Читать книгу «Дни науки» факультета управления, экономики и права КНИТУ. В 3 т. Том 3 - Группа авторов - Страница 3

(гр. 328181)

Научный руководитель. Останина С.Ш

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Tax for Small Business provides the one hand, stimulation business entrepreneurs, on the other – the existence of a fairly simple and effective mechanism for collecting taxes. The problem of taxation of small businesses has become particularly relevant in financial crisis. Big business less agile, and the small can online real support and economic growth, and play softening role in solving social problems.

Проблема налогообложения малого бизнеса приобрела особую актуальность в условиях финансового кризиса. Крупный бизнес менее поворотливый, а малый может в оперативном режиме реально поддержать и экономический рост, и сыграть смягчающую роль в решении социальных проблем.

Во время кризиса государство не осталось в стороне и внесло поправки в Налоговый кодекс РФ. В 2008 г. налоговое законодательство было пересмотрено и переработано в пользу снижения налогового бремени малого бизнеса в рамках специальных налоговых режимов. Введенные с 1 января 2009 г. изменения в 26 главу НК РФ и поправки, вступившие в силу с 1 января 2010 г. позволяют усилить стимулирующее и социальное значение специальных налоговых режимов. В то же время упрощенная система налогообложения, содержит еще достаточно резервов для совершенствования.[1]

Существенным недостатком упрощенной системы налогообложения является то, что большинство налогоплательщиков принудительно исключены из состава налогоплательщиков НДС. Как ни парадоксально, именно это положительное обстоятельство зачастую является аргументом против выбора данной системы налогообложения. У организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, существует реальная возможность потери части клиентов, применяющих НДС к возмещению. Следовательно, если покупатель работает с НДС, то ему не выгодно работать с контрагентом, применяющим упрощенную систему налогообложения, так как он не имеет возможности предъявить «входной НДС» к зачету из бюджета. Все это снижает конкурентоспособность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения на рынке товаров и услуг, они ограничены зоной сбыта своей продукции.

Для решения этой проблемы необходимо внести изменения в ст.154 Налогового Кодекса РФ для того, чтобы налоговая база по НДС для крупных предприятий, потребляющих продукцию освобожденных от уплаты НДС малых и средних предприятий, определялась не со всей стоимости приобретенной продукции (сырья), а только как разница между ценой реализации и ценой приобретения такой продукции.

Также в качестве недостатка можно рассмотреть установление минимального налога. Проблема заключается в том, что положительные налоги обязательны даже тогда, когда организация несет реальные экономические убытки. Таким образом, дискриминируются частные налогоплательщики, несущие убытки, т.к. они могут быть вытеснены из бизнеса в результате налогообложения.

Правительство установило ставку налога –1 % опасаясь злоупотребления и уклонения от налогообложения. Однако гораздо лучше было бы пересмотреть имеющиеся пробелы, которые не позволили бы не при каких обстоятельствах уклониться от уплаты налога. А установление минимального налога вне зависимости от результата деятельности противоречит смыслу введения объекта налогообложения «доходы за минусом расходов».

Также в качестве стимулирования малого предпринимательства при помощи налогообложения можно использовать введение налоговых каникул (например, в первые два года работы) для новых производственно-инновационных, строительных, «инвалидных» малых предприятий, а также для социального малого предпринимательства (медицинских центров, учебных заведений и т.п.). Это значительно повысит их конкурентоспособность. При этом следует определить, на какие цели могут направляться средства, высвобождающиеся в связи с предоставлением этих льгот.

Перспективы упрощенной системы налогообложения во многом будут зависеть от стратегии развития пенсионной реформы, поскольку после отмены единого социального налога и введения страховых взносов, по которым для налогоплательщиков, перешедших на специальные режимы налогообложения, освобождение не предусматривается, соответственно возрастет нагрузка на фонд оплаты труда.

Грамотно построенная система налогообложения, предусматривающая значительные льготы для малых предприятий, может сыграть ключевую роль в развитии малого бизнеса в России.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Статья 26 НК РФ – Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах