Abschnitt Korrekturen des Bilanzergebnisses, Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
A. Begründung für die Korrekturen des Bilanzergebnisses
B. Entnahmen
I. Begriff
Anmerkungen
II. Bewertung
Anmerkungen
I. Begriff
Anmerkungen
II. Bewertung
Anmerkungen
D. Verdeckte Gewinnausschüttungen
I. Begriff
Anmerkungen
II. Steuerliche Behandlung
Anmerkungen
E. Verdeckte Einlagen
I. Begriff
Anmerkungen
II. Steuerliche Behandlung
Anmerkungen
F. Steuerfreie Betriebseinnahmen
Anmerkungen
G. Nichtabziehbare Betriebsausgaben
Anmerkungen
H. Investitionsabzugsbetrag
Anmerkungen
I. Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
Anmerkungen
Sechster Abschnitt Besonderheiten der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmen-Ausgabenrechnung)
A. Anwendungsbereich
Anmerkungen
I. Grundsatz: Zufluss- und Abflussprinzip
Anmerkungen
II. Besonderheiten der Einnahmen-Ausgabenrechnung
Anmerkungen
III. Hinweise zur Wahl der Gewinnermittlungsmethode
Anmerkungen
C. Korrekturen beim Wechsel der Gewinnermittlungsmethoden
Anmerkungen
Zweiter Teil Vermögensbewertung für die Erbschaft- und Schenkungsteuer
Erster Abschnitt Zielsetzung einer Besteuerung von unentgeltlichen Vermögensmehrungen
Anmerkungen
Zweiter Abschnitt Anteile an Kapitalgesellschaften
A. Bewertungsverfahren
Anmerkungen
B. Kurswert
C. Aus Verkäufen abgeleiteter Wert
D. Betriebswirtschaftliches Ertragswertverfahren
Anmerkungen
E. Vereinfachtes Ertragswertverfahren
Anmerkungen
F. Andere anerkannte, auch für nichtsteuerliche Zwecke übliche Methoden
Anmerkungen
G. Mindestwert: Substanzwert
Anmerkungen
H. Paketzuschlag
Dritter Abschnitt Betriebsvermögen
A. Einzelunternehmen
Anmerkungen
B. Anteile an Personengesellschaften
Anmerkungen
Vierter Abschnitt Besonderheiten bei betrieblich genutzten Grundstücken
Anmerkungen
A. Zielsetzung einer vermögensbezogenen Objektsteuer
B. Verfahrensrechtliche Regelungen der Einheitsbewertung
C. Begriff des Grundvermögens, Grundstücksarten und Bewertungsverfahren
Anmerkungen
D. Bewertung von unbebauten Grundstücken
Anmerkungen
E. Bewertung von bebauten Grundstücken nach dem Ertragswertverfahren
F. Bewertung von bebauten Grundstücken nach dem Sachwertverfahren
G. Sonderfälle
Anmerkungen
H. Vergleich mit den Zielen der Grundsteuer
Anmerkungen
Anhang Übersicht zum Maßgeblichkeitsprinzip
Sachverzeichnis
Register der Gesetzesverweise
AO. Abgabenordnung (AO)
AStG. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz) [1]
Anmerkungen
AktG. Aktiengesetz
BGB. Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) [2]
Anmerkungen
BetrAVG. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz – BetrAVG)
BewG. Bewertungsgesetz (BewG) [3]
Anmerkungen
EGHGB. Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch
EStDV. Einkommensteuer-Durchführungsverordnung 2000 (EStDV 2000)
EStG. Einkommensteuergesetz (EStG)
Anmerkungen
ErbStG. Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG)
GG. Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland
GewStG. Gewerbesteuergesetz (GewStG)
Anmerkungen
GmbHG. Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG)
GrEStG. Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG)
GrStG. Grundsteuergesetz (GrStG) [9]
Anmerkungen
HGB. Handelsgesetzbuch (HGB)
Kapitalanlagegesetzbuch (KAGB) [10]
Anmerkungen
KStG. Körperschaftsteuergesetz (KStG)
Anmerkungen
UStG. Umsatzsteuergesetz (UStG)
Anmerkungen
UmwStG. Umwandlungssteuergesetz[13]
Anmerkungen
WEG. Gesetz über das Wohnungseigentum und das Dauerwohnrecht (Wohnungseigentumsgesetz)
